Un SRL are ca asociat o firma nerezidenta din SUA. Prin Hotarare AGA s-a decis reducerea capitalului social constituit din profit net, nu din aport personal. Conform legislatiei interne, veniturile realizate de nerezidenti din reducerea capitalului social constituit din profit net sunt asimilate veniturilor din lichidarea persoanelor juridice romane si se impoziteaza cu 16% retinere la sursa.
In baza Conventiei de evitare a dublei impuneri din 1973 incheiata intre SUA si ROMANIA, aceste venituri s-ar incadra la art. 13 Castiguri din capital si art. 7 Profituri din afaceri. In baza Certificatului de rezidenta fiscala obtinut pentru asociatul rezident in SUA ar putea fi acestea scutite de impozitare in ROMANIA si impozitate in SUA? Care ar fi cota de impozit in SUA pentru aceste venituri? Daca aceste venituri se impoziteaza cu 16% in Romania, se mai impoziteaza in SUA?
Raspunsul specialistului nostru, Justinian Cucu:
In conformitate cu art. 223 alin. (1) lit. o) din Codul fiscal sunt impozabile in Romania veniturile realizate de nerezidenti din lichidarea unei persoane juridice romane. Venitul brut realizat din lichidarea unei persoane juridice romane reprezinta suma excedentului distributiilor in bani sau in natura care depaseste aportul la capitalul social al persoanei fizice/juridice beneficiare. Se considera venituri din lichidarea unei persoane juridice, din punct de vedere fiscal, si veniturile obtinute in cazul reducerii capitalului social, potrivit legii, altele decat cele primite ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturi. Venitul impozabil reprezinta diferenta dintre distributiile in bani sau in natura efectuate peste valoarea fiscala a titlurilor de valoare;
Desigur ca prin prezentarea certificatului de rezidenta fiscala vor fi aplicabile cu precadere dispozitiile Conventiei pentru evitarea dublei impuneri dintre Romania si SUA, ratificata prin Decretul 238/1974, inclusiv in ceea ce priveste tipul de venit analizat.
In conformitate cu art. 13 din Conventie pentru situatia prezentata in cuprinsul intrebarii dumneavoastra veniturile realizate de societatea rezidenta in SUA vor fi scutite de impunere incluusiv in cazul veniturilor realizate ca urmare a reducerii capitalului social. Regimul de impozitare in SUA pentru veniturile realizate de catre un rezident este determinat de legislatia proprie statului in care este rezident precum si de prevederile generale ale statului federal.
Manual de politici contabile - Stick USB
Fiscalitate 2026 Noutati si aplicatii practice
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
VIDEO: Impozitarea veniturilor extrasalariale, in functie de situatiePonta schimba cotele de impozitare. Vezi aiciImpozitul pe profitIMPOZITARE VENITURI nerezidenti din vanzarea partilor socialeRegulament IMPOZITARE VENITURI platite. In atentia asociatiilor de proprietariUltimele articole
Venituri din chirii. Care este baza calcul CASS si cum se completeaza D. UnicaProfesorii care fac meditatii sunt obligati sa se inregistreze la ONRC si sa depuna D212Din 1 iulie 2024 cota de impozitare pentru veniturile care NU pot fi justificate creste la 70%Impozitarea veniturilor din comisioane realizate de nerezidenti. Obligatii fiscaleImpozitarea veniturilor din pensii din strainatate - Care sunt obligatiile fiscale declarative?Articole similare
Declaratiile D205 si D207 in 2022. Au fost publicate noile modele de formulare, iar ANAF a actualizat PDF-ul inteligentCodul fiscal 2013 | Tabel comparativ impozitul pe veniturile obtinute de nerezidentiZoom fiscal: Impozitarea veniturilor obtinute din Romania de nerezidentiVenituri impozabileModificari legislative | Ce e nou privind impozitarea nerezidentilor?Ultimele articole
Certificatul de rezidenta fiscala - ce este, reglementari legale si studii de caz utileDeclaratia 207 in 2022. Pana cand trebuie depusa si cine are obligatia completarii formularuluiDeclaratiile 205 si 207 vor fi modificate in 2022 de ANAF. Instructiuni de completareImpozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti - Capitolul XVIII - Taxe si impozite stabilite de Codul fiscalTratament penalitati de intarziere. Care e regimul fiscal?
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML