Fiscalitatea.ro
» Legislatia fiscala actualizata 2020 »
Impozitare venituri realizate de nerezidenti din reducerea capitalului social Un SRL are ca asociat o firma nerezidenta din SUA. Prin Hotarare AGA s-a decis reducerea capitalului social constituit din profit net, nu din aport personal. Conform legislatiei interne, veniturile realizate de nerezidenti din reducerea capitalului social constituit din profit net sunt asimilate veniturilor din lichidarea persoanelor juridice romane si se impoziteaza cu 16% retinere la sursa.
In baza Conventiei de evitare a dublei impuneri din 1973 incheiata intre SUA si ROMANIA, aceste venituri s-ar incadra la art. 13 Castiguri din capital si art. 7 Profituri din afaceri. In baza Certificatului de rezidenta fiscala obtinut pentru asociatul rezident in SUA ar putea fi acestea scutite de impozitare in ROMANIA si impozitate in SUA? Care ar fi cota de impozit in SUA pentru aceste venituri? Daca aceste venituri se impoziteaza cu 16% in Romania, se mai impoziteaza in SUA?
Raspunsul specialistului nostru, Justinian Cucu:
In conformitate cu art. 223 alin. (1) lit. o) din Codul fiscal sunt impozabile in Romania veniturile realizate de nerezidenti din lichidarea unei persoane juridice romane. Venitul brut realizat din lichidarea unei persoane juridice romane reprezinta suma excedentului distributiilor in bani sau in natura care depaseste aportul la capitalul social al persoanei fizice/juridice beneficiare. Se considera venituri din lichidarea unei persoane juridice, din punct de vedere fiscal, si veniturile obtinute in cazul reducerii capitalului social, potrivit legii, altele decat cele primite ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturi. Venitul impozabil reprezinta diferenta dintre distributiile in bani sau in natura efectuate peste valoarea fiscala a titlurilor de valoare;
Desigur ca prin prezentarea certificatului de rezidenta fiscala vor fi aplicabile cu precadere dispozitiile Conventiei pentru evitarea dublei impuneri dintre Romania si SUA, ratificata prin Decretul 238/1974, inclusiv in ceea ce priveste tipul de venit analizat.
In conformitate cu art. 13 din Conventie pentru situatia prezentata in cuprinsul intrebarii dumneavoastra veniturile realizate de societatea rezidenta in SUA vor fi scutite de impunere incluusiv in cazul veniturilor realizate ca urmare a reducerii capitalului social. Regimul de impozitare in SUA pentru veniturile realizate de catre un rezident este determinat de legislatia proprie statului in care este rezident precum si de prevederile generale ale statului federal.
Codul Fiscal s-a modificat in 2020!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi
Intrebare: Firma x romaneasca vinde un utilaj catre o firma din Franta cu livrare in Vietnam. Exportator este firma romaneasca. De transport se ocupa firma din Franta. Este livrare intracomunitara sau extracomunitara? Cum se inregistreaza...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O farmacie vinde un punct de lucru (autorizatia si marfa, spatiul fiind inchiriat), in baza unui contract de vanzare-cumparare fond de comert. Pentru respectivul punct de lucru exista in cont 207 inca parte de valoare neamortizata...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
