Sistemul TVA la incasare. TVA deductibila care poate fi dedusa

08-Ian-2013

11945

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Cf. pct.45 alin. (10) din Normele Codului fiscal, daca TVA nu este deductibila, taxa nedeductibila nu se va reflecta ca taxa neexigibila, indiferent daca taxa aferenta este sau nu este achitata.
Va prezentam mai jos o monografie contabila in cazul combustibilului deductibil 50% in sistemul TVA la incasare, nclusiv pentru ratele de leasing si alte cheltuieli deductibile 50%.

Solutia consultantului:

De regula, combustibilul se achizitioneaza pe baza unui bon fiscal emis de casa de marcat drept dovada a faptului ca valoarea acestuia a fost achitata, motiv pentru care suma TVA deductibila poate fi dedusa in aceaiasi perioada fiscala in care s-a efectuat achizitia. Sistemul TVA la incasare este aplicabil numai in situatia in care alimentarea lunara cu combustibil se efectueaza pe baza de card iar furnizorul emite factura o data sau de doua ori pe luna. In acest caz, se amana exercitarea dreptului de deducere a TVA numai in situatia in care valoarea combustibilului urmeaza a fi achitata ulterior achizitiei. In acest caz, se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile si fiscale in luna ianuarie 2013, de exemplu:

- achizitia combustibilului pe baza de factura a carei valoare nu se achita in luna ianuarie 2013:

Excel pentru contabili cu ChatGPT - verificari si reconcilieri rapide

Vreau acest produs →

Cartea Verde a impozitului pe profit

Vreau acest produs →

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare raspuns precedent Revenind tot in aceasta tematica dar la partea de achiztie a mijlocului fix, este corect sa deducem tva ul 100% stiindca ca ulterior vom avea operatiune de leasbeack.? Tin sa...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie marfuri sau mijloace fixe Achizitionam aparate si dispozitive medicale cu valori mari, mijloace fixe, dar in momentul achizitionarii nu stim exact daca le vindem sau le pastram pentru noi. Le achizitionam,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Bonuri fiscale pentru incasari prin card bancar 1. Pentru incasarile de la populatie cu card prin intermediul procesatorilor de plati trebuie emise si bonuri fiscale? 2. Pentru nerespectarea obligatiei de a emite bonuri fiscale...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal

- evidentierea sumei TVA deductibile, neexigibile, din factura emisa:
4428 = 401 480
"TVA neexigibila" "Furnizori"

Suma de 480 lei se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari la operatiuni neexigibile si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 (daca perioada fiscala este luna calendaristica) reglementat prin OMFP 1790/2012 la randul B denumit "Achizitii de bunuri si servicii efectuate pentru care nu s-a exercitat dreptul de deducere a TVA aferente, existenta in sold la sfarsitul perioadei de raportare, ca urmare a aplicarii art. 145 alin. (1^1) si (1^2) din Codul fiscal ".

- cheltuielile cu combustibilul:
6022 = 3022 2.000
"Cheltuieli privind "Combustibili"
combustibilul"
Suma de 1.000 lei reprezinta cheltuiala nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil (50%) si se inscrie in Registrul de evidenta fiscala intocmit pentru trim. I 2013.

Daca achitarea facturii are loc in luna februarie 2013, se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile si fiscale in luna februarie 2013:

- achitarea facturii furnizorului:
401 = 5121 2.480
"Furnizori" " Conturi la banci in lei"
- evidentierea sumei TVA deductibile, devenite exigibile ca urmare a aplicarii sistemului TVA la incasare:
4426 = 4428 480
"TVA neexigibila" "TVA neexigibila"

Suma de 480 lei se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari la operatiuni exigibile si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii februarie 2013 (daca perioada fiscala este luna calendaristica) la randul 22 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25"

- reintregirea costului de achizitie a combustibilului cu suma TVA limitata la deducere cu 50% :
6588 = 4426 240
"Alte chelt. de exploatare" "TVA deductibila"
Suma de 240 lei reprezinta cheltuiala nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil si se inscrie in Registrul de evidenta fiscala intocmit pentru trim. I 2013.

Ca efect al limitarii dreptului de deducere a TVA, suma de 240 lei nu se mai preia in totalul sumei TVA deduse care se inscrie in decontul de TVA cod 300 la randul 28 denumit "Subtotal taxa dedusa conform articolului 145 si art. 145^1 sau art. 147 si art. 145^1 ". Acesta este modul de raportare fiscala a sumei TVA limitata la deducere aferenta combustibilului si a oricaror achizitii de bunuri si servicii aferente unui autoturism care fie nu se incadreaza la exceptii, fie nu este utilizat, exclusiv pentru activitatea economica.

