Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozitare venituri din premii. Exista notiuni speciale de retinut in cazul persoanelor nerezidente?

07-Ian-2014
6279
O situatie care presupune impozitare venituri din premii adresate unor persoane nerezidente poate ridica unele probleme in ce priveste calculul impozitului si inregistrarea in contabilitate. Luam drept caz concret o societate inregistrata cu un cod de TVA valid pe teritoriul a doua tari din UE pentru comert online (Ungaria si Bulgaria).

Societatea acorda premii in produse clientilor din cele doua tari prin intermediul unor campanii de promovare a produselor. Se va vedea astfel care este modul de calcul al impozitului si de inregistrare in contabilitate a acestor premii, precum si ce declaratii trebuie intocmite.

La editarea solutiei noastre pornim de la prezumtia ca cele doua coduri de TVA sunt utilizate numai pentru a respecta legislatia cu privire la vanzarile la distanta din punctul de vedere al TVA din cele doua state (Ungaria si Bulgaria), iar societatea din Romania nu realizeaza un sediu permanent in nici unul dintre cele doua state.

Din punctul de vedere al cheltuielilor cu premiile, consideram ca acestea se incadreaza la cheltuielile cu reclama si publicitate, deductibile integral la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal.

Veniturile din premii primite de nerezidenti sunt in sfera impozitului datorat de nerezidenti in Romania, conform art. 115 alin. (1) lit. o) din Codul fiscal si presupunem noi ca vor fi primite de persoane fizice ce din motive de birocratie nu va vor prezenta un certificat de rezidenta fiscala.

Mai retinem faptul ca prevederile mai sus amintite nu acorda un plafon de scutire la impozitare pentru veniturile realizate de nerezidenti.

Astfel, in principiu, impozitarea se va face prin aplicarea procentului de 16% din valoarea premiului. Impozitul se declara lunar in declaratia 100, iar pana pe data de 28 februarie a anului urmator se va declara prin declaratia centralizatoare, conform art. 119 din Codul fiscal.

Desigur, pentru premiile in bani este mai usor de aplicat aceasta procedura si se vor efectua inregistrarile contabile:

623 "Cheltuieli de reclama si publicitate" = 462 "Creditori diversi" cu valoarea bruta a premiului
462 "Creditori diversi" = 446 "Alte impozite si taxe" pentru suma impozitului
446 "Alte impozite si taxe" = 5121 "Conturi la banci in lei" pentru plata impozitului prin transfer bancar
462 "Creditori diversi" = 5124 "Conturi la banci in valuta" cu plata premiului presupunem prin transfer bancar.

In cazul in care premiile se vor acorda in bunuri, consideram de asemenea ca aceste cheltuieli sunt efectuate in scop de reclama si publicitate, deductibile la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal.

Scaderea din gestiune a bunurilor se efectueaza prin articolul contabil:
623 "Cheltuieli de reclama si publicitate" = clasa 3, cu valoarea costului de achizitie.

Insa, impozitul se datoreaza in continuare catre buget, si cum nu poate fi achitat in bunuri si nici solicitat de la persoana fizica din ratiuni comerciale, societatea dvs il va inregistra pe seama unei cheltueili, determinata prin metoda sutei majorate, astfel incat valoarea bunului sa fie suma neta dupa calculul impozitului.


Inregistrare si plata impozit:

635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe" = 446 "Alte impozite si taxe" cu suma impozitului
446 "Alte impozite si taxe" = 5121 "Conturi la banci in lei" pentru plata impozitului prin transfer bancar.

Aceasta cheltuiala este nedeductibila la calculul impozitului pe profit, deoarece este suportat in numele persoanei fizice nerezidente, conform art. 21 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.

Si in acest caz, se mentine obligatia declararii impozitului in declaratia 100, depusa pana pe data de 25 a lunii urmatoare si in declaratia centralizatoare, depusa pana pe data de 28 februarie a anului urmator.

Desigur, in ambele situatii se necesita sa existe documente de identificare a persoanei beneficiare a premiului, precum si documente ce atesta acordarea acestuia.

