Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Sistemul TVA la incasare. TVA deductibila care poate fi dedusa

08-Ian-2013
11285
Cf. pct.45 alin. (10) din Normele Codului fiscal, daca TVA nu este deductibila, taxa nedeductibila nu se va reflecta ca taxa neexigibila, indiferent daca taxa aferenta este sau nu este achitata.
Va prezentam mai jos o monografie contabila in cazul combustibilului deductibil 50% in sistemul TVA la incasare, nclusiv pentru ratele de leasing si alte cheltuieli deductibile 50%.


Solutia consultantului:

De regula, combustibilul se achizitioneaza pe baza unui bon fiscal emis de casa de marcat drept dovada a faptului ca valoarea acestuia a fost achitata, motiv pentru care suma TVA deductibila poate fi dedusa in aceaiasi perioada fiscala in care s-a efectuat achizitia. Sistemul TVA la incasare este aplicabil numai in situatia in care alimentarea lunara cu combustibil se efectueaza pe baza de card iar furnizorul emite factura o data sau de doua ori pe luna. In acest caz, se amana exercitarea dreptului de deducere a TVA numai in situatia in care valoarea combustibilului urmeaza a fi achitata ulterior achizitiei. In acest caz, se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile si fiscale in luna ianuarie 2013, de exemplu:

- achizitia combustibilului pe baza de factura a carei valoare nu se achita in luna ianuarie 2013:

3022 = 401 2.000
"Combustibili" "Furnizori"

- evidentierea sumei TVA deductibile, neexigibile, din factura emisa:
4428 = 401 480
"TVA neexigibila" "Furnizori"

Suma de 480 lei se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari la operatiuni neexigibile si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 (daca perioada fiscala este luna calendaristica) reglementat prin OMFP 1790/2012 la randul B denumit "Achizitii de bunuri si servicii efectuate pentru care nu s-a exercitat dreptul de deducere a TVA aferente, existenta in sold la sfarsitul perioadei de raportare, ca urmare a aplicarii art. 145 alin. (1^1) si (1^2) din Codul fiscal ".

- cheltuielile cu combustibilul:
6022 = 3022 2.000
"Cheltuieli privind "Combustibili"
combustibilul"
Suma de 1.000 lei reprezinta cheltuiala nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil (50%) si se inscrie in Registrul de evidenta fiscala intocmit pentru trim. I 2013.

Daca achitarea facturii are loc in luna februarie 2013, se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile si fiscale in luna februarie 2013:

- achitarea facturii furnizorului:
401 = 5121 2.480
"Furnizori" " Conturi la banci in lei"
- evidentierea sumei TVA deductibile, devenite exigibile ca urmare a aplicarii sistemului TVA la incasare:
4426 = 4428 480
"TVA neexigibila" "TVA neexigibila"

Suma de 480 lei se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari la operatiuni exigibile si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii februarie 2013 (daca perioada fiscala este luna calendaristica) la randul 22 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25"

- reintregirea costului de achizitie a combustibilului cu suma TVA limitata la deducere cu 50% :
6588 = 4426 240
"Alte chelt. de exploatare" "TVA deductibila"
Suma de 240 lei reprezinta cheltuiala nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil si se inscrie in Registrul de evidenta fiscala intocmit pentru trim. I 2013.

Ca efect al limitarii dreptului de deducere a TVA, suma de 240 lei nu se mai preia in totalul sumei TVA deduse care se inscrie in decontul de TVA cod 300 la randul 28 denumit "Subtotal taxa dedusa conform articolului 145 si art. 145^1 sau art. 147 si art. 145^1 ". Acesta este modul de raportare fiscala a sumei TVA limitata la deducere aferenta combustibilului si a oricaror achizitii de bunuri si servicii aferente unui autoturism care fie nu se incadreaza la exceptii, fie nu este utilizat, exclusiv pentru activitatea economica.

Pentru intocmirea evidentei fiscale, va recomand sa preluati de pe site www.mfinante.ro, sectiunea infotva modelele orientative ale jurnalului pentru cumparari si a jurnalului pentru vanzari.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici



MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Sponsorizarile catre persoanele fizice bolnave. Reglementari cheie

    • In Romania, companiile au posibilitatea de a ajuta persoanele fizice care se confrunta cu probleme de sanatate, insa acest sprijin trebuie acordat in conformitate cu anumite cerinte legale specifice. Pentru ca procesul sa se desfasoare corect si transparent, atat companiile care ofera ajutorul, cat si beneficiarii acestuia trebuie sa inteleaga cu claritate distinctia fundamentala intre sponsorizare si donatie, deoarece fiecare forma de sprijin implica obligatii fiscale si juridice diferite. In...» citeste mai departe aici

  • E-Factura: Termenul de scutire, EXTINS pana in octombrie 2025 pentru anumite entitati

    • Conform profit.ro, Guvernul a aprobat astazi o ordonanta de urgenta prin care termenul pentru obligativitatea utilizarii sistemului e-Factura de catre micii producatori agricoli este amanat pana la 1 octombrie 2025. Aceeasi amanare se aplica si institutelor sau centrelor culturale ale altor state, care activeaza in Romania pe baza unor acorduri interguvernamentale.» citeste mai departe aici

  • SAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscal

    • De la intrarea in vigoare a raportarii SAF-T, firmele trebuie sa fie tot mai atente la codurile fiscale aplicate in fisierul D406. Una dintre situatiile frecvente este cea in care se emite o factura pentru o vânzare deja incasata cu bon fiscal. In acest articol iti aratam ce cod SAF-T trebuie sa folosesti, cum se face inregistrarea contabila corecta si care sunt cerintele ANAF in acest caz. Informatiile sunt utile mai ales pentru contribuabilii platitori de TVA care vând cu amanuntul...» citeste mai departe aici

  • Casa de marcat portabila pentru PFA. Speta utila cu privire la obligativitatea utilizarii ei

    • In contextul legislatiei fiscale actuale, utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale (case de marcat) este obligatorie pentru majoritatea operatorilor economici care incaseaza contravaloarea bunurilor si serviciilor direct de la populatie. Totusi, odata cu diversificarea modului in care sunt prestate aceste servicii, au aparut si solutii moderne precum casele de marcat portabile, esentiale mai ales pentru activitatile desfasurate in afara sediului fix, cum ar fi serviciile de asistenta...» citeste mai departe aici

  • Obiecte de inventar. MONOGRAFIE contabila privind casarea obiectelor de inventar

    • In practica, firmele se confrunta frecvent cu situatii in care anumite obiecte de inventar se deterioreaza iremediabil si nu mai pot fi utilizate in activitatea economica. In lipsa predarii catre o unitate specializata pentru casare, este important ca scoaterea acestora din gestiune sa fie realizata corect din punct de vedere contabil si fiscal. In acest articol explicam care sunt pasii necesari: de la documentele obligatorii (inventariere, proces-verbal, decizia de scoatere), pana la...» citeste mai departe aici

  • Impozitul pe dividende. Se plateste la data AGA sau la fiecare transa?

    • Distribuirea profitului sub forma de dividende este o practica obisnuita in cadrul societatilor comerciale. Totusi, in spatele acestui proces aparent simplu, se afla o serie de obligatii fiscale importante. Impozitul pe dividende, momentul retinerii, declararii si platii acestuia, precum si modificarile legislative intervenite, trebuie tratate cu atentie pentru a evita erori sau sanctiuni. In acest articol, prezentam un studiu de caz concret care clarifica modul de aplicare corecta a regulilor...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016