Pentru intocmirea evidentei fiscale, va recomand sa preluati de pe site www.mfinante.ro, sectiunea infotva modelele orientative ale jurnalului pentru cumparari si a jurnalului pentru vanzari.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Decontare vouchere eMAG
Intrebare: Facem vanzari prin platforma eMAG. Uneori eMAG ofera vouchere de reducere clientilor, iar noua eMAG ne pune la dispozitie un Decont de vouchere in care apar sumele oferite ca si voucher in luna precedenta. Acesta, uneori, eMAG il transmite in e-Factura, lucru pe care eu il consider incorect, deoarece nu este o factura. Noi facturam valoarea intreaga a produsului, o parte incasam de la client, o parte de la eMAG prin decontul de voucher. Va dau exemplu mai jos inregistrarile facute: Vanzator 1....
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Lichidare societate in insolventa
Intrebare: In luna mai 2026 o societate deschide procedura simplificata de insolventa, urmand ca in luna octombrie sa se admita cererea pentru inchiderea procedurii falimentului formulata de catre lichidatorul judiciar si dispunerea inchiderii procedurii falimentului S.R.L.-ului. In cazul acesta, administratorii mai au o obligatie in legatura cu firma a carei faliment s-a admis? Cine are obligatia depunerii bilantului de lichidare si a declaratiei 101? Ce se poate intampla in cazul in care se face...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Tratamentul fiscal si contabil al burselor private acordate copiilor salariatilor
Intrebare: Societatea doreste sa acorde in 2027 burse copiilor angajatilor pentru rezultate exceptionale la scoala sau pentru merite deosebite scolare. Exista limita de valoare deductibila de acordat lunar / elev, care este monografia contabila si daca se declara in D107 ca sponsorizare?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Prestari servicii cu locul in strainatate. Plafonul cifrei de afaceri privind TVA
Intrebare: Subiect: Calculul plafonului de scutire de TVA de 395.000 lei - servicii IT intracomunitare B2B O societate comerciala de tip SRL, platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, neinregistrata in scopuri normale de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, dar care detine cod special de TVA conform art. 317, desfasoara activitati de prestari servicii IT. Societatea presteaza servicii catre: - Clienti persoane juridice din Romania, pentru care locul prestarii este in Romania; - O...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Tratament fiscal avantaje in natura, bunuri acordate de angajator din productia proprie
Intrebare: O brutarie acorda salariatilor proprii zilnic 4 paini (este prevazut in ROI). Salariatii nu beneficiaza si de tichete de masa. Sa presupunem ca avem cost de productie pentru o paine 1 leu si pret de vanzare cu TVA 5 lei/buc. Salariu brut angajat - minim pe tara. Care este tratamentul fiscal corect al acestei operatiuni dpdv al TVA, impozit pe profit si contributii? Pentru materiile prime folosite s-a dedus TVA. Trebuie ajustat acum? Se considera avantaj in natura neimpozabil aceasta acordare de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Telemunca din Belgia
Intrebare: Avem un angajat cetatean roman, cu domiciliul in Romania, resedinta in Belgia si rezidenta fiscala in Romania. Acesta are contract individual de munca pe perioada nedeterminata, cu norma intreaga, cu desfasurarea activitatii in Romania si un act aditional de telemunca in care este mentionata resedinta din Belgia. Va rugam sa ne comunicati daca angajatul isi poate desfasura activitatea din Belgia (avand in vedere ca are act aditional de telemunca pentru resedinta din Belgia) si in ce conditii i...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<

Urmareste-ne pe Google News

Atentie contabili!
Raport GRATUIT

Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege

Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016
Articole similare
Consultantii fiscali ar putea certifica declaratiile si pentru deconturile negative de TVAPrestari servicii catre client din SUA: monografie contabila si raportare in D406 Tratamentul fiscal in cazul vanzarilor sub costul de achizitie CRACIUN FERICIT si un an nou mai bun!Care va fi salariul minim brut pe economie de la 1 ianuarie 2018
Ultimele articole
Cum rezolvi spetele dificile si iti sustii deciziile fiscale cand legea lasa loc de interpretari?Ai primit un avans pentru marfa, dar livrarea nu a mai avut loc? Ce faci cu impozitul pe profit si cu TVAConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, 17 noiembrie 2026: 2 ore de dialog cu 2 experti si raspunsuri la intrebarile tale 2 noiembrie: ultima zi in care mai poti evita inactivarea fiscala pentru un bilant nedepus Antifrauda a descoperit facturi fictive de 32 de milioane de lei la firme de recrutare