In cazul in care persoanele beneficiare ale premiilor va prezinta un certificat de rezidenta fiscala, impozitarea se va efectua in cel mai favorabil mod intre cel din legislatia interna a Romaniei - Codul fiscal si Conventia de evitare a dublei impuneri semnata cu statul unde este rezidenta persoana fizica beneficiara a premiului.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozitare venituri din premii. Exista notiuni speciale de retinut in cazul persoanelor nerezidente?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Concedii de odihna neefectuate. Tratament contabil
    • "Actionariatul societatii doreste ca sumele aferente concediilor neefectuate in cursul anului sa fie provizionate la sfarsitul exercitiului financiar in corespondenta cu o datorie contingenta care urmeaza a fi achitata intr-o perioada ulterioara. Este aceasta abordare corecta din punct de vedere contabil avand in vedere faptul ca nu se pune problema compensarii in bani a concediului neefectuat, ci doar amanarea in timp a concediului care in fapt este determinata de necesitatea prezentei in...» citeste mai departe aici

  • Legea privind modificarea salarizarii bugetare in invatamant, in vigoare de pe 20 aprilie! (Oficial, in Monitorul Oficial)
    • Legea privind aprobarea Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr. 41/2018 pentru modificarea si completarea Legii-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice a fost publicat, miercuri, in Monitorul Oficial nr. 296, partea I, din 17 aprilie 2019. Concret, anumite categorii de personal din invatamantul universitar si preuniversitar vor beneficia de acordarea unor sporuri, majorari salariale. Pe de alta parte, este exclusa de la cresterea accelerata a salariilor...» citeste mai departe aici

  • Guvernul mareste lista domeniilor in care pot fi angajati zilieri. Alte noua activitati adaugate pe lista
    • Executivul a aprobat Ordonanta de Urgenta pentru includerea a inca noua activitati si domenii pe lista celor in care se pot angaja zilieri, anunta, joi, 18 aprilie, Ministerul Muncii, intr-un comunicat de presa. Actul normativ urmareste asigurarea protectiei zilierilor, scaderea birocratiei si simplificarea procedurilor administrative de inregistrare a acestora. Asadar, o persoana poate desfasura pentru un singur beneficiar activitati necalificate, cu caracter ocazional. Zilierii vor putea fi...» citeste mai departe aici

  • Ministrul Finantelor: Pana la finalul lunii mai, ANAF trebuie sa plateasca toate sumele aferente taxei auto
    • ANAF va trebui sa “se dea peste cap” si de mai multe ori daca este nevoie, spune ministrul Finantelor Publice, amenintand ca daca sumele aferente taxei auto nu vor fi restituite pana la finalul lunii mai, ii va demite pe toti cei care nu emit deciziile de impunere la timp. Intr-o conferinta de presa sustinuta la Bistrita, ministrul Eugen Teodorovici a anuntat ca deja se stie foarte clar la nivelul ANAF ca pana la finalul lunii aprilie trebuie sa fie emise toate deciziile de impunere...» citeste mai departe aici

  • Detalii de incasare din bonul fiscal. Corectia erorilor
    • In situatia emiterii unui bon fiscal pe care valoarea este corecta dar, din greseala, s-a trecut la detalii incasare cu card, desi incasarea a fost cu numerar sau invers - s-a trecut incasare cu numerar in loc de incasare cu card (prin selectarea eronata a optiunii din aparatul de marcat), mai este necesara decizia de corectie sau anulare a bonului respectiv (procedura prevazuta pentru corectarea erorilor din bonurile fiscale), dat fiind ca suma nu este gresita? La aceste intrebari raspunde...» citeste mai departe aici

  • Ministrul Finantelor, despre amnistia fiscala: Guvernul are in plan un pachet cu masuri care vizeaza stergerea datoriei pentru firmele de stat
    • Ministrul Finantelor Publice a anuntat, joi, intr-o conferinta de presa, ca Guvernul lucreaza la un pachet care cuprinde masuri privind amnistia fiscala, dar si un set de masuri pentru firmele care isi platesc la timp datoriile catre stat. Pachetul de masuri la care se lucreaza in prezent va fi publicat in luna mai, spune ministrul Teodorovici. „Restructurarea aceasta financiara este o masura pe care o avem in atentie la Guvern. Eu imi doresc foarte mult ca in luna mai sa venim cu un...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016