Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Avansurile acordate de catre societati. Tratament fiscal

22-Ian-2013
9271
consultant fiscal Mariana Toma


Avansurile acordate de societati prezinta tratamente contabile si fiscale diferite in functie de obiectul acordarii avansului. O.M.F.P. nr. 3.055/2009, cu modificarile si completarile ulterioare, identifica si trateaza urmatoarele categorii de avansuri ce pot fi acordate de o societate:

- avansuri acordate furnizorilor pentru achizitia imobilizarilor necorporale;
- avansuri acordate furnizorilor pentru achizitia imobilizarilor corporale;
- avansuri acordate furnizorilor pentru achizitia de bunuri sau servcii;
- avansuri acordate personalului sau unor terti pentru efectuarea unor cheltuieli.

Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
Planului de conturi general 2017
Planului de conturi general 2017
Vezi detalii

De asemenea, pentru serviciile care vor fi prestate sau livrarile ulterioare de bunuri, societatea poate
incasa avansuri de la clienti. Avansurile incasate de la clienti sunt evidentiate cu ajutorul contului 419 "Clienti - creditori".

Avansurile acordate furnizorilor se inregistreaza distinct in functie de obiectul acordarii avansului, imobilizari sau alte servicii sau bunuri. Astfel, avansurile acordate pentru achizitia de imobilizari se inregistreaza la acordarea lor in debitul contului 234 "Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale", respectiv in debitul contului 232 "Avansuri acordate pentru imobilizari corporale". Avansurile acordate furnizorilor de servicii sau de bunuri se inregistreaza in contul 409 "Furnizori debitori".

Avansurile acordate furnizorilor in valuta sau cu plata in lei in functie de cursul unei valute

Potrivit reglementarilor contabile, la finele fiecarei luni, creantele si datoriile in valuta, precum si cele exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute se evalueaza la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza. Diferentele de curs inregistrate se recunosc in contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar, dupa caz, respectiv la alte venituri financiare sau alte cheltuieli financiare.
in categoria creantelor sunt incluse avansurile acordate atat cele pentru achizitia imobilizarilor (conturile 232 si 234), cat si cele aferente altor bunuri si servicii (contul 409).

In categoria datoriilor sunt incluse avansurile primite, evidentiate in contul 419.


Inregistrarea primirii unei facturi de avans pentru achizitia unei imobilizari:

% = 404
232/234 "Furnizori de imobilizari"
"Avansuri acordate pentru imobilizari corporale"/
"Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale"
4426
"TVA deductibila"

Plata avansului:


404 = 5121
"Furnizori de imobilizari" "Conturi la banci in lei"


Evaluarea creantei evidentiata in contul 232/234 la finele lunii - plata s-a efectuat in valuta:

Diferente favorabile:

232/234 = 765
"Avansuri acordate pentru imobilizari corporale"/ "Venituri din diferente de curs valutar"
"Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale"


Diferente nefavorabile:


665 = 232/234
"Cheltuieli cu diferentele de curs valutar" "Avansuri acordate pentru imobilizari
corporale"/
"Avansuri acordate pentru imobilizari
necorporale"

Evaluarea creantei evidentiata in contul 232/234 la finele lunii - plata s-a efectuat in lei in functie de
cursul unei valute:

Diferente favorabile:


232/234 = 768
"Avansuri acordate pentru imobilizari corporale"/ "Alte venituri financiare"
"Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale"



Diferente nefavorabile:


668 = 232/234
"Alte cheltuieli financiare" "Avansuri acordate pentru imobilizari
corporale"/
"Avansuri acordate pentru imobilizari
necorporale"


Evaluarea se efectueaza la finele fiecarei luni pana la primirea facturii finale de la furnizor


Primirea ulterioara a imobilizarii:

% = 404 - valoarea integrala,
"Furnizori de inclusiv avansul
213/208 imobilizari"
"Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii"/
"Alte imobilizari necorporale"
4426
"TVA deductibila"


Regularizarea avansului platit si a TVA aferente acestuia:


404 = %
"Furnizori de imobilizari" 232
"Avansuri acordate pentru imobilizari
corporale"
4426
"TVA deductibila"

Din punct de vedere fiscal, pentru avansurile incasate, exigibilitatea taxei intervine la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator.
Pentru avansurile incasate exista obligatia persoanei juridice care a incasat avansul de a emite factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc incasarea.

Avansurile de trezorerie

Potrivit reglementarilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 3.055/2009, cu modificarile si completarile ulterioare, sumele in numerar, puse la dispozitia personalului sau a tertilor in vederea efectuarii unor plati in favoarea entitatii, se inregistreaza in contabilitate in contul 542 "Avansuri de trezorerie".

In cazul platilor in valuta suportate din avansuri de trezorerie, cheltuielile se recunosc in contabilitate la cursul din data efectuarii operatiunilor sau la cursul din data decontarii avansului.
Sumele reprezentand avansuri de trezorerie, acordate potrivit legii si nedecontate pana la data bilantului, se evidentiaza in contul de debitori diversi 461 "Debitori diversi" sau creante in legatura cu personalul 4282 "Alte creante in legatura cu personalul", in functie de natura creantei.
Platile efectuate pentru societate prin intermediul unui card bancar se inregistreaza de asemenea in
contul 542 "Avansuri de trezorerie".

