Sistemul TVA la incasare. TVA deductibila care poate fi dedusa
Cf. pct.45 alin. (10) din Normele Codului fiscal, daca TVA nu este deductibila, taxa nedeductibila nu se va reflecta ca taxa neexigibila, indiferent daca taxa aferenta este sau nu este achitata.
Va prezentam mai jos o
monografie contabila in cazul combustibilului deductibil 50% in sistemul TVA la incasare, nclusiv pentru ratele de leasing si alte
cheltuieli deductibile 50%.
Solutia consultantului:
De regula, combustibilul se achizitioneaza pe baza unui bon fiscal emis de casa de marcat drept dovada a faptului ca valoarea acestuia a fost achitata, motiv pentru care suma TVA deductibila poate fi dedusa in aceaiasi perioada fiscala in care s-a efectuat achizitia. Sistemul TVA la incasare este aplicabil numai in situatia in care alimentarea lunara cu combustibil se efectueaza pe baza de card iar furnizorul emite factura o data sau de doua ori pe luna. In acest caz, se amana exercitarea dreptului de deducere a TVA numai in situatia in care valoarea combustibilului urmeaza a fi achitata ulterior achizitiei. In acest caz, se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile si fiscale in luna ianuarie 2013, de exemplu:
- achizitia combustibilului pe baza de factura a carei valoare nu se achita in luna ianuarie 2013:
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Anulare distribuire dividende Daca societatea a decis sa distribuie dividende aferente 2025 interimare si nu le-a ridicat, a platit impozitul aferent cu 10%, acum ar putea renunta la ele si sa le introducem in...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare obiect de inventar In luna iunie 2026 (luna inchisa definitiv, D300 si D394 transmise, calcul trimestrial finalizat), am inregistrat eronat o factura de achizitie pentru o statie de incarcare in...citeste mai mult
3022 = 401 2.000
"Combustibili" "Furnizori"
- evidentierea sumei TVA deductibile, neexigibile, din factura emisa:
4428 = 401 480
"TVA neexigibila" "Furnizori"
Suma de 480 lei se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari la operatiuni neexigibile si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 (daca perioada fiscala este luna calendaristica) reglementat prin OMFP 1790/2012 la randul B denumit "Achizitii de bunuri si servicii efectuate pentru care nu s-a exercitat dreptul de deducere a TVA aferente, existenta in sold la sfarsitul perioadei de raportare, ca urmare a aplicarii art. 145 alin. (1^1) si (1^2) din Codul fiscal ".
- cheltuielile cu combustibilul:
6022 = 3022 2.000
"Cheltuieli privind "Combustibili"
combustibilul"
Suma de 1.000 lei reprezinta cheltuiala nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil (50%) si se inscrie in Registrul de evidenta fiscala intocmit pentru trim. I 2013.
Daca achitarea facturii are loc in luna februarie 2013, se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile si fiscale in luna februarie 2013:
- achitarea facturii furnizorului:
401 = 5121 2.480
"Furnizori" " Conturi la banci in lei"
- evidentierea sumei TVA deductibile, devenite exigibile ca urmare a aplicarii sistemului TVA la incasare:
4426 = 4428 480
"TVA neexigibila" "TVA neexigibila"
Suma de 480 lei se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari la operatiuni exigibile si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii februarie 2013 (daca perioada fiscala este luna calendaristica) la randul 22 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25"
- reintregirea costului de achizitie a combustibilului cu suma TVA limitata la deducere cu 50% :
6588 = 4426 240
"Alte chelt. de exploatare" "TVA deductibila"
Suma de 240 lei reprezinta cheltuiala nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil si se inscrie in Registrul de evidenta fiscala intocmit pentru trim. I 2013.
Ca efect al limitarii dreptului de deducere a TVA, suma de 240 lei nu se mai preia in totalul sumei TVA deduse care se inscrie in decontul de TVA cod 300 la randul 28 denumit "Subtotal taxa dedusa conform articolului 145 si art. 145^1 sau art. 147 si art. 145^1 ". Acesta este modul de raportare fiscala a sumei TVA limitata la deducere aferenta combustibilului si a oricaror achizitii de bunuri si servicii aferente unui autoturism care fie nu se incadreaza la exceptii, fie nu este utilizat, exclusiv pentru activitatea economica.
Pentru intocmirea evidentei fiscale, va recomand sa preluati de pe site www.mfinante.ro, sectiunea infotva modelele orientative ale jurnalului pentru cumparari si a jurnalului pentru vanzari.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Inregistrare achizitie autorurism si vanzare in regim buy-back
Intrebare: S-a achizitionat o masina marca Mercedes-Benz in iulie 2026, la pretul de 65.000 euro (TVA inclus). S-a dedus la achizitie doar 50% TVA, iar la calculul impozitului pe profit se considera deductibila doar suma de 1.500 lei/luna reprezentand amortizare. Masina se amortizeaza pe 48 de luni. Aceasta masina a fost achizitionata cu scopul de a fi folosita cateva luni (pana in ianuarie 2027), urmand sa se achizitioneze o alta masina pentru care s-a platit un avans in iulie 2027. Intre societatea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Implementare program informatic. Tratament contabil
Intrebare: In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES dar si facturi pentru licente. Licentele au fost inregistrate in contul 205.01 pentru numarul de utilizatori facturati, iar costurile de implementare au fost inregistrate in aceasta perioada in cont separat 205.03 'imobilizari necorporale in curs de implementare'. In luna mai 2026 programele au devenit operationale si toti utilizatorii...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Facturare garantie de buna executie
Intrebare: Trebuie sa transmit in SPV o factura de prestare servicii ? lucrari de constructii, conform situatiei de lucrari acceptate de beneficiar. Se solicita o pozitie separata pe factura, cu minus, pentru garantia de buna executie a lucrarii (11%), care nu are TVA si nu intra in sfera de aplicare a TVA. Nu stiu cum sa operez corect factura in SAGA. Daca am lasat TVA 0, apare cod categoria Z si nu E, adica e-Factura nu este corecta si nu o pot transmite astfel. Ma puteti indruma cum se poate seta in...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Remediere ANC negativ
Intrebare: Societatea a inregistrat pierderi in ultimii ani si are capitaluri proprii negative de 37.000 lei, dar are imprumuturi acordate de catre 1 asociat de 33.000 lei si dividende neridicate din ani anteriori, de 8.000 lei, de peste 5 ani, pentru care s-a declarat si platit impozitul pe dividende. Capital social: 17.000 lei. Se doreste renuntarea la imprumuturi, iar acestea sa fie considerate venit, platindu-se impozit pe profit de 16%, dupa acoperirea pierderilor, dar se doreste si renuntarea la...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
