
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza de mai jos, o societate - SRL - cumpara bunuri de la societati comerciale aflate in lichidare, in vederea demolarii, recuperarii si valorificarii materialelor. Bunurile achizitionate sunt: terenuri, cladiri, constructii speciale, echipamente etc. Este posibil ca unele cladiri si constructii sa fie demolate, iar altele sa fie revandute in starea in care au fost achizitionate.
La data achizitiei, acestea au fost inregistrate ca marfa, respectiv in contul 371 - Marfuri.
Vom vedea daca terenurile, cladirile si constructiile speciale trebuie declarate la administratia locala si daca trebuie platite impozite si taxe locale pentru acestea.
Din punct de vedere fiscal, conform art. 453 din Codul fiscal, in sensul Titlului IX Impozite si taxe locale, cladirea este definite ca orice constructie situata deasupra solului si/sau sub nivelul acestuia, indiferent de denumirea ori de folosinta sa, si care are una sau mai multe incaperi ce pot servi la adapostirea de oameni, animale, obiecte, produse, materiale, instalatii, echipamente si altele asemenea, iar elementele structurale de baza ale acesteia sunt peretii si acoperisul, indiferent de materialele din care sunt construite.
Normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabilesc, dupa cum urmeaza:
"(1) In vederea incadrarii unei constructii in categoria cladirilor, conform definitiei de la art. 453 lit. b) din Codul fiscal, aceasta trebuie sa fie fixata in pamant cu caracter permanent, respectiv trebuie sa existe intentia de a fi pastrat pe acelasi amplasament cel putin pe durata unui an calendaristic.
(2) De exemplu, sunt considerate cladiri, in intelesul alin. (1), un container folosit ca punct de vanzare, o toneta de ziare, o toaleta publica instalata intr-un parc, care sunt mentinute in acelasi loc mai mult de un an calendaristic.
(3) De exemplu, nu sunt considerate cladiri, in intelesul alin. (1): un container folosit ca vestiar pe durata unui santier, instalat intre 1 mai 2016 si 30 septembrie 2017, o toaleta publica amplasata pe durata unui concert, un cort, un balon pentru acoperirea unui teren de sport, care vara este strans, o casa de lemn amplasata in curtea unui magazin in vederea vanzarii."
Cartea verde a Contabilitatii 2026
Calendarul contabilului vesel 2026
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Astfel, cladirile pe care le achizitionati de la societati aflate in lichidare intra sub incidenta impozitului pe cladiri, iar societatea are obligatia de a depune declaratia fiscala la Directia de impozite si taxe locale - DITL - daca exista intentia de a se pastra pe acelasi amplasament cel putin pe durata unui an calendaristic.
Conform art. 460 alin. (5) din Codul fiscal, pentru stabilirea impozitului/taxei pe cladiri, valoarea impozabila a cladirilor aflate in proprietatea persoanelor juridice este valoarea de la 31 decembrie a anului anterior celui pentru care se datoreaza impozitul/taxa si poate fi:
a) ultima valoare impozabila inregistrata in evidentele organului fiscal;
b) valoarea rezultata dintr-un raport de evaluare intocmit de un evaluator autorizat in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii;
c) valoarea finala a lucrarilor de constructii, in cazul cladirilor noi, construite in cursul anului fiscal anterior;
d) valoarea cladirilor care rezulta din actul prin care se transfera dreptul de proprietate, in cazul cladirilor dobandite in cursul anului fiscal anterior.
Potrivit art. 461 "Declararea, dobandirea, instrainarea si modificarea cladirilor" din Codul fiscal:
(1) Impozitul pe cladiri este datorat pentru intregul an fiscal de persoana care are in proprietate cladirea la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior.
(5) In cazul in care dreptul de proprietate asupra unei cladiri este transmis in cursul unui an fiscal, impozitul va fi datorat de persoana care detine dreptul de proprietate asupra cladirii la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior anului in care se instraineaza.
