Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Repartizare dividende si plata CASS. Ce regim fiscal se aplica si cum poate actionarul sa ia dividende?

20-Iul-2016
7030

In ce priveste repartizarea de dividende, tratamentul fiscal care se aplica va fi discutat, prin cele ce urmeaza, pornind de la situatia unei firme platitoare de impozit pe venit care realizeaza la sfarsitul anului 2016 un profit contabil de 110.000 (firma are un singur actionar). Vom vedea daca poate asociatul sa si ia dividende din profitul de 110.000 lei, precum si cum se calculeaza, ce impozit si in ce cota se retine daca actionarul este angajat atat in sistemul public. Vom vedea daca acesta va trebui sa plateascasi contributiile la stat in cazul in caredoreste sa ia dividende din firma la care este actionar.

Cota-parte din profit ce se plateste, potrivit legii, fiecarui asociat constituie dividend. Dividendele repartizate detinatorilor de actiuni, propuse sau declarate dupa data bilantului, precum si celelalte repartizari similare efectuate din profit, nu trebuie recunoscute ca datorie la data bilantului.

Este important daca profitul net este aferent anului 2015 (incheiat) sau va fi aferent anului 2016 (in curs).

Asociatul unic poate lua dividende din profitul net realizat la finele exercitiului financiar 2016, determinat pe baza situatiilor financiare anuale intocmite si depuse pentru aceasta data.

Aprobarea si depunerea situatiilor financiare aferente anului 2016 se va realiza in anul 2017. Dupa aprobarea situatiilor financiare inclusiv a propunerii de distribuire a profitului la dividende se vor repartiza dividendele.

Impozitul pe dividende



Potrivit art. 97 alin (7) din Codul Fiscal veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final.

Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori.

Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. in cazul dividendelor.

Potrivit art. 155 alin (1) contribuabilii/platitorii de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate datoreaza, contributii de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din investitii, definite conform art. 91 ce cuprind si veniturile din dividende.

Pentru veniturile din dividende se datoreaza CASS in cota de 5,5%. Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din dividende, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate reprezinta totalul veniturilor brute din dividende, in bani sau in natura, distribuite de persoanele juridice, realizate in cursul anului fiscal precedent, raportat la cele 12 luni ale anului.

Potrivit art. 176 alin (7) din Codul Fiscal in anul 2016, persoanele care realizeaza venituri din investitii nu datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca realizeaza venituri de natura celor mentionate la art. 155 alin. (1) lit. a) - d), g), i) - l), cu exceptia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala.
Astfel, daca veniturile sunt aferente anului 2015 si se repartizeaza in anul 2016, asociatul nu va datora CASS, avand in vedere ca acesta obtine venituri de natura salariala prevazute la art. 155.

Daca dividendele vor fi aferente anului 2016 cu repartizare in anul 2017, aceasta prevedere nu mai este aplicabila (este valabila numai in anul 2016, daca nu se vor introduce modificari in vederea extinderii perioadei) si se datoreaza CASS in cota de 5,5%.

 Persoana fizica va depune declaratia 200 prin care declara veniturile din investitii.
Contributia de asigurari sociale de sanatate se stabileste de organul fiscal competent, prin decizia de impunere anuala pe baza informatiilor din declaratia privind venitul realizat sau din declaratiile privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, precum si pe baza informatiilor din evidenta fiscala, dupa caz.

Repartizarea profitului net la dividende

117 = 457 110.000

Calculul impozitului pe dividende in cota de 5%, indiferent daca se repartizeaza in 2016 sau in 2017.
110.000 lei x 5%= 5.500 lei

Retinerea impozitului de catre societatea platitoare de dividende
457 = 446 5.500 lei

Plata dividendului net
457 = 5121 104.500 lei

 Persoana fizica va depune declaratia 200 prin care declara veniturile din investitii realizate

Pentru dividende incasate in anul 2016 nu se datoreaza CASS.

Pentru dividende incasate in anul 2017 se datoreaza CASS in cota de 5,5% ce va fi calculat de organul fiscal si comunicat prin decizie de impunere.
110.000 x 5,5%= 6.050 lei


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar

 

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Repartizare dividende si plata CASS. Ce regim fiscal se aplica si cum poate actionarul sa ia dividende?":
Rating:

Nota: 3.74 din 17 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • MFP a publicat un nou Proiect pentru modificarea Nomenclatorului obligatiilor fiscale platite in contul unic
    • Pe site-ul Ministerului Finantelor Publice a fost pus in dezbatere publica, vineri, 14 decembrie, un Proiect de OPANAF pentru modificarea Nomenclatorului obligatiilor fiscale care se platesc in contul unic. Proiect pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 1612/2018 pentru aprobarea in temeiul dispozitiilor art. 11 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr.520/2013 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu...» citeste mai departe aici

  • Start-Up Nation 2018: Aplicatia pentru inscrierea in program poate fi testata
    • Aplicatia electronica a Programului Start-Up Nation-2018 poate fi testata incepand de vineri, 14 decembrie, timp de trei zile, se arata intr-un comunicat de presa remis de Ministerul pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat (MMACA). „Incepand de vineri, 14 decembrie 2018, ora 11.00, si pana duminica, 16 decembrie 2018, ora 20.00, planul de afaceri on-line, pregatit in vederea lansarii programului Start-up Nation, poate fi testat accesand link-ul TEST”, este precizat in...» citeste mai departe aici

  • Prime si cadouri de Craciun: Tratament fiscal
    • "Salariatilor li se pot acorda tichete cadou si bani pentru copiii lor in limita a 150 lei/persoana fara a li se aplica impozit si contributii?", intreaba unul dintre cititorii nostri. In cele ce urmeaza, unul dintre expertii nostri va raspunde acestei intrebari. Raspunsul specialistului Conform art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit: a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile,...» citeste mai departe aici

  • Cresterea salariului minim de la 01 ianuarie 2019 - cum sunt afectate persoanele care obtin venituri non-salariale
    • In Monitorul Oficial nr. 1045 din 10 decembrie 2018 a fost publicata H.G. nr. 937/2018 pentru stabilirea salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata. Potrivit acesteia, incepand cu data de 1 ianuarie 2019, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, prevazut la art. 164 alin. (1) din Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, se stabileste in bani, fara a include sporuri si alte adaosuri, la suma de 2.080 lei lunar, pentru un...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016