Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Impozitare venituri din premii. Exista notiuni speciale de retinut in cazul persoanelor nerezidente?

07-Ian-2014
14651
O situatie care presupune impozitare venituri din premii adresate unor persoane nerezidente poate ridica unele probleme in ce priveste calculul impozitului si inregistrarea in contabilitate. Luam drept caz concret o societate inregistrata cu un cod de TVA valid pe teritoriul a doua tari din UE pentru comert online (Ungaria si Bulgaria).

Societatea acorda premii in produse clientilor din cele doua tari prin intermediul unor campanii de promovare a produselor. Se va vedea astfel care este modul de calcul al impozitului si de inregistrare in contabilitate a acestor premii, precum si ce declaratii trebuie intocmite.

La editarea solutiei noastre pornim de la prezumtia ca cele doua coduri de TVA sunt utilizate numai pentru a respecta legislatia cu privire la vanzarile la distanta din punctul de vedere al TVA din cele doua state (Ungaria si Bulgaria), iar societatea din Romania nu realizeaza un sediu permanent in nici unul dintre cele doua state.

Din punctul de vedere al cheltuielilor cu premiile, consideram ca acestea se incadreaza la cheltuielile cu reclama si publicitate, deductibile integral la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal.

Veniturile din premii primite de nerezidenti sunt in sfera impozitului datorat de nerezidenti in Romania, conform art. 115 alin. (1) lit. o) din Codul fiscal si presupunem noi ca vor fi primite de persoane fizice ce din motive de birocratie nu va vor prezenta un certificat de rezidenta fiscala.
Codul Fiscal
Achizitie container In luna martie 2026 am achizitionat un container metalic in valoare de 65000lei folosit ca birou. Containerul nu este fixat in pamant si nu este declarat la DITL. Trebuie declarat...citeste mai mult


Mai retinem faptul ca prevederile mai sus amintite nu acorda un plafon de scutire la impozitare pentru veniturile realizate de nerezidenti.

Astfel, in principiu, impozitarea se va face prin aplicarea procentului de 16% din valoarea premiului. Impozitul se declara lunar in declaratia 100, iar pana pe data de 28 februarie a anului urmator se va declara prin declaratia centralizatoare, conform art. 119 din Codul fiscal.

Desigur, pentru premiile in bani este mai usor de aplicat aceasta procedura si se vor efectua inregistrarile contabile:

623 "Cheltuieli de reclama si publicitate" = 462 "Creditori diversi" cu valoarea bruta a premiului
462 "Creditori diversi" = 446 "Alte impozite si taxe" pentru suma impozitului
446 "Alte impozite si taxe" = 5121 "Conturi la banci in lei" pentru plata impozitului prin transfer bancar
462 "Creditori diversi" = 5124 "Conturi la banci in valuta" cu plata premiului presupunem prin transfer bancar.

In cazul in care premiile se vor acorda in bunuri, consideram de asemenea ca aceste cheltuieli sunt efectuate in scop de reclama si publicitate, deductibile la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal.

Scaderea din gestiune a bunurilor se efectueaza prin articolul contabil:
623 "Cheltuieli de reclama si publicitate" = clasa 3, cu valoarea costului de achizitie.

Insa, impozitul se datoreaza in continuare catre buget, si cum nu poate fi achitat in bunuri si nici solicitat de la persoana fizica din ratiuni comerciale, societatea dvs il va inregistra pe seama unei cheltueili, determinata prin metoda sutei majorate, astfel incat valoarea bunului sa fie suma neta dupa calculul impozitului.


Inregistrare si plata impozit:

635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe" = 446 "Alte impozite si taxe" cu suma impozitului
446 "Alte impozite si taxe" = 5121 "Conturi la banci in lei" pentru plata impozitului prin transfer bancar.

Aceasta cheltuiala este nedeductibila la calculul impozitului pe profit, deoarece este suportat in numele persoanei fizice nerezidente, conform art. 21 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.

Si in acest caz, se mentine obligatia declararii impozitului in declaratia 100, depusa pana pe data de 25 a lunii urmatoare si in declaratia centralizatoare, depusa pana pe data de 28 februarie a anului urmator.

Desigur, in ambele situatii se necesita sa existe documente de identificare a persoanei beneficiare a premiului, precum si documente ce atesta acordarea acestuia.

In cazul in care persoanele beneficiare ale premiilor va prezinta un certificat de rezidenta fiscala, impozitarea se va efectua in cel mai favorabil mod intre cel din legislatia interna a Romaniei - Codul fiscal si Conventia de evitare a dublei impuneri semnata cu statul unde este rezidenta persoana fizica beneficiara a premiului.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Raport GRATUIT

NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI

Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.



NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI


Articole similare

Pierderi tehnologice. Se pot calcula perisabilitati?Legea nr. 50 din 2013 privind combaterea evaziunii fiscale: Pedepse noi!"Nicio taxa si niciun impozit nu va fi redus in 2011"Codul fiscal 2011 - Titlul II (partea a V-a)Firmele ar putea beneficia de o noua facilitate fiscala: Neimpozitarea profitului reinvestit

Ultimele articole

PFA fara activitate? Ce obligatii ai in 2026Pachetul 2 de masuri. Noul regim al impozitelor locale din 202630 de ani impreuna! O poveste de succes - Rentrop&Straton, liderul informatiilor specializate din RomaniaCe impozit platesti la lichidarea unei firmeBugetul unui startup: Cum sa il gestionezi eficient in primul an de activitate
Mai multe articole despre Taxe si Impozite

Articole similare

Care e solutia pentru reducerea reala a fiscalitatii la salariati?Venituri din chirii. Care este baza calcul CASS si cum se completeaza D. UnicaVIDEO: Impozitarea veniturilor extrasalariale, in functie de situatieNorme in vigoare: Impozitarea veniturilor realizate de catre nerezidentiVeniturile pentru nerezidenti. Tratament contabil si fiscal

Ultimele articole

Profesorii care fac meditatii sunt obligati sa se inregistreze la ONRC si sa depuna D212Din 1 iulie 2024 cota de impozitare pentru veniturile care NU pot fi justificate creste la 70%Impozitarea veniturilor din comisioane realizate de nerezidenti. Obligatii fiscaleIMPOZITARE VENITURI realizate de nerezidenti din reducerea capitalului socialImpozitarea veniturilor din pensii din strainatate - Care sunt obligatiile fiscale declarative?
Mai multe articole despre impozitare venituri

Articole similare

Se aplica impozitarea dobanzii pentru contractul de imprumut cu persoana juridica straina?ANAF: Principalele declaratii fiscale si obligatii de plata cu termen luna septembrie 2016Modificari privind impozitul pe veniturile din jocuri de norocCand e obligatorie stabilirea unui sediu permanent de catre un nerezident in Romania?Dividende platite catre o persoana cu rezidenta in Italia. Cota de impozit aplicabila

Ultimele articole

Decontarile in practica: cele mai frecvente provocari si cum sa le eviti3 schimbari majore in impozitarea proprietatilor care iti vor influenta bugetulCesiunea partilor sociale in 2026: ce se intampla cu activele firmei, implicatii fiscale si obligatii declarative explicate clarPachetul 2 de masuri. Noul regim al impozitelor locale din 2026Bolt taxi. Tratament fiscal util in cazul unui raport Bolt
Mai multe articole despre nerezidenti

Articole similare

Noutati ANAF: Inregistrarea fiscala a nerezidentilor de catre platitorii de venitVenituri nerezidenti - Ce trebuie sa stii despre completarea Declaratiei 207 ?Restituirea sumelor achitate catre bugetul general consolidatDeclaratia 207 in 2022. Pana cand trebuie depusa si cine are obligatia completarii formularuluiNormele metodologice pentru modificarile Codului fiscal au fost publicate in Monitorul Oficial

Ultimele articole

ANAF confisca bijuterii de aur si aplica amenzi de mii de euro. Afla cum ajunge o firma in vizorul ANAFCertificatul de rezidenta fiscala - ce este, reglementari legale si studii de caz utileDeclaratiile D205 si D207 in 2022. Au fost publicate noile modele de formulare, iar ANAF a actualizat PDF-ul inteligentDeclaratiile 205 si 207 vor fi modificate in 2022 de ANAF. Instructiuni de completareFormularul 207 si termenul limita de depunere in februarie 2021. Cand NU se completeaza declaratia
Mai multe articole despre persoane nerezidente

Articole similare

Dividende. Cum se plateste corect CASS-ul de catre persoana fizica?Bonificatii pentru platitorii de impozit pe profit care nu au au efectuat plata insa aveau impozit de recuperat, conform OUG 153/2020Particularitati contabile si studii de caz utile pentru magazinele onlineNota informativa ANAF: Nu uitati de programele actualizate de soft pentru D 100, 300 si 710Impozitul retinut la sursa in 2016. Ce declaratii completam?

Ultimele articole

Impozit dividende. Cota impozit pentru dividendele din 2024 si 2025 + MONOGRAFIE dividende interimareImpozit pe profit. Declari impozit pe trim. III in D100 sau D101 daca estimezi pierdere la finalul anuluiD100 ANAF. Mai poate fi depusa rectificativa D100 daca bilantul a fost trimis?Impozit chirii 2025. Cum trebuie completate D100 si D205 de catre firmeDECLARATIA 100 se schimba: Cum declari bonificatia de 10% pentru impozitul pe constructii
Mai multe articole despre declaratia 100

Urmareste Fiscalitatea.ro
facebook icon rss icon mail icon



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

Atentie contabili!
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016