Persoana impozabila neinregistrata in regim normal TVA. Cum tratam achizitiile intracomunitare de bunuri?
In analiza de mai jos, avem o societate nou infiintata (microintreprindere). In cazul in care nu se doreste inregistrarea in scopuri de TVA, dar se fac achizitii intracomunitare pana in 10.000 euro, vom vedea daca factura din UE se emite cu TVA.
De asemenea, stabilim daca e posibil ca firma sa nu fie platitoare de TVA, dar sa se inregistreze in ROI pentru a obtine un cod valid in UE, precum si ce declaratii se depun.
In plus, vom vedea cum se procedeaza daca in anul urmator firma decide inregistrarea in scopuri de TVA si daca vor trebui efectuate ajustari pe anul acesta.
In situatia in care se efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri sub plafonul de 10.000 euro cu un echivalent de 34.000 lei, furnizorul intracomunitar va emite factura cu TVA colectata, prin aplicarea cotei TVA utilizata in statul membru de pe teritoriul caruia sunt expediate bunurile. Valoarea TVA astfel facturata va reintregi costul de achizitie al bunurilor respective. Daca tranzactia efectuata cu un partener intracomunitar este o achizitie intracomunitara de servicii pentru care se aplica regula generala de la art. 133 alin. (2), beneficiarul din Romania este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA pentru achizitia respectiva, concomitent cu inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari.
Inregistrarea TVA se efectueaza, obligatoriu, indiferent de valoarea serviciului achizitionat. Codul de TVA astfel obtinut de la organul fiscal competent al beneficiarului trebuie comunicat prestatorului care va emite factura considerand serviciul neimpozabil in statul sau membru, dar impozabil in Romania, la beneficiar. Inregistrarea in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri (la depasirea plafonului de 34.000), dar si pentru achizitii intracomunitare de servicii (indiferent de valoarea acestora) se efectueaza prin formularul cod 091 "Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii (091)", cod MFP 14.13.01.10.11/a reglementat prin O.M.F.P. nr. 7 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare catre societate din Estonia O societate din Romania platitoare de TVA si impozit micro, presteaza catre o societate din Estonia, urmatorul serviciu: "Analiza caracteristicilor constructive ale esantionului si...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Concomitent, beneficiarul din Romania depune si formularul cod 095 "Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari" reglementat prin O.M.F.P. nr. 2101/2010. Astfel, firma din Romania trebuie sa se inregistreze in regim special conform prevederilor art. 153^1 doar pentru efectuarea de achizitii intracomunitare de bunuri si servicii, obtinand un cod valid in VIES, dar fara a fi obligata sa se inregistreze in regim normal conform prevederilor art. 153 daca nu realizeaza o cifra de afaceri de 220.000 lei.
Inregistrarea in scopuri de TVA doar pentru achizitii intracomunitare de servicii obliga beneficiarul din Romania sa achite efectiv TVA bugetului de stat din Romania si sa raporteze operatiunile efectuate atat prin decontul special de TVA cod 301 cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES.
In situatia in care in anul 2014 firma respectiva se inregistreaza TVA doar pentru realizarea de achizitii intracomunitare si in anul urmator 2015 va fi obligata sa se inregistreze in regim normal datorita depasirii cifrei de afaceri de 220.000 lei, nu va avea obligatia sa efectueze ajustari TVA deoarece nu a exercitat dreptul de deducere a TVA achitata si declarata prin decontul special de TVA cod 301.
Practic, suma TVA achitata de un platitor de TVA inregistrat conform prevederilor art. 153^1 nu poate fi dedusa, caz in care valoarea acesteia reintregeste costul de achizitie al bunurilor si serviciilor. Suma TVA deductibila aferenta unei tranzactii efectuate cu un partener intracomunitar sau un partener inregistrat in Romania poate fi dedusa numai daca beneficiarul este inregistrat in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 153, fie la depasirea cifrei de afaceri de 220.000 lei, fie prin optiune, inainte de atingerea plafonului de 220.000 lei.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Tratament fiscal sponsorizare in cazul radierii ulterioare a Asociatiei din Registrul ANAF
Intrebare: O societate a depus, in data de 25.06.2026, declaratia D177 - Cerere privind redirectionarea impozitului pe profit, pentru o suma de 3.000 lei catre o asociatie care, la momentul respectiv, era inscrisa in Registrul entitatilor/unitatilor de cult. In data de 27 august s-a primit o notificare de la ANAF prin care am fost anuntati ca suma nu a fost redirectionata, din motivul ca asociatia nu figureaza in Registrul entitatilor/unitatilor pentru care se acorda deduceri fiscale. La o interogare a...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Depreciere productie in curs de executie
Intrebare: Avem productie cu ciclu lung de fabricatie si inregistram productia neterminata prin 331 = 711, iar la inceputul lunii repunem 711 = 331. Cum putem inregistra in timp real deprecierea productiei in curs, deoarece, prin modul in care lucram acum, aceasta se vede doar in momentul facturarii, atunci cand facem descarcarea?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Aspecte fiscale LLC detinuta in SUA
Intrebare: O SRL din Romania, microintreprindere, este actionara 100% al unei entitati transparente fiscal ?Disregarded LLC? din SUA. Activitatea LLC-ului va fi de distributie si promovare pe o platforma online a unui produs informatic realizat de SRL din Romania. SRL are actionar unic o PF cu rezidenta fiscala in Romania. Daca veniturile LLC-ului sunt scutite de impozitare in SUA, cum se vor impozita aceste venituri in Romania? Se pot transfera in contabilitatea SRL toate veniturile si cheltuielile lunare...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Certificatul emisiilor de carbon. Tratament contabil si fiscal
Intrebare: In SPV am primit o notificare referitoare la obligatiile societatii in ceea ce priveste CBAM. Va trimit mai jos un extras. Societatea este declarant autorizat CBAM. ?In cadrul demersurilor continue pentru asigurarea implementarii cu succes a Mecanismului de ajustare a carbonului la frontiera (CBAM), reglementat prin Regulamentul (UE) 2023/956 al Parlamentului European si al Consiliului din 10 mai 2023 privind instituirea unui mecanism de ajustare a carbonului la frontiera, prezenta informare are...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