Inregistrarea acordarii unui avans de trezorerie in vederea efectuarii unei deplasari in strainatate


Acordarea avansului in valuta la cursul de schimb din data efectuarii platii:

542 = 5314
"Avansuri de trezorerie" "Casa in valuta"

La data depunerii decontului pentru justificarea cheltuielilor se inregistreaza cheltuielile in functie de natura la cursul de schimb de la data depunerii decontului:


625 = 542
"Cheltuieli cu deplasari, "Avansuri de trezorerie"
detasari si transferuri"
(cazare, transport, diurna)

Alte cheltuieli efectuate:


% = 542
623 "Avansuri de trezorerie"
"Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate"
628
"Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti"



Depunerea sumelor necheltuite la casierie:


5314 = 542
"Casa in valuta" "Avansuri de trezorerie"

Inregistrarea diferentelor de curs valutar:
Favorabile (cursul de schimb a crescut de la data acordarii pana la data decontarii):

542 = 765
"Avansuri de trezorerie" "Venituri din diferente de curs valutar"

Nefavorabile (cursul de schimb a scazut de la data acordarii pana la data decontarii):


665 = 542
"Cheltuieli cu diferentele de curs valutar" "Avansuri de trezorerie"


La sfarsitul perioadei, avansurile de trezorerie nejustificate, pentru care nu s-au depus documentele justificative se inregistreaza astfel:

Avansurile de trezorerie acordate personalului:



4282 = 542
"Alte creante in legatura "Avansuri de trezorerie"
cu personalul"


Avansurile de trezorerie acordate unor terti:


461 = 542
"Debitori diversi" "Avansuri de trezorerie"




Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Avansurile acordate de catre societati. Tratament fiscal":
Rating:

Nota: 5 din 4 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Comisia Europeana raspunde solicitarii MFP privind pragul de TVA pentru intreprinderile mici
    • Ministerul Finantelor Publice a solicitat Comisiei Europene in luna aprilie a acestui an, continuarea aplicarii masurii de derogare de la articolul 287 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata care permite scutirea de la plata TVA a persoanelor impozabile cu o cifra de afaceri anuala care nu depaseste un prag specific. In acelasi timp, Romania a solicitat derogare privind cresterea plafonului de scutire de la echivalentul in moneda nationala a 65.000 de...» citeste mai departe aici

  • Proiectul de modificare a Normelor de aplicare a OUG 28/1999 privind casele de marcat
    • OUG 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale a suferit modificari substantiale prin OUG 91/2014 precum si mai multe modificari de mica amploare insa normele metodologice nu au fost adaptate, ultima modificare a acestora fiind adusa de HG 73/2014. Astfel, au aparut numeroase neconcordante intre ordonanta si normele de aplicare. Conform OG 20/2017 normele trebuiau publicate pana la data de 30 septembrie 2017. Pe site-un Ministerului...» citeste mai departe aici

  • ANAF modifica si completeaza doua acte normative
    • ANAF a anuntat recent ca modifica si completeaza doua acte normative referitoare la documente administrativ-fiscale si procedurale. Mai exact, Agentia Nationala de Administrare Fiscala va modifica, printr-un proiect de ordin supus dezbaterii publice, OPANAF nr. 1155/2016 privind emiterea prin intermediul centrului de imprimerie masiva a unor acte administrativ-fiscale si procedurale. De asemenea, lista actelor administrativ-fiscale emise de ANAF, reglementate prin Ordinul presedintelui ANAF nr....» citeste mai departe aici

  • Credite noi pentru IMM-uri, dupa incheierea unui nou acord cu FEI
    • In urma semnarii unui acord cu Fondul European de Investitii (FEI) in cadrul Programului "Initiativa pentru IMM-uri", Libra Internet Bank va acorda credite in valoare de pana la 47,7 milioane de euro IMM-urilor, in conditii avantajoase. "Ne bucura extinderea acordului cu Fondul European de Investitii si pentru programul Initiativa pentru IMM-uri, data fiind experienta deja acumulata in anii anteriori pentru programele EaSi, COSME si PROGRESS Microfinance sau Programul dedicat finantarii...» citeste mai departe aici

  • Romania adera la Pilonul European al Drepturilor Sociale si semneaza Proclamatia Interinstitutionala
    • In sedinta de Guvern de miercuri, 18 octombrie, Executivul a aprobat Memorandumul cu tema Elemente generale de pozitionare a Romaniei cu privire la "Proclamatia interinstitutionala privind Pilonul European al Drepturilor Sociale", transmite Ministerul Muncii. In document se propune, pe de o parte, aderarea Romaniei la Pilonul european al drepturilor sociale si semnarea Proclamatiei Interinstitutionale, iar, pe de alta parte, aprobarea elementelor de pozitie mentionate la punctul VII din...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"