Mai multe articole despre TVA

Articole similare
Mongrafii contabile cu impact major in 2021 Monografia contabila pentru achizitia titlurilor de stat de catre persoane juridice Ajutorul de minimis: Tratament fiscal-contabil + Monografie Constituirea provizioanelor pentru garantii de buna executie. Ce tratament fiscal aplicam?Impozit dividende. Cum se impoziteaza in relatia cu persoanele juridice si fizice + MONOGRAFIE CONTABILA utila
Ultimele articole
Cum rezolvi spetele dificile si iti sustii deciziile fiscale cand legea lasa loc de interpretari?Retragerea unui asociat din SRL cu preluare de active: procedura legala, implicatii fiscale si MONOGRAFIE CONTABILADezvoltatori imobiliari: cum gestionezi corect fiscalitatea si contabilitatea, de la achizitia terenului pana la vanzarea constructiei Decontarea cheltuielilor cu educatia timpurie a copiilor angajatilor. Documente justificative, plafon si MONOGRAFIE CONTABILAPrestari servicii catre client din SUA: MONOGRAFIE CONTABILA si raportare in D406

Mai multe articole despre monografie contabila

Articole similare
Anularea inregistrarii in scopuri de TVA pentru o societate. A procedat corect ANAF?

Mai multe articole despre OMFP 1790/2012

Articole similare
Acciza la carburanti risca sa creasca inflatia Formularul 319: Declaratie de ajustare a pro-ratei si OANAF 2810/2016 Studiu de caz: Deductibilitate TVA Calendarul declaratiilor fiscale ANAF-mai 2020 ANAF a publicat calendarul obligatiilor fiscale pentru luna FEBRUARIE 2023
Ultimele articole
Doua domenii cu risc fiscal in atentia ANAF. Cine intra in vizorul inspectorilor Fiscalitatea service-urilor auto si comertului cu autoturisme: 5 zone unde o incadrare gresita poate costa scump Accizele nu iarta erorile. Ce trebuie sa stie toti contabilii care lucreaza cu produse accizabile Fiscalitate si contabilitate pentru Uber si Bolt in 2026. Ce trebuie sa faci pentru a evita problemele cu ANAF Cheltuielile cu autoturismele in vizorul ANAF. 5 situatii problematice care iti pot aduce amenzi usturatoare

Mai multe articole despre combustibil

Articole similare
ANAF modifica Declaratia 101 pentru evidentierea reducerii impozitului pe profit potrivit OUG 153/2020 Persoana impozabila neinregistrata in regim normal TVA. Cum tratam achizitiile intracomunitare de bunuri?In atentia firmelor : cum vor fi impozitate cadourile oferite angajatilor Cheltuieli de transport, cazare si alte cheltuieli pentru specialisti straini. Ce tratament fiscal si contabil?Tratamentul fiscal-contabil legal al Mijloacelor fixe si noile reguli de Impozitare a Profitului Reinvestit
Ultimele articole
Conferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, 17 noiembrie 2026: 2 ore de dialog cu 2 experti si raspunsuri la intrebarile tale Antifrauda a descoperit facturi fictive de 32 de milioane de lei la firme de recrutare Pot fi incadrate serviciile gratuite ca sponsorizare? Ce prevede legea Achizitia unui apartament pe firma. Conditii, TVA, contabilitate si deductibilitatea cheltuielilor Doua domenii cu risc fiscal in atentia ANAF. Cine intra in vizorul inspectorilor

Mai multe articole despre deducere

Recomandari
Noutati
Ultima ora

Taxe PFA 2026 Plafoanele fiscale din 2026 Plafoane numerar 2026 Norme de venit 2026. LISTELE pe judete Declaratia 060. Model si instructiuni de completare [GHID PRACTIC] Impozitarea microintreprinderilor incepand cu 1 ianuarie 2026 Declaratia 406 - Cine, cand si cum depune D406 SAF-T Declaratia 150 - Inregistrare certificat calificat Termene SAF-T 2026. Cand se depune declaratia 406 anul acesta [MODEL] Imputernicire SPV 2026 MODEL contract creditare societate

