Contract de comodat. Cum se vor deduce cheltuielile cu autoturismul?

09-Iun-2017

10762

In analiza urmatoare, societatea are incheiat un contract de comodat pentru un autoturism (proprietate personala a unui salariat). Autoturismul este folosit in scopul desfasurarii activitatii economice a firmei. Vom vedea daca este corect sa se deduca integral cheltuielile cu combustibilul si reparatiile auto ale autoturismului, precum si in ce masura cheltuielile cu asigurarile ale acestui autoturism sunt deductibile.

Potrivit art. 83 alin. (1) din Codul fiscal, veniturile din cedarea folosintei bunurilor sunt veniturile, in bani si/sau in natura, provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute de catre proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal, altele decat veniturile din activitati independente.

Conform art. 84 alin. (1) din Codul fiscal, venitul brut din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendarea bunurilor agricole, reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura stabilite potrivit contractului incheiat intre parti, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii acestora. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.

La punctul 20 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal se mentioneaza ca reprezinta venit brut si valoarea investitiilor la bunurile mobile si imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui detinator legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor, inclusiv al contractelor de comodat, si care sunt efectuate de cealalta parte contractanta.

Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, conform art. 25 alin. (1) din Codul fiscal. In opinia mea, utilizarea autoturismului in scopul desfasurarii economice va genera cheltuieli deductibile. Deci toate cheltuielile efectuate in baza contractului de comodat reprezinta cheltuieli deductibile integral daca autoturismul este folosit exclusiv in activitatea economica.

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bacau – Informatii actualizate 2024 In Bacau, taxele si impozitele pe cladiri, terenuri si mijloace de transport pentru anul 2024 au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 538 din 27.12.2023. Alte taxe...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Focsani – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Focsani pentru anul 2024 au fost stabilite in HCL nr. 485 din 14.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste obligatii...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Targoviste – Informații actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Targoviste au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 211 /25.05.2023. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Iasi – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Iasi au fost stabilite prin HCL nr. 168 din 26.04.2023. Va prezentam mai jos detalii despre aceste obligatii fiscale locale, inclusiv impozitele pe cladiri...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Tulcea– Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele pe anul 2024 pentru Tulcea au fost stabilite in 13.12.2023, prin aprobarea proiectului de hotarare nr. 302 din 25.10.2023. Va prezentam in acest articol toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Vaslui– Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele pe anul 2024 pentru Vaslui au fost stabilite in HCL 190 din 29.11.2023, fiind indexate cu rata inflatiei de 13,8%. Va prezentam in acest articol toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Galati – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Galati au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 193/27.04.2023. De la impozitele pe cladiri si...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Buzau – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Buzau pentru anul 2024 au fost indexate cu rata inflatiei de 13.8%, conform prevederilor HCL nr. 243 din 29.11.2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Calarasi – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele locale pentru 2024 pentru locuitorii din Calarasi au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 89 din 29.03.2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Alba Iulia – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Alba Iulia au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 497 din 20.12.2023 . Va prezentam in acest...citeste mai mult

Chiar daca forma contractului este "contract de comodat", sumele achitate proprietarului conform contractului, pentru care societatea nu detine alte documente justificative, sunt considerate venituri din chirii la nivelul persoanei fizice care vor fi declarate de proprietarul autoturismului.

Deci societatea deduce, pe de o parte, cheltuielile pentru care primeste facturi pe numele sau (reparatii, consumabile, combustibil etc) si pe de alta parte sumele suportate conform contractului (impozit, rca, cheltuieli care in mod normal sunt in sarcina persoanei fizice). Persoana fizica va declara veniturile din chirii. Acestea vor fi impozitate la nivelul persoanei fizice conform capitolului IV din Codul fiscal. Pentru a evita acest aspect, in contractul de comodat nu veti mentiona ca societatea suporta cheltuielile cu asigurari si nu veti inregistra in contabilitate cheltuielile ce cad in sarcina proprietarului.

In concluzie, daca autoturismul este utilizat exclusiv in interesul activitatii economice, societatea deduce integral cheltuielile cu autoturismul. In acest scop veti intocmi foi de parcurs din care sa reiasa utilizarea exclusiva in scopul activitatii economice. Daca autoturismul este utilizat si in scop personal, se limiteaza la 50% dreptul de deducere al cheltuielilor si TVA.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil