Declarare impozit dividende 2012 | In ce conditii se depune formularul 205?

Analizam mai jos cazul unei societati cu trei asociati (unul dintre ei este si angajat al firmei). Sumele repartizate la dividende (din profitul anului 2010 si 2011) pe parcursul anului 2012 s-au achitat celor trei asociati in 2012 (contul 457 are sold 0 la sfarsitul anului 2012).

Vom stabili astfel ce impozit va trebui declarat in 2013 in declaratia 205.

Nota: In Declaratia 100 aferenta lunilor Ianuarie 2012,..., dec.2012 a fost declarata suma totala de 10.000 lei, iar impozitul pe dividende platit in 2012 este de 11.500 lei (2.000 lei aferent lunii decembrie 2011+9.500 lei aferent lunilor ianiuarie 2012-->noiembrie 2012).

Vom stabili astfel ce suma se declara in Declaratia 205.


Solutia consultantului:

Conform prevederilor Codului fiscal , art. 67, alin. (1), veniturile din investitii de natura dividendelor primite de asociatii persoane fizice, sunt impozitate prin retinere la sursa de catre societatea la care acestia detin participatiile, o data cu plata sumelor cuvenite.

Obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului pe dividende revine societatii, iar termenul pana la care se vireaza si se declara obligatia la bugetul de stat este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata.

In situatia in care dividendele sunt distribuite in cursul unui an fiscal, dar nu sunt platite pana la 31 decembrie, societatea are obligatia calcularii impozitului, retinerii, platii si declararii pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator celui in care dividendele au fost distribuite.

Declararea impozitului calculat si retinut asociatilor, persoane fizice romane, se face prin formularului 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat", cod. 14.13.01.99/bs, aprobat prin Opanaf 1950/2012.

Pentru impozitul retinut la sursa in anul 2012 in afara declaratiei 100 se mai depune si formularul 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit" in anul urmator celui in care a fost retinut impozitul pe dividend, pana in ultima zi a lunii februarie.
Forma si continutul formularului au fost aprobate prin Opanaf nr. 1913/2012.

Declaratia se completeaza pentru fiecare tip de venit platit in timpul anului anterior celui de raportare.

Referitor la intrebarea dumneavoastra, mentionam ca pentru sumele aferente dividendelor platite in anul 2012, din profiturile anilor 2010 - 2011, impozitul trebuie declarat in anul 2013 pana la termenul limita de 28 februarie. Suma care trebuie inscrisa in formularul 205 este, conform exemplului dumneavoastra, de 10.000 lei (considerand ca suma de 11.500 lei se compune din: 2.000 lei decembrie 2011, 9.500 lei ianuarie - noiembrie 2012 si 500 lei decembrie 2012). In formularul 205 se trec sumele retinute (datorate de societate) si nu cele virate. Cei 2.000 lei sunt aferenti lunii decembrie 2011, cu termen de declarare ianuarie 2012.

Daca in luna decembrie 2012 se inregistreaza suma de 500 lei si aceasta trebuie cuprinsa in declaratia 100 cu termen de declarare ianuarie 2013 si trebuie inscrisa si in declaratia 205 pentru anul 2012 cu termen scadent 28 februrie 2013, in total 10.000 (9.500 + 500).