Impozitare venituri din premii. Exista notiuni speciale de retinut in cazul persoanelor nerezidente?
O situatie care presupune
impozitare venituri din premii adresate unor persoane nerezidente poate ridica unele probleme in ce priveste
calculul impozitului si inregistrarea in contabilitate. Luam drept caz concret o societate inregistrata cu un
cod de TVA valid pe teritoriul a doua tari din UE pentru comert online (Ungaria si Bulgaria).
Societatea acorda premii in produse clientilor din cele doua tari prin intermediul unor campanii de promovare a produselor. Se va vedea astfel care este modul de calcul al impozitului si de inregistrare in contabilitate a acestor premii, precum si ce declaratii trebuie intocmite.
La editarea solutiei noastre pornim de la prezumtia ca cele doua coduri de TVA sunt utilizate numai pentru a respecta legislatia cu privire la vanzarile la distanta din punctul de vedere al TVA din cele doua state (Ungaria si Bulgaria), iar societatea din Romania nu realizeaza un sediu permanent in nici unul dintre cele doua state.
Din punctul de vedere al cheltuielilor cu premiile, consideram ca acestea se incadreaza la cheltuielile cu reclama si publicitate, deductibile integral la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal.
Veniturile din premii primite de nerezidenti sunt in sfera impozitului datorat de nerezidenti in Romania, conform art. 115 alin. (1) lit. o) din Codul fiscal si presupunem noi ca vor fi primite de persoane fizice ce din motive de birocratie nu va vor prezenta un certificat de rezidenta fiscala.
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Transfer de afacere Societatea va transfera o ramura a activitatii catre alta societate din Romania, conform art 270 (7) Codul Fiscal, respectiv intelegem ca nu este o operatiune scutita TVA, ci...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Raportari semestriale 2026 Ministerul Finantelor a anuntat eliminarea, pentru anul 2026, a obligatiei privind intocmirea si depunerea raportarilor contabile semestriale la 30 iunie. Va rugam sa ne lamuriti...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
CIM part-time Nu mi-ati raspuns la intrebare si ma obligati sa mai consum inca o intrebare din setul meu de intrebari. Eu vreau sa imi scrieti clar, da, e legal, sau nu, nu e legal (220 lei).citeste mai mult
Mai retinem faptul ca prevederile mai sus amintite nu acorda un plafon de scutire la impozitare pentru veniturile realizate de nerezidenti.
Astfel, in principiu, impozitarea se va face prin aplicarea procentului de 16% din valoarea premiului. Impozitul se declara lunar in declaratia 100, iar pana pe data de 28 februarie a anului urmator se va declara prin declaratia centralizatoare, conform art. 119 din Codul fiscal.
Desigur, pentru premiile in bani este mai usor de aplicat aceasta procedura si se vor efectua inregistrarile contabile: 623 "Cheltuieli de reclama si publicitate" = 462 "Creditori diversi" cu valoarea bruta a premiului
462 "Creditori diversi" = 446 "Alte impozite si taxe" pentru suma impozitului
446 "Alte impozite si taxe" = 5121 "Conturi la banci in lei" pentru plata impozitului prin transfer bancar
462 "Creditori diversi" = 5124 "Conturi la banci in valuta" cu plata premiului presupunem prin transfer bancar.
In cazul in care premiile se vor acorda in bunuri, consideram de asemenea ca aceste cheltuieli sunt efectuate in scop de reclama si publicitate, deductibile la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal. Scaderea din gestiune a bunurilor se efectueaza prin articolul contabil:
623 "Cheltuieli de reclama si publicitate" = clasa 3, cu valoarea costului de achizitie.
Insa, impozitul se datoreaza in continuare catre buget, si cum nu poate fi achitat in bunuri si nici solicitat de la persoana fizica din ratiuni comerciale, societatea dvs il va inregistra pe seama unei cheltueili, determinata prin metoda sutei majorate, astfel incat valoarea bunului sa fie suma neta dupa calculul impozitului.
Inregistrare si plata impozit: 635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe" = 446 "Alte impozite si taxe" cu suma impozitului
446 "Alte impozite si taxe" = 5121 "Conturi la banci in lei" pentru plata impozitului prin transfer bancar.
Aceasta cheltuiala este nedeductibila la calculul impozitului pe profit, deoarece este suportat in numele persoanei fizice nerezidente, conform art. 21 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.
Si in acest caz, se mentine obligatia declararii impozitului in declaratia 100, depusa pana pe data de 25 a lunii urmatoare si in declaratia centralizatoare, depusa pana pe data de 28 februarie a anului urmator.
Desigur, in ambele situatii se necesita sa existe documente de identificare a persoanei beneficiare a premiului, precum si documente ce atesta acordarea acestuia.
In cazul in care persoanele beneficiare ale premiilor va prezinta un certificat de rezidenta fiscala, impozitarea se va efectua in cel mai favorabil mod intre cel din legislatia interna a Romaniei - Codul fiscal si Conventia de evitare a dublei impuneri semnata cu statul unde este rezidenta persoana fizica beneficiara a premiului.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Renuntare creanta chirie
Intrebare: O societate isi desfasoara activitatea economica intr-un spatiu inchiriat de la o persoana fizica, in baza unui contract de inchiriere cu o chirie lunara de 10.000 euro. In ultimii doi ani, societatea a inregistrat pierdere contabila si fiscala, ca urmare a scaderii vanzarilor. Din cauza pierderilor acumulate, chiria nu a mai fost achitata, ajungandu-se la o intarziere de 18 luni la plata acesteia. Persoana fizica doreste sa renunte la incasarea chiriei aferente celor 18 luni restante. Incepand...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Despagubiri platite
Intrebare: In luna octombrie 2024, conform extrasului de cont, s-a incasat, prin intermediul unui birou de executor judecatoresc, suma de 139,33 lei, reprezentand tarif de despagubire (baza si TVA) ? debit recuperat. In contabilitate s-au efectuat urmatoarele inregistrari: * 5121 = 4118: 139,33 lei; * concomitent: 491 = 7814: 139,33 lei. In luna iulie 2026, ca urmare a hotararii pronuntate in instanta, s-a restituit prin virament bancar suma de 139,33 lei. Se poate utiliza contul 6581 pentru evidentierea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Scoatere din evidenta creante asigurate
Intrebare: Societatea AMA SA a avut creante in valoare de 500.000 lei, asigurate la o societate de asigurari incepand cu anul 2016. S-au constituit ajustari pentru deprecierea creantelor in valoare de 500.000 lei in momentul in care au aparut probleme privind recuperarea acestora (bilete la ordin refuzate la plata), cheltuielile cu ajustarile pentru depreciere fiind considerate nedeductibile fiscal, deoarece creantele erau asigurate. Societatea AMA SA a incasat despagubiri in valoare de 500.000 lei de la...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