In Noul Cod fiscal aprobat prin Legea nr. 227/2015 impozitul pe constructii este reglementat in Titlul X. Perioada de aplicare a acestui impozit, prevazuta la art. 500 din Codul fiscal a fost pana la data de 31 decembrie 2016 inclusiv. Astfel, incepand cu 01 ianuarie 2017 nu se mai datoreaza impozit pe constructii speciale.
In ce priveste inregistrarea terenurilor, art.463 al Codului fiscal arata ca orice persoana care are in proprietate teren situat in Romania datoreaza pentru acesta un impozit anual, exceptand cazurile in care in prezentul titlu se prevede altfel.
Prin urmare, in situatia descrisa, puteti sa incadrati bunurile respective la marfuri in baza unor aprecieri ale unei comisii tehnice care propune iar administratorul aproba fie scoaterea bunurilor din functiune, recuperarea unor materiale/piese/componente sau casarea bunului respectiv. Prin casarea unui mijloc fix se intelege operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia si valorificarea partilor componente rezultate, prin vanzare sau prin folosirea in activitatea curenta a contribuabilului.
Din punct de vedere contabil, inregistrarile contabile pot varia de la o situatie la alta, in functie de bunul care se inregistreaza in contabilitate. Cu titlu general, va propun urmatoarea monografie contabila:
Achizitia terenului
In cazul in care se cunoaste destinatia terenului la data achizitiei acestuia, conform punctului 272 alin. (4) din OMFP nr. 1802/2014, terenurile cumparate in scopul construirii pe acestea de constructii destinate vanzarii, se inregistreaza la stocuri.
Potrivit punctului 274 din OMFP nr. 1802/2014, in cazul in care un activ care a fost initial recunoscut la terenuri este folosit ulterior pentru construirea de ansambluri de locuinte destinate vanzarii, valoarea terenului se evidentiaza distinct la stocuri, la valoarea de inregistrare in contabilitate.
Conform punctului 192 din OMFP nr. 1802/2014, terenurile si cladirile sunt active separabile si sunt contabilizate separat, chiar atunci cand sunt achizitionate impreuna.
Pentru ca terenurile nu se consuma si nu fac parte din cladire (chiar daca vor fi vandute sau utilizate odata cu aceasta), ele vor fi contabilizate separat, iar trecerea lui pe cheltuiala se va face la momentul scoaterii din evidenta (la data vanzarii).
Avand in vedere ca terenul este achizitionat pentru a fi vandut, valoarea terenului se poate evidentia la stocuri:
371/teren = 401
dar din punct de vedere al impozitarii, acesta trebuie declarat la administratia locala.
Acelasi lucru se intampla si in cazul cladirilor si a constructiilor speciale.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Mariana Prejbeanu, expert contabil, consultant fiscal si auditor financiar.
Raport GRATUIT
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.

Articole similare
Mai putine taxe de platit dupa ce se aplica impozitul forfetarCe presupune impozitul pe constructiile speciale in 2014?Calculul corect al amortizarii fiscale si contabile a unui imobil dupa doua reevaluariSenatul a adoptat! Activitatea PFA-urilor va fi recunoscuta ca vechime in munca si in specialitateImpozitul pe profit. Operatiunile care se efectueaza in cazul in care societatea comerciala intra in falimentUltimele articole
PFA fara activitate? Ce obligatii ai in 2026Pachetul 2 de masuri. Noul regim al impozitelor locale din 202630 de ani impreuna! O poveste de succes - Rentrop&Straton, liderul informatiilor specializate din RomaniaCe impozit platesti la lichidarea unei firmeBugetul unui startup: Cum sa il gestionezi eficient in primul an de activitateArticole similare
Fiscul ELIMINA 11 formulare utilizate de contribuabili pentru inregistrarea fiscalaCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta pe 25 aprilie 2024Depune declaratiile fiscale pana la 27 decembrieCifra de afaceri pentru aplicarea regimului special de scutire de TVA pentru intreprinderile mici ?Categoriile de bunuri cu risc fiscal ridicat care vor fi declarate in mod obligatoriu prin sistemul RO e-Transport (Proiect de Ordin)Ultimele articole
ACHIZITII de bunuri si servicii din afara UE. Tratament fiscal si monografie contabilaANAF anunta CONTROALE MASIVE in Dosarul preturilor de transfer! Cum sa eviti amenzi de mii de euroDocumentele oficiale pe care institutiile si bancile le solicita frecvent firmelor din RomaniaDecontarile in practica: cele mai frecvente provocari si cum sa le evitiPasi simpli pentru a face ordine in finantele tale la inceput de primavaraArticole similare
Studiu de caz: Aspecte privind livrari intracomunitare de bunuri pentru care se identifica defecte calitativeVenituri din expertiza judiciara. TRATAMENT FISCALCodul fiscal si cel de procedura fiscala se modifica! Ce schimbari se aplica din 2017?Pensionarii platesc CASS pentru venituri din chirii? Ce spun specialistiiLivrare bunuri cu instalare. Cum facturam si cand e necesara declararea reprezentantului fiscal?Ultimele articole
Provizioanele - tinta controalelor ANAF! La ce sa fii atent!Plati compensatorii catre un fost salariat: TRATAMENT FISCAL-contabil, inregistrari si declaratii obligatoriiS-au schimbat regulile pentru mijloacele fixe. Stii sigur ca le inregistrezi corect?ATENTIE! Reguli fiscale esentiale pentru cabinetele medicale in 2026Operatiuni prin sisteme de plati PayPoint: TRATAMENT FISCAL, regim TVA, monografie contabila si disciplina numeraruluiArticole similare
Compensare obligatii reciproce intre persoana juridica romana si persoana juridica nerezidentaFirmele trebuie sa comunice fiscului pana pe 31 martie 2023 iesirea din sistemul de impunere micro si trecerea la impozit pe profitRevista Romana de Fiscalitate nr. 29Casare stocuri. Care va fi regimul fiscal?Cand se face trecere de la impozit pe profit la impozit pe veniturile microintreprinderilor?Ultimele articole
De ce contabilii care gestioneaza ONG-uri gresesc cel mai des si cum sa nu fii unul dintre eiSAF-T D406: Raspunsuri la intrebarile pe care contabilii le pun cel mai des si greselile care atrag amenzi[GHID] Cum se transforma un SRL in SA: Monografie contabila, obligatii fiscale si aspecte juridiceConstituirea rezervelor din imprumuturile asociatilor: ce este posibil, ce este riscant si ce alternative existaProvizioanele - tinta controalelor ANAF! La ce sa fii atent!Articole similare
Deductibilitate servicii de audit. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Vanzare ocazionala en gros. Ce documente si implicatii fiscale apar?Noile prevederi pentru stimularea infiintarii si dezvoltarii microintreprinderilor de catre inteprinzatorii debutanti in afaceriNumai on-line: Declaratia 112Regularizare TVA. 3 studii de caz practice si de folos oricarui contabilUltimele articole
[GHID] complet pentru proprietarii care inchiriaza prin Airbnb si Booking in 2026: regulament european, cod unic, taxe si codul de TVA intracomunitar[GHID] Cum se transforma un SRL in SA: Monografie contabila, obligatii fiscale si aspecte juridiceCum iti deschizi PFA pentru Bolt: ghid rapid, fara batai de capPlatforma vs. contabil clasic: solutia ideala este combinatiaATENTIE! Reguli fiscale esentiale pentru cabinetele medicale in 2026Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
ATENTIE! Reguli fiscale esentiale pentru cabinetele medicale in 2026
Declaratia 112 se modifica de la 1 iulie 2026. ANAF a publicat in MO noul formular
Poprirea salariala: cum se calculeaza corect si care sunt inregistrarile contabile
De ce contabilii care gestioneaza ONG-uri gresesc cel mai des si cum sa nu fii unul dintre ei
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA