
Raportul Special
realizat de specialisti
In ce priveste repartizarea de dividende, tratamentul fiscal care se aplica va fi discutat, prin cele ce urmeaza, pornind de la situatia unei firme platitoare de impozit pe venit care realizeaza la sfarsitul anului 2016 un profit contabil de 110.000 (firma are un singur actionar). Vom vedea daca poate asociatul sa si ia dividende din profitul de 110.000 lei, precum si cum se calculeaza, ce impozit si in ce cota se retine daca actionarul este angajat atat in sistemul public. Vom vedea daca acesta va trebui sa plateascasi contributiile la stat in cazul in caredoreste sa ia dividende din firma la care este actionar.
Cota-parte din profit ce se plateste, potrivit legii, fiecarui asociat constituie dividend. Dividendele repartizate detinatorilor de actiuni, propuse sau declarate dupa data bilantului, precum si celelalte repartizari similare efectuate din profit, nu trebuie recunoscute ca datorie la data bilantului.
Este important daca profitul net este aferent anului 2015 (incheiat) sau va fi aferent anului 2016 (in curs).
Asociatul unic poate lua dividende din profitul net realizat la finele exercitiului financiar 2016, determinat pe baza situatiilor financiare anuale intocmite si depuse pentru aceasta data.
Aprobarea si depunerea situatiilor financiare aferente anului 2016 se va realiza in anul 2017. Dupa aprobarea situatiilor financiare inclusiv a propunerii de distribuire a profitului la dividende se vor repartiza dividendele.
Impozitul pe dividende
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 varianta online
Calendarul contabilului vesel 2026
Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori.
Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. in cazul dividendelor.
Potrivit art. 155 alin (1) contribuabilii/platitorii de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate datoreaza, contributii de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din investitii, definite conform art. 91 ce cuprind si veniturile din dividende.
Pentru veniturile din dividende se datoreaza CASS in cota de 5,5%. Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din dividende, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate reprezinta totalul veniturilor brute din dividende, in bani sau in natura, distribuite de persoanele juridice, realizate in cursul anului fiscal precedent, raportat la cele 12 luni ale anului.
Potrivit art