Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Avansurile acordate de catre societati. Tratament fiscal

22-Ian-2013
8977
consultant fiscal Mariana Toma


Avansurile acordate de societati prezinta tratamente contabile si fiscale diferite in functie de obiectul acordarii avansului. O.M.F.P. nr. 3.055/2009, cu modificarile si completarile ulterioare, identifica si trateaza urmatoarele categorii de avansuri ce pot fi acordate de o societate:

- avansuri acordate furnizorilor pentru achizitia imobilizarilor necorporale;
- avansuri acordate furnizorilor pentru achizitia imobilizarilor corporale;
- avansuri acordate furnizorilor pentru achizitia de bunuri sau servcii;
- avansuri acordate personalului sau unor terti pentru efectuarea unor cheltuieli.

Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
 Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii

De asemenea, pentru serviciile care vor fi prestate sau livrarile ulterioare de bunuri, societatea poate
incasa avansuri de la clienti. Avansurile incasate de la clienti sunt evidentiate cu ajutorul contului 419 "Clienti - creditori".

Avansurile acordate furnizorilor se inregistreaza distinct in functie de obiectul acordarii avansului, imobilizari sau alte servicii sau bunuri. Astfel, avansurile acordate pentru achizitia de imobilizari se inregistreaza la acordarea lor in debitul contului 234 "Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale", respectiv in debitul contului 232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale". Avansurile acordate furnizorilor de servicii sau de bunuri se inregistreaza in contul 409 "Furnizori debitori".

Avansurile acordate furnizorilor in valuta sau cu plata in lei in functie de cursul unei valute

Potrivit reglementarilor contabile, la finele fiecarei luni, creantele si datoriile in valuta, precum si cele exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar, dupa caz, respectiv la alte venituri financiare sau alte cheltuieli financiare.
in categoria creantelor sunt incluse avansurile acordate atat cele pentru achizitia imobilizarilor (conturile 232 si 234), cat si cele aferente altor bunuri si servicii (contul 409).

In categoria datoriilor sunt incluse avansurile primite, evidentiate in contul 419.


Inregistrarea primirii unei facturi de avans pentru achizitia unei imobilizari:

% = 404
232/234 "Furnizori de imobilizari"
"Avansuri acordate pentru imobilizari corporale"/
"Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale"
4426
"TVA deductibila"

Plata avansului:


404 = 5121
"Furnizori de imobilizari" "Conturi la banci in lei"


Evaluarea creantei evidentiata in contul 232/234 la finele lunii - plata s-a efectuat in valuta:

Diferente favorabile:

232/234 = 765
"Avansuri acordate pentru imobilizari corporale"/ "Venituri din diferente de curs valutar"
"Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale"


Diferente nefavorabile:


665 = 232/234
"Cheltuieli cu diferentele de curs valutar" "Avansuri acordate pentru imobilizari
corporale"/
"Avansuri acordate pentru imobilizari
necorporale"

Evaluarea creantei evidentiata in contul 232/234 la finele lunii - plata s-a efectuat in lei in functie de
cursul unei valute:

Diferente favorabile:


232/234 = 768
"Avansuri acordate pentru imobilizari corporale"/ "Alte venituri financiare"
"Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale"



Diferente nefavorabile:


668 = 232/234
"Alte cheltuieli financiare" "Avansuri acordate pentru imobilizari
corporale"/
"Avansuri acordate pentru imobilizari
necorporale"


Evaluarea se efectueaza la finele fiecarei luni pana la primirea facturii finale de la furnizor


Primirea ulterioara a imobilizarii:

% = 404 - valoarea integrala,
"Furnizori de inclusiv avansul
213/208 imobilizari"
"Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii"/
"Alte imobilizari necorporale"
4426
"TVA deductibila"


Regularizarea avansului platit si a TVA aferente acestuia:


404 = %
"Furnizori de imobilizari" 232
"Avansuri acordate pentru imobilizari
corporale"
4426
"TVA deductibila"

Din punct de vedere fiscal, pentru avansurile incasate, exigibilitatea taxei intervine la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator.
Pentru avansurile incasate exista obligatia persoanei juridice care a incasat avansul de a emite factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc incasarea.

Avansurile de trezorerie

Potrivit reglementarilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 3.055/2009, cu modificarile si completarile ulterioare, sumele in numerar, puse la dispozitia personalului sau a tertilor in vederea efectuarii unor plati in favoarea entitatii, se inregistreaza in contabilitate in contul 542 "Avansuri de trezorerie".

In cazul platilor in valuta suportate din avansuri de trezorerie, cheltuielile se recunosc in contabilitate la cursul din data efectuarii operatiunilor sau la cursul din data decontarii avansului.
Sumele reprezentand avansuri de trezorerie, acordate potrivit legii si nedecontate pana la data bilantului, se evidentiaza in contul de debitori diversi 461 "Debitori diversi" sau creante in legatura cu personalul 4282 "Alte creante in legatura cu personalul", in functie de natura creantei.
Platile efectuate pentru societate prin intermediul unui card bancar se inregistreaza de asemenea in
contul 542 "Avansuri de trezorerie".

Inregistrarea acordarii unui avans de trezorerie in vederea efectuarii unei deplasari in strainatate


Acordarea avansului in valuta la cursul de schimb din data efectuarii platii:

542 = 5314
"Avansuri de trezorerie" "Casa in valuta"

La data depunerii decontului pentru justificarea cheltuielilor se inregistreaza cheltuielile in functie de natura la cursul de schimb de la data depunerii decontului:


625 = 542
"Cheltuieli cu deplasari, "Avansuri de trezorerie"
detasari si transferuri"
(cazare, transport, diurna)

Alte cheltuieli efectuate:


% = 542
623 "Avansuri de trezorerie"
"Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate"
628
"Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti"



Depunerea sumelor necheltuite la casierie:


5314 = 542
"Casa in valuta" "Avansuri de trezorerie"

Inregistrarea diferentelor de curs valutar:
Favorabile (cursul de schimb a crescut de la data acordarii pana la data decontarii):

542 = 765
"Avansuri de trezorerie" "Venituri din diferente de curs valutar"

Nefavorabile (cursul de schimb a scazut de la data acordarii pana la data decontarii):


665 = 542
"Cheltuieli cu diferentele de curs valutar" "Avansuri de trezorerie"


La sfarsitul perioadei, avansurile de trezorerie nejustificate, pentru care nu s-au depus documentele justificative se inregistreaza astfel:

Avansurile de trezorerie acordate personalului:



4282 = 542
"Alte creante in legatura "Avansuri de trezorerie"
cu personalul"


Avansurile de trezorerie acordate unor terti:


461 = 542
"Debitori diversi" "Avansuri de trezorerie"




Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Avansurile acordate de catre societati. Tratament fiscal":
Rating:

Nota: 5 din 4 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF implementeaza poprirea electronica
    • Poprirea electronica - Sistemul de comunicare a actelor de executare catre institutiile de credit prin intermediul mijloacelor electronice de transmitere la distanta este functionala din data de 23.06.2017. Prin intermediul acestui sistem este asigurata o comunicare rapida si eficienta a actelor de executare si sunt inlaturate deficientele legate de intarzierea ridicarii masurii popririi conturilor bancare in cazul stingerii obligatiilor fiscale, astfel incat activitatea contribuabililor sa fie...» citeste mai departe aici

  • Noi conditii pentru scutirea programatorilor de la plata impozitului pe venit. Analiza zilei
    • In Monitorul Oficial nr. 468 din data de 22 iunie 2017a fost publicat un nou Ordin al ministrul comunicatiilor si societatii informationale, ministrul educatiei nationale, ministrul muncii si justitiei sociale si ministrul finantelor publice cu privire la scutirea de la plata impozitului pe venit pentru activitatea de creatie de programe pentru calculator. Potrivit Codului fiscal persoanele fizice sunt scutite de la plata impozitului pe venit pentru veniturile realizate din venituri din salarii...» citeste mai departe aici

  • Bancabilitatea IMM-urilor trebuie vazuta din perspectiva unui antreprenor, nu a unui bancher
    • Florin Jianu, reprezentant al Consiliului National pentru intreprinderile Private Mici si Mijlocii (CNIPMMR) si fost ministru pentru Mediul de Afaceri, este de parere ca bancabilitatea IMM-urilor ar trebui privita din punctul de vedere al unui antreprenor, nu al unui bancher. De asemenea, in opinia acestuia, potrivit Agerpres, in cazul in care 8 din 10 antreprenori nu apeleaza la un credit bancar, inseamna ca felul in care sunt construite instrumentele bancare nu sunt in acord cu nevoile...» citeste mai departe aici

  • Reglementari privind facturarea. Reguli de facturare, continut obligatoriu si termene de emitere
    • Reguli de facturare Ca regula generala, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii se considera a fi in Romania facturarea se efectueaza in conformitate cu prevederile art. 319 din Codul fiscal.Pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii nu se considera a fi in Romania facturarea face obiectul normelor aplicabile in statele membre in care are loc livrarea de bunuri/prestarea de...» citeste mai departe aici

  • Achizitie bunuri in folosul personal de catre administrator. Care e regimul fiscal?
    • In analiza urmatoare, avem situatia in care administratorul unei firme platitoare de 3% impozit achizitioneaza de pe un site o serie de articole vestimentare. Vom vedea cum se pot trata din punct de vedere fiscal si contabil corect aceste facturi, cu mentiunea ca momentan sunt inregistrate pe cheltuieli nedeductibile, iar TVA-ul inclus in cheltuiala nu e dedus. Din punct de vedere fiscal achizitiile in folosul personal al administratorului reprezinta venituri de natura impozabila pentru acesta...» citeste mai departe aici

  • Contracte de inchiriere incheiate cu persoane fizice si achizitie autoturime. Ce declaram in D 394?
    • Prin randurile urmatoare, stabilim daca se declara in cartusul D "Achizitii" aferent declaratiei D394 contractele de inchiriere incheiate cu persoane fizice unde societatea are calitatea de chirias si contractele de instrainare - dobindire a unui mijloc de transport incheiate cu persoana fizica. Potrivit instructiunilor de completare ale formularului 394, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 depun aceasta declaratie pentru orice operatiune taxabila in...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.