Persoana impozabila neinregistrata in regim normal TVA. Cum tratam achizitiile intracomunitare de bunuri?
In analiza de mai jos, avem o societate nou infiintata (microintreprindere). In cazul in care nu se doreste inregistrarea in scopuri de TVA, dar se fac achizitii intracomunitare pana in 10.000 euro, vom vedea daca factura din UE se emite cu TVA.
De asemenea, stabilim daca e posibil ca firma sa nu fie platitoare de TVA, dar sa se inregistreze in ROI pentru a obtine un cod valid in UE, precum si ce declaratii se depun.
In plus, vom vedea cum se procedeaza daca in anul urmator firma decide inregistrarea in scopuri de TVA si daca vor trebui efectuate ajustari pe anul acesta.
In situatia in care se efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri sub plafonul de 10.000 euro cu un echivalent de 34.000 lei, furnizorul intracomunitar va emite factura cu TVA colectata, prin aplicarea cotei TVA utilizata in statul membru de pe teritoriul caruia sunt expediate bunurile. Valoarea TVA astfel facturata va reintregi costul de achizitie al bunurilor respective. Daca tranzactia efectuata cu un partener intracomunitar este o achizitie intracomunitara de servicii pentru care se aplica regula generala de la art. 133 alin. (2), beneficiarul din Romania este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA pentru achizitia respectiva, concomitent cu inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari.
Inregistrarea TVA se efectueaza, obligatoriu, indiferent de valoarea serviciului achizitionat. Codul de TVA astfel obtinut de la organul fiscal competent al beneficiarului trebuie comunicat prestatorului care va emite factura considerand serviciul neimpozabil in statul sau membru, dar impozabil in Romania, la beneficiar. Inregistrarea in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri (la depasirea plafonului de 34.000), dar si pentru achizitii intracomunitare de servicii (indiferent de valoarea acestora) se efectueaza prin formularul cod 091 "Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii (091)", cod MFP 14.13.01.10.11/a reglementat prin O.M.F.P. nr. 7 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata.
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Soferi. Clauza in CIM Ce prevederi ar trebui sa fie mentionate in CIM pentru a se intelege foarte clar ca vorbim despre prestatie suplimentara acordata lucratorilor mobili din transport rutier si la ce...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatii intreprindere sociala O societate platitoare de impozit pe venit microintreprindere care are atestat de intreprindere sociala trebuie sa aiba activ net pozitiv la sfarsitul anului conform legislatiei...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Concomitent, beneficiarul din Romania depune si formularul cod 095 "Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari" reglementat prin O.M.F.P. nr. 2101/2010. Astfel, firma din Romania trebuie sa se inregistreze in regim special conform prevederilor art. 153^1 doar pentru efectuarea de achizitii intracomunitare de bunuri si servicii, obtinand un cod valid in VIES, dar fara a fi obligata sa se inregistreze in regim normal conform prevederilor art. 153 daca nu realizeaza o cifra de afaceri de 220.000 lei.
Inregistrarea in scopuri de TVA doar pentru achizitii intracomunitare de servicii obliga beneficiarul din Romania sa achite efectiv TVA bugetului de stat din Romania si sa raporteze operatiunile efectuate atat prin decontul special de TVA cod 301 cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES.
In situatia in care in anul 2014 firma respectiva se inregistreaza TVA doar pentru realizarea de achizitii intracomunitare si in anul urmator 2015 va fi obligata sa se inregistreze in regim normal datorita depasirii cifrei de afaceri de 220.000 lei, nu va avea obligatia sa efectueze ajustari TVA deoarece nu a exercitat dreptul de deducere a TVA achitata si declarata prin decontul special de TVA cod 301.
Practic, suma TVA achitata de un platitor de TVA inregistrat conform prevederilor art. 153^1 nu poate fi dedusa, caz in care valoarea acesteia reintregeste costul de achizitie al bunurilor si serviciilor. Suma TVA deductibila aferenta unei tranzactii efectuate cu un partener intracomunitar sau un partener inregistrat in Romania poate fi dedusa numai daca beneficiarul este inregistrat in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 153, fie la depasirea cifrei de afaceri de 220.000 lei, fie prin optiune, inainte de atingerea plafonului de 220.000 lei.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Lichidare societate
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit, fara salariati, fara obligatii fiscale restante la ANAF sau furnizori, cu asociat unic, doreste sa faca intr-un singur pas dizolvarea si radierea simultana, fara numirea unui lichidator, in conformitate cu art. 235 din Legea 31/1991. In decizia asociatului unic nr. 1 din data de 15.10.2026 se prevede urmatoarele:
- Activul ramas in urma dizolvarii trece in proprietatea asociatului unic.
- Asociatul aproba situatia financiara de lichidare si raportul...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Spatiu privat utilizat in regim mixt. Deductibilitate cheltuieli
Intrebare: In situatia in care un spatiu privat este utilizat in regim mixt (de luni pana vineri pentru activitate economica si sambata-duminica este folosit de membrii familiei), cum se pot deduce cheltuielile de amenajare spatiu (cote procentuale, etc.) si cele de utilitati avand in vedere modul de utilizare al spatiului? Contractul de comodat este suficient pentru utilizarea spatiului pentru activitate economica?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Asociat in doua firme. Regula o singura microintreprindere
Intrebare: O persoana fizica X este asociat unic in societatea A si detine 33% din partile sociale in societatea B. Ambele societati sunt pe profit in 2026. Societatea A a trecut la impozit pe profit incepand cu 1 ianuarie 2026, depasind plafonul de cifra de afaceri cumulata. Persoana fizica X, care detine in societatea B 33% din capitalul social, doreste sa diminueze partile sociale la 20%, in ideea de a trece la impozit pe veniturile microintreprinderilor pentru societatea A, unde este asociat unic....
vezi AICI raspunsul specialistilor << Operatiune neimpozabila pe teritoriul Romaniei
Intrebare: Firma are un angajat rezident in Elvetia (deci non-EU), care lucreaza de acolo. Nu avem punct de lucru in aceasta tara. Am cumparat un laptop pe numele firmei, de la un magazin din Elvetia, iar acesta trebuie sa ramana fizic la salariat. Intrebarile mele: Putem inregistra monitorul ca bun al firmei, aflat in Elvetia, fara formalitati vamale in Romania? Ce documente ne trebuie, afara de factura?
Se datoreaza ceva in Romania (taxa vamala, TVA)?
Daca salariatul il aduce in tara 2-3 zile si il ia...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Impozit pe veniturile nerezidentilor. Servicii software.
Intrebare: SRL platitor de impozit pe profit are incheiate doua contracte de achizitie prestari servicii dezvoltare software cu doua persoane fizice (freelance contractors) din doua tari diferite nonUE, una cu care Romania are conventie de evitare a dublei impuneri iar alta cu care nu are.
Serviciile prestate sunt exclusiv de dezvoltare software (nu consultanta sau transfer de knowhow) si au fost prestate de la distanta in tarile respective, persoanele prestatoare nu au desfasurat activitate in Romania si...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Inregistrare cheltuieli in avans
Intrebare: Cum se inregistreaza in contabilitate o factura de abonament cu acces la servicii online, achizitionat pentru o perioada de 24 luni, la care se adauga un bonus de 12 luni (un total de acces de 36 luni)? Valoarea facturii pe doi ani este de 1000 lei, iar bonusul nu este evidentiat pe factura.
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
