Deductibilitatea cheltuielilor cu diferentele de curs valutar
O firma are diferente de curs in valoare de 5500 lei in luna iulie 2012. Urneaza sa stabilim cat din suma este deductibila fiscal si in ce conditii.
Raspuns:
Potrivit Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin OMFP 3055/2009, cu modificarile si completarile ulterioare, cursul de schimb utilizat pentru evaluarea lunara a creantelor si datoriilor in valuta, efectuata incepand cu 1 ianuarie 2010, este cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ultima zi bancara a lunii in cauza.
Conform acelorasi reglementari legale in vigoare diferentele de curs valutar care apar cu ocazia incasarii creantelor si decontarii datoriilor exprimate in lei, in functie de cursul unei valute, diferit de cel la care au fost inregistrate trebuie recunoscute in evidenta contabila in luna in care apar. Diferentele de curs se inregistreaza la venituri sau cheltuieli financiare.
Evaluarea lunara a creantelor si datoriilor in valuta la cursul Bancii Nationale a Romaniei, se face utilizandu-se cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei din ultima zi bancara a lunii in cauza.
La acelasi curs se evalueaza si disponibilitatile in valuta, titlurile de stat in valuta, acreditivele si depozitele in valuta etc.
De ex. creanta nedecontata la finele lunii iunie 2012, este evaluata in contabilitate la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei in data de 30 iunie 2012.
Aceste prevederi se aplica si pentru creantele si datoriile exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute. si in acest caz, diferentele inregistrate se recunosc in contabilitate la alte venituri financiare sau alte cheltuieli financiare, dupa caz.
Pentru calculul impozitului pe profit, veniturile sau cheltuielile din alte venituri financiare se iau in calcul trimestrial.
Pentru contabilizarea tranzactiilor efectuate in ultima zi a lunii, se utilizeaza cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ultima zi bancara anterioara operatiunii, curs disponibil la momentul efectuarii operatiunii (incasare, plata, emitere de documente).
De ex. pentru operatiunile derulate in data de 30 iunie 2012 se ia cursul comunicat de Banca Nationala a Romaniei in data de 29 iunie 2012.
Din punct de vedere fiscal, cheltuielile din diferente de curs valutar sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, iar veniturile din diferente de curs valutar sunt impozabile.
Cheltuielile din diferentele de curs valutar aferente unui imprumut financiar obtinut de la terti se limiteaza in acelasi mod ca si cheltuielile cu dobanzile, in functie de gradul de indatorare (conform prevederilor art. 23 din Codul fiscal ).
Avand in vedere faptul ca din continutul intrebarii pusa de d-voastra nu rezulta din ce surse s-au inregistrat diferentele de curs (creante, datorii, leasinguri, evaluare disponibil, acreditive, imprumuturi etc.) nu poate fi stabilit caracterul deductibil fiscal al diferentelor de curs valutar inregistrate la finele lunii iulie 2012.
Pentru obtinerea unui raspuns aplicabil situatiei societatii d-voastra va rugam sa reveniti cu informatii suplimentare.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Vanzari prin GLOVO. Inregistrari contabile
Intrebare: O societate cu obiect de activitate fast food livreaza prin Glovo. Primeste o factura de la Glovo pe care este trecut comision Glovo 200 lei, valoare produse livrate 1.000 lei (comenzile prin Glovo), valoare comenzi incasate cash la livrare 100 lei si sold de achitat de catre glovo 700 lei. Va rog sa ma ajutati cu urmatoarele: 1. monografia de inregistrare a facturii; 2 trebuie facuta autofactura pentru vanzarile prin Glovo in valoare 900 de lei (1.000-100)? Cele incasate cash sunt incluse in...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Depunerea cu intarziere a declaratiilor fiscale. Sanctiuni contraventionale
Intrebare: Recent, saptamana trecuta mai exact, am depus doua declaratii rectificative, D710, pentru lunile iunie si septembrie 2023 pentru o firma platitoare de impozit venituri microintreprindere. 1. As dori sa stiu daca va fi aplicata amenda avand in vedere noile modificari legislative, privind legea prevenirii, care nu mai este in vigoare. 2. Pentru ce declaratii depuse cu intarziere se ia amenda incepand cu luna noiembrie 2023? As dori un centralizator cu amenzile pentru ce tip de declaratii fiscale...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Asociat persoana fizica la mai mult de trei microintreprinderi HORECA
Intrebare: O persona fizica detine peste 25% actiuni la 3 societati comerciale care desfasoara activitate HORECA, toate 3 societatile aplicand impozitul pe veniturile microintreprinderilor. (codul CAEN 5610 Restaurante). Persoana fizica doreste sa infiinteze in luna decembrie 2023 a patra firma in care va avea 50% actiuni, cu obiect de activitate tot HORECA. Poate opta si pentru a patra firma sa aplice impozitul pe veniturile microintreprinderilor, chiar daca detine mai mult de 25% din valoarea/nr....
vezi AICI raspunsul specialistilor << Reportare sponsorizare
Intrebare: O societate a sponsorizat in 2021 suma de 1.500.000 lei, din care la sfarsitul anului 2021 a ramas o suma reportata de 500.000 lei. In 2022 din acea suma a dedus 200.000 lei, ramanand in continuare de reportat din 2021 suma de 300.000 lei. In 2023 societatea poate deduce suma de 300.000lei?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Sedii fixe in UE. Aplicarea regimului OSS
Intrebare: Daca o societate cu sediul in Romania a facut livrari intracomunitare in Franta si Germania catre persoane fizice si a obtinut din fiecare tara un cod de tva, pentru care depune deconturi de tva si plateste tva aferenta, poate sa se inregistreze acum in OSS? Inregistrarea in OSS se face dupa renuntarea in prealabil la codurile de tva din tarile mentionate sau se poate renunta la aceste coduri de tva si dupa inregistrarea in OSS? Mentionez ca bunurile livrate depasesc 500.000 euro/an/tara.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Imprumuturi de la persoane fizice.
Intrebare: O persoana fizica ce nu are calitatea de asociat sau administrator poate imprumuta o firma cu numerar? La ce face referire art. 4 alin. (1) din OUG 98/2023 unde se specifica ca o persoana juridica poate incasa de la o persoana fizica imprumut in valoare de 10.000 lei/persoana?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –