Repartizare dividende. Rezerve constituite din profitul net
La data de 31.12.2019 o societate prezinta urmatoarea situatie:
- Alte rezerve (cont 1068) sold creditor 4.500.000 lei
- Rezultat reportat (cont 117) sold debitor 2.000.000 lei
- Disponibilitati in cont curent 2.500.000 lei
Se pot distribui dividende actionarilor din contul alte rezerve? Daca da, in ce conditii? Multumesc!
Raspunsul consultantului fiscal Elena Ionescu :
Potrivit reglementarilor Legii contabilitatii nr. 82/1991, cu modificarile si completarile ulterioare, art. 19, repartizarea profitului contabil se inregistreaza in contabilitate pe destinatiile expres prevazute, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale. Situatiile financiare anuale, insotite de rapoartele administratorilor, cenzorilor sau ale auditorilor financiari, dupa caz, sunt aprobate in adunarea generala. Tot adunarea generala stabileste si dividendul.
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare Pe langa declararea in D311, se mai declara si in D394? In D311 se completeaza si punctul III, data anularii in scopuri de tva? La punctul IV si V ce anume se completeaza?...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare formular 060 Declarare sedii secundare noi infiintate in alte judete decat sediul social. Societatea a infiintat 7 sedii secundare noi in luna mai 2026, in alte judete decat sediul social al...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Potrivit dispozitiilor pct. 421 din Omfp nr. 1802/2014, emis in aplicarea Legii contabilitatii, profitul realizat in exercitiul curent se poate repartiza, la:
- rezerve (legale, statutare),
- pentru acoperirea pierderii contabile,
- pentru distribuirea de dividende,
- surse proprii de finantare.
- se poate lasa nerepartizat.
Rezultatul reportat se inregistreaza in contul 117 ”Rezultatul reportat”.
Din speta prezentata de d-voastra retinem ca in cursul anului 2020 doriti sa reveniti asupra repartizarii anterioare a profitului, efectuata prin nota contabila :1171 ”Rezultat reportat reprezentand profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita” = 1068 "Alte rezerve".
In primul rand este necesar sa verificati sumele care sunt inscrise in ”ct. 1068” ca sa nu reprezinte si rezerve din profit brut (neimpozitat).
Apoi, adunarea generala, constituita potrivit legii, stabileste reluarea rezervelor la profit si repartizarea acestora pentru dividende.
In hotararea adunarii generale convocata pentru aceasta operatiune, se inscrie o mentiune privind faptul ca se revine la decizia initiala din anii anteriori (se trece numarul si data acesteia) prin care profitul repartizat la ”alte rezerve” se distribuie la dividende. Se trece de asemenea suma care se repartizeaza la dividende prin prezenta adunare generala si chiar la ce perioada se refera (ani, sume).
Evidentierea repartizarii sumelor pentru dividende se efectueaza prin notele:
1171 = 457 2.500.000
„Rezultatul reportat „Dividende de plata”
reprezentand profitul
nerepartizat sau
pierderea neacoperita”
457 %
„ Dividende de plata” 5311 2.375.000
„Casa in lei”
446 125.000
„Alte impozite
taxe si varsaminte
asimilate”
446 = 5121 125.000
„Alte impozite „Conturi la banci
taxe si varsaminte in lei”
asimilate”
Impozitul pe dividendele distribuite in anul 2020 din profitul anului 2019, retinut de persoana juridica odata cu plata dividendelor, se datoreaza pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata.
In cazul dividendelor distribuite, dar care nu sunt platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale (anul 2020) impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator (2021).
Ca urmare, daca in timpul anului 2020, dupa aprobarea situatiilor financiare ale anului 2019 se convoaca o noua adunarea generala a asociatilor si se decide revenirea asupra repartizarii anterioare a profitului anului 2019 (conform prevederilor art.111 al Legii societatilor nr.31/1990, republicata, cu modificarile ulterioare) se emite hotararea de repartizare a profitului reconstituit prin trecerea de la rezerve la dividende si se intocmeste situatia distribuirii dividendelor.
Declararea si plata impozitului pe dividende, retinut asociatilor la data achitarii sumelor cuvenite, se efectueaza prin Declaratia 100 completata pentru luna in care au fost platite veniturile.
Se completeaza si se depune de catre societate si Declaratia 205 ”Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit” pana la termenul de 31 ianuarie 2021 pentru dividende platite in anul 2020.
De retinut este faptul ca, potrivit datelor prezentate de d-voastra, nu toata suma din ”ct 1068” se poate repartiza deoarece mai intai se acopera pierderea inregistrata in debitul ”ct. 1171”.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Cesiunea/anularea promisiunii si tratamentul TVA la societatea B
Intrebare: 1. Societatea B platitoare de TVA a incheiat o promisiune de vanzare-cumparare pentru un apartament NOU in 2024 cu un dezvoltator (Societatea A) si a achitat la momentul respectiv un avans de 100% din valoarea imobilului, pentru care primeste o factura de avans cu taxare inversa in valoare de 75.000 euro. 2. In 2025 se incheie un contract de cesiune a promisiunii de cumparare intre Societatea A, Societatea B si persoana fizica PF, prin care Societatea B cedeaza integral si cu titlu oneros...
vezi AICI raspunsul specialistilor << TVA. Drept de deducere partial
Intrebare: Societate platitoare de impozit micro doreste sa achizitioneze o instalatie de incalzire apa cu panouri pentru spatiului situat la adresa la care este inregistrat sediul social. Societatea are asupra spatiului drept de folosinta cu titlu gratuit (contract de comodat). La aceasta dresa locuieste si proprietarul spatiului, adica asociatul firmei. Care sunt implicatiile fiscale ce decurg din aceasta tranzactie si care este monografia contabila?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Comert Amazon
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu urmatoarele monografii contabile si implicatii fiscale si declarative in cazul unei societati inregistrate in scopuri de TVA in Romania care desfasoara activitati de comert prin Amazon Italia. Marfa achizitionata din Europa ajunge la depozitul Amazon Italia (societatea detine cod de TVA in Italia pentru livrarile locale), iar din depozitul din Italia sunt livrate in: Olanda, Franta, Belgia, Luxemburg. Lunar primim rapoartele exportate din Amazon, care cuprind vanzarile,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Venituri din alte surse. Tratament fiscal. Obligatii de raportare
Intrebare: O persoana fizica romana, neorganizata in niciun fel, neinregistrata in scopuri de TVA, obtine pe parcursul anului 2025 venituri din postari pe TikTok. Veniturile sunt incasate de la TikTok Information Technologies UK Limited (registration number 10165711) si depasesc 395.000 lei. Persoana fizica nu are incheiat niciun contract cu TikTok. Tot ceea ce se semneaza la inceputul colaborarii este acceptarea conditiilor TikTok, iar banii sunt virati in contul PayPal al persoanei fizice. 1. Exista...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Regularizari contabile. Tratament fiscal
Intrebare: In cazul unei societati aflate in procedura de insolventa incepand cu anul 2019, care in anul 2022 a efectuat operatiuni de regularizare contabila si reevaluare a unor pozitii istorice in scopul reflectarii imaginii fidele si a situatiei economice reale a societatii, poate simpla clasificare contabila a unor sume in categoria cheltuielilor nedeductibile sa conduca automat la stabilirea unor obligatii fiscale suplimentare, fara analiza individualizata a fiecarei operatiuni, a naturii economice...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