Certificatul de atestare fiscala. Ce trebuie sa stii Praguri valorice Intrastat 2026 Inchidere PFA. Cum se radiaza un PFA Decizia de impunere in 2026

Sfaturi de la experti

Vanzare parti sociale. Aport teren agricol extravilan. Aplicare impozit de 80%.
Intrebare: Un asociat a adus ca aport la capitalul social, in anul 2024, 25 hectare de teren extravilan. Daca in anul 2026 face vanzarea partilor sociale, se mai aplica suprataxarea de 80%?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Distrugerea in regie proprie a arhivei financiar-contabile aferente anilor 2012-2015
Intrebare: Firma doreste sa distruga arhiva contabila pentru anii 2012 si 2015. In urma selectarii ofertelor de la firme de specialitate, considera ca ofertele lor sunt prea scumpe. In acest sens, va rog sa ne oferiti suportul dumneavoastra...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Apartament aflat in proprietatea unui SRL, utilizat atat ca sediu social cat si inchiriat pentru asociat
Intrebare: O societate achizitioneaza un apartament, intr-un bloc rezidential, de la un dezvoltator. Apartamentul este achizitionat cu taxare inversa si va fi folosit in regim mixt: birou si locuinta pentru asociat. Proportia va fi de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Achizitii intracomunitare de bunuri. Raportarea in D390
Intrebare: Societatea nu este platitoare de TVA, dar are cod de TVA intracomunitar. In luna septembrie a primit facturi de la un furnizor intracomunitar, dar bunurile ajung in octombrie. Aceste facturi cu data emitere septembrie trebuie...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Obligatie solicitare cod special de TVA
Intrebare: O SC fara TVA doreste prestarea serviciilor catre o SC din Olanda, platitoare de TVA. Aceasta sustine ca societatea noastra nu se ocupa de nimic, in afara faptului ca trebuie sa se inregistreze in platforma Deel, iar acestia fac...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
ONG, contract activitati sportive
Intrebare: Un Club sportiv organizat ca ONG a avut pana in acest moment ca activitate servicii de antrenat copii in karate, sumele incasate erau cotizatii membru club sportiv. Incepand cu luna septembrie, a inchiriat cate culoare de bazin...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Despagubiri salariale stabilite prin hotarare judecatoreasca si achitate prin executare silita. Obligatii fiscale, declararea prin D112 si posibilitatea recuperarii sumelor platite in plus fostei salariate
Intrebare: In urma unui litigiu de munca avand ca obiect contestarea concedierii, instanta a pronuntat o hotarare definitiva prin care a dispus: Obliga parata la plata catre reclamanta a unei despagubiri egale cu salariile indexate, majorate...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Achizitie produse facturate din UE cu livrare din Romania
Intrebare: Societatea noastra a achizitionat de la o firma afiliata din Franta produse semifabricate. Aceste produse au fost produse la o alta firma afiliata in Romania. Practic vanzatorul este din Franta, iar livrarea produselor s-a facut...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Marca comerciala generata intern. Tratament contabil si fiscal
Intrebare: Va rugam sa ne sprijiniti cu o opinie privind tratamentul contabil si fiscal al cheltuielilor efectuate pentru inregistrarea unei marci proprii la OSIM. Situatia este urmatoarea: - 28.01.2026 - factura in valoare de 2.000 lei,...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Facturi retransmise eronat in RO e-Factura si stornate ulterior. Tratamentul contabil si declararea in D300 si D394
Intrebare: Am urmatoarea situatie: In luna octombrie am primit de la furnizor in SPV 4 facturi emise in luna mai. Precizez ca cele 4 facturi au fost inregistrate in contabilitate in luna mai, primite de la furnizor in SPV in luna mai, atunci...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<

Examen Consultant Fiscal 2026: Aveti acces rapid la grilele de examen Click aici>>

LIVE: Webinarul Impozit pe profit - De la rezultat contabil la rezultat fiscal Vezi aici >>

NOU: A aparut ghidul Accize fara greseli. Solutii practice pentru contabili! Click aici >>

Pana la urma ce e mai bine: PFA, II sau IF? Taxe, Impozite, Deduceri, Contributii Click aici >>

Alegeti acum TESTELE REZOLVATE (si explicate) pentru Examenul CECCAR! >>Detalii aici

NOU: Organizarea de evenimente. Ghid practic pentru taxe, impozite si contabilitate Click aici >>