Cheltuieli deductibile. 3 aspecte importante privind deducerea cheltuielilor auto

Cum trebuie analizat regimul fiscal al cheltuielilor aferente autovehiculelor

In situatia prezentata, regimul fiscal al cheltuielilor aferente autovehiculelor trebuie analizat prin raportare la regulile generale privind deductibilitatea cheltuielilor si a TVA, precum si la modul concret de utilizare a autovehiculului, nu la obiectul principal de activitate al societatii.

Ce trebuie sa stiti daca masina este utilizata si de asociat

In ceea ce priveste autovehiculul utilizat de asociatul care are si calitatea de administrator si este angajat al societatii cu functia de agent de vanzari, legislatia fiscala nu exclude dreptul de deducere integrala a cheltuielilor si a TVA doar pe motivul calitatii de asociat.

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii - Editie revizuita Stick USB

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Conditii pentru ca aceste cheltuieli sa fie deductibile limitat

Relevant este daca autovehiculul este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice. Conform art. 25 alin. (3) lit. l) si m) din Codul fiscal, cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate cu masa maxima autorizata de pana la 3.500 kg si cel mult noua locuri sunt deductibile limitat la 50% daca nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.

Cand sunt cheltuielile deductibile 100%

In schimb, atunci cand societatea poate demonstra utilizarea exclusiv profesionala, deductibilitatea este integrala. In speta, existenta contractului individual de munca, a functiei de agent de vanzari, intocmirea foilor de parcurs si utilizarea unui sistem GPS care permite trasabilitatea deplasarilor reprezinta elemente probatorii solide pentru a sustine utilizarea exclusiva in scopul activitatii economice. In aceste conditii, cheltuielile cu combustibilul, intretinerea, reparatiile si alte cheltuieli de exploatare pot fi deductibile integral, iar TVA aferenta acestora este deductibila integral, in temeiul art. 298 alin. (1) din Codul fiscal si al normelor metodologice aferente, cu conditia ca utilizarea in scop personal sa fie exclusa in mod real.

Obiectul principal de activitate al societatii, respectiv codul CAEN 2370 taierea, fasonarea si finisarea pietrei, precum si codurile CAEN secundare 4333, 4683 si 6310, nu genereaza prin ele insele nicio limitare a dreptului de deducere integrala a cheltuielilor auto. 

Codul fiscal conditioneaza deductibilitatea cheltuielilor cu autovehiculele de apartenenta la un anumit cod CAEN?

Codul fiscal nu conditioneaza deductibilitatea cheltuielilor cu autovehiculele de apartenenta la un anumit cod CAEN, ci de modul de utilizare a vehiculului. Astfel, indiferent de domeniul de activitate, daca autovehiculul este utilizat exclusiv pentru desfasurarea activitatii economice si acest lucru este sustinut prin documente justificative, se poate aplica deductibilitatea integrala a cheltuielilor si a TVA. Activitatea de vanzari, deplasarile la clienti, santiere sau furnizori sunt activitati economice legitime care justifica utilizarea autovehiculului, inclusiv in cazul unei societati din domeniul prelucrarii pietrei.

Ce trebuie sa stiti despre amortizarea autovehiculului

In ceea ce priveste amortizarea autovehiculului, tratamentul fiscal este reglementat de art. 28 alin. (10) din Codul fiscal. Pentru autoturismele utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, nu se aplica plafonul de 1.500 lei pe luna, iar amortizarea este deductibila integral, in limita amortizarii contabile stabilite conform duratei normale de utilizare prevazute in Catalogul mijloacelor fixe. Plafonul de 1.500 lei pe luna se aplica numai autoturismelor care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice. Prin urmare, daca societatea demonstreaza utilizarea exclusiv profesionala a autovehiculului, amortizarea este integral deductibila, fara limitare valorica lunara.

In completarea celor de mai sus, este important de subliniat expres ca in cazul in care autovehiculul este utilizat de un agent de vanzari, legislatia fiscala recunoaste in mod explicit dreptul la deducere integrala (100%) a cheltuielilor si a TVA, fara a mai fi necesara aplicarea regulii de limitare la 50%.
Conform art. 25 alin. (3) lit. l) din Codul fiscal, limitarea deductibilitatii la 50% nu se aplica vehiculelor utilizate de agentii de vanzari, intrucat acestea sunt considerate, prin natura activitatii, utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice. Aceeasi abordare este prevazuta si la nivelul TVA, prin art. 298 alin. (3) din Codul fiscal si normele metodologice aferente, care exclud de la limitarea dreptului de deducere vehiculele utilizate pentru activitati de vanzare.

In speta analizata, asociatul care detine si calitatea de administrator este incadrat cu contract individual de munca pe functia de agent de vanzari, iar utilizarea autovehiculului este direct legata de atributiile specifice acestei functii, respectiv deplasari la clienti, furnizori, santiere si alte obiective comerciale. In aceste conditii, autovehiculul se incadreaza in categoria celor utilizate de agenti de vanzari, iar cheltuielile cu combustibilul, intretinerea, reparatiile si celelalte cheltuieli de exploatare sunt deductibile integral, fara aplicarea procentului de 50%.

Concluzie

De asemenea, TVA aferenta acestor cheltuieli este integral deductibila, iar amortizarea autoturismului este deductibila integral, fara aplicarea plafonului de 1.500 lei pe luna, in temeiul art. 28 alin. (10) din Codul fiscal, intrucat limitarea se aplica doar in cazul vehiculelor care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.

Aceasta deductibilitate integrala este conditionata de existenta documentelor justificative care sa ateste utilizarea vehiculului in activitatea de vanzari, respectiv foi de parcurs corect intocmite, corelate cu atributiile din fisa postului si, dupa caz, evidente GPS. Intrucat activitatea de agent de vanzari presupune in mod inerent deplasari, utilizarea autovehiculului este considerata, prin natura sa, una exclusiv profesionala, iar dreptul de deducere integrala este pe deplin justificat.



Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.