Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Recalcularea cifrei de afaceri pentru perioada fiscala in materie de TVA - recalculam plafonul sau cifra de afaceri?

21-Ian-2020
8352

Cu privire la TVA, ca regula generala, conform art. 322 din Codul fiscal perioada fiscala este luna calendaristica. 

Prin exceptie, perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent:
1. a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania dar care dau drept de deducere, care nu a depasit plafonul de 100.000 euro. 
2. nu a efectuat una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri. 

O problema des intalnita in practica apare in cazul societatilor care se inregistreaza in scopuri de TVA in cursul anului, fie la infiintare, fie pe parcursul functionarii ca urmare a depasirii plafonului pentru intreprinderile mici ori prin optiune. Vom vedea in continuare cum stabilim in aceste situatii daca perioada fiscala este luna sau trimestrul calendaristic.

1. Persoane impozabile infiintate in cursul anului

  • In anul inregistrarii

Persoana impozabila care se inregistreaza in cursul anului trebuie sa declare, cu ocazia inregistrarii conform art. 316 din Codul fiscal, cifra de afaceri pe care preconizeaza sa o realizeze in perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic. 

Daca cifra de afaceri estimata nu depaseste plafonul de 100.000 euro, recalculat corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului calendaristic, persoana impozabila va depune deconturi trimestriale in anul inregistrarii. 

Astfel, in aceasta situatie se recalculeaza plafonul de 100.000 euro corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului calendaristic.

  • In anul urmator

Daca cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg, depaseste plafonul de 100.000 euro, in anul urmator perioada fiscala va fi luna calendaristica. Daca aceasta cifra de afaceri efectiva nu depaseste plafonul de 100.000 euro, persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri. 

Astfel, in aceasta situatie se recalculeaza cifra de afaceri efectiv obtinuta, in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg.

Exemplu:

O societate infiintata in luna august 2019 va recalcula plafonul corespunzator celor 5 luni ramase pana la sfarsitul anului:

Cursul de schimb comunicat de BNR valabil pentru data de 31 decembrie 2018 este 4,6581. Astfel plafonul pentru anul 2019 este de 465.810 lei.Acesta se recalculeaza corespunzator: 
465.810 lei / 12 luni x 5 luni activitate = 194.088 lei

Daca cifra de afaceri pe care societatea estimeaza ca o va realiza pana la sfarsitul anului este inferioara acestui plafon, in anul 2019 societatea va depune deconturi trimestriale.

Pentru a stabili perioada fiscala pentru anul 2020, daca in anul 2019 societatea nu a efectuat nicio achiztie intracomunitara de bunuri va recalcula cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul 2019, in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg.

Spre exemplu, cifra de afaceri efectiv realizata in perioada de activitate, august – decembrie 2019, este de 238.000 lei, aceasta se recalculeaza in baza activitatii pentru un an:
238.000 lei : 5 luni x 12 luni = 571.200 lei.

Cursul de schimb valabil pentru data de 31 decembrie 2019 este 4,7785 lei/euro. Pe baza acestui curs echivalentul in lei al plafonului este 477.850 RON. 

Intrucat cifra de afaceri recalculata a depasit plafonul de 100.000 euro, in anul 2020 societatea va utiliza ca perioada fiscala luna calendaristica.

2. Intreprinderile mici care se inregistreaza in scopuri de TVA, conform art. 316, in cursul anului 
Intreprinderile mici care se inregistreaza in scopuri de TVA, conform art. 316, in cursul anului, trebuie sa declare cu ocazia inregistrarii cifra de afaceri obtinuta, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg. Daca aceasta cifra de afaceri recalculata depaseste plafonul de 100.000 euro, in anul respectiv perioada fiscala va fi luna calendaristica. Daca aceasta cifra de afaceri recalculata nu depaseste plafonul de 100.000 euro, persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care a efectuat in cursul anului calendaristic respectiv una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri inainte de inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal. 

Daca cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg, depaseste plafonul de 100.000 euro, in anul urmator perioada fiscala va fi luna calendaristica. Daca aceasta cifra de afaceri efectiva nu depaseste plafonul de 100.000 euro, persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri. 

De exemplu, o microintreprindere a depasit plafonul de scutire in luna septembrie 2019. Cifra de afaceri obtinuta in perioada ianuarie - septembrie este de 315.000 lei. 

Cifra de afaceri recalculata corespunzator activitatii unui an calendaristic este: 
315.000 lei : 9 luni x 12 luni = 420.000 lei 

Intrucat cifra de afaceri recalculata nu depaseste plafonul de 100.000 euro (465.810 lei) in anul 2019 societatea va depune deconturile trimestrial daca nu a efectuat nicio achizitie intracomunitara de bunuri in 2019.

Pentru a stabili perioada fiscala pentru anul 2020, daca in anul 2019 societatea nu a efectuat nicio achizitie intracomunitara de bunuri va recalcula cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul 2019, in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg.

Spre exemplu, cifra de afaceri efectiv realizata in perioada de activitate, septembrie – decembrie 2019, este de 152.000 lei, aceasta se recalculeaza in baza activitatii pentru un an:
152.000 lei : 4 luni x 12 luni = 456.000 lei.

Intrucat cifra de afaceri recalculata nu a depasit plafonul de 100.000 euro (477.850 lei) , in anul 2020 societatea va utiliza ca perioada fiscala trimestrul calendaristic.

Nota: 

  • Cifra de afaceri utilizata pentru stabilirea perioadei fiscale in materie de TVA nu este cifra de afaceri contabila. La determinarea cifrei de afaceri se are in vedere baza de impozitare inscrisa pe randurile din decontul de TVA corespunzatoare livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau a livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, conform prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, precum si randurile de regularizari aferente. Nu sunt luate in calcul sumele inscrise in randurile din decont aferente unor campuri de date informative cum sunt facturile emise dupa inspectia fiscala sau informatii privind TVA neexigibila.
  • Echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro, in orice situatie, se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, in cursul anului.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Recalcularea cifrei de afaceri pentru perioada fiscala in materie de TVA - recalculam plafonul sau cifra de afaceri?":
Rating:

Nota: 2.5 din 2 voturi
Deducerile in 2022 - studii de caz detaliate

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Deducerile in 2022 - studii de caz detaliate


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Declaratia 100: PDF-ul inteligent a fost actualizat
    • UPDATE ianuarie 2022 ANAF a actualizat, in data de 20 ianuarie 2021, PDF-ul inteligent pentru generarea Declaratiei 100, Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat, conform OPANAF nr.51/18.01.2021, valabil incepand cu 12/2020 - publicat in data de 20.01.2021. Pentru a descarca Soft A, actualizat pentru anul 2022, click AICI>> UPDATE ianuarie 2021 Pentru a descarca Soft A, click AICI. In M.Of. nr. 59 din 19 ianuarie 2021 a fost publicat OANAF nr. 51/2021 privind...» citeste mai departe aici

  • Firmele au ca termen limita data de 25 ianuarie 2022 pentru transmiterea Declaratiei 094
    • In anul 2022 firmele au ca termen limita data de 25 ianuarie pentru transmiterea Declaratiei 094 -declaratia privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent. Declaratia 094 trebuie depusa pana pe data de 25 ianuarie 2022. Cine completeaza Declaratia 094? Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea 227/2015, care...» citeste mai departe aici

  • Microintreprinderile care ofera sponsorizari trebuie sa depuna formularul 107 pana pe 25 ianuarie 2022
    • Microintreprinderile care ofera sponsorizari trebuie sa depuna formularul 107 pana pe data de 25 ianuarie catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala. Daca firmele nu respecta acest lucru ar putea fi sanctionate cu amenzi care ajung pana la 5.000 lei. Conform codului fiscal, declaratia 107 trebuie depusa de microintreprinderile care fac acte de sponsorizare ( catre biserici, ONG-uri), mecenat sau acorda burse private. Microintreprinderile care efectueaza sponsorizari au obligatia de a depune...» citeste mai departe aici

  • Firmele NU vor mai fi incadrate in categoria marilor contribuabili daca au inregistrat o cifra de afaceri mai mica cu 50%
    • ANAF propune reclasificarea societatilor, printr-un nou Proiect de ordin. Firmele nu vor mai fi incadrate in categoria marilor contribuabili daca au inregistrat o cifra de afaceri mai mica cu 50% in anul 2020 fata de anul 2019, au declarat obligatii fiscale mult mai mici, iar numarul de salariati a scazut in mod semnificativ. ANAF a pus in dezbatere publica Proiectul de Ordin pentru modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 1721/2021...» citeste mai departe aici

  • Taxarea inversa va mai fi valabila doar pana pe 30 iunie 2022. Produse pentru care se aplica masura
    • Mecanismul optional de taxare inversa va mai fi valabil doar pana pe 30 iunie 2022, conform Consiliului Uniunii Europene. Masura este aplicata pentru operatiunile cu bunuri si servicii care reprezinta risc de frauda. Astfel, livrarile de bunuri/prestari de servicii realizate in interiorul tarii sunt supuse taxarii inverse pana la 30 iunie 2022. Reamintim ca in septembrie 2018 a fost prelungita perioada de aplicare a acestui mecanism. Bunurile si serviciile pentru care se aplica taxarea inversa...» citeste mai departe aici

  • Impozite REDUSE pentru firme, conform OUG 153/2020. Termene pentru depunerea declaratiilor aferente
    • In Monitorul Oficial nr. 817/04.09.2020 a fost publicata O.U.G. nr.153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative. Noul act normative reduce impozitele pentru firme si prelungeste termenele limita pentru depunerea declaratiilor aferente. I. Principalele prevederi referitoare la reduceri de impozite: 1. Contribuabilii platitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare si...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2022 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Noile reguli de deductibilitate au fost MODIFICATE in 2022!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Deducerile in 2022 - studii de caz detaliate

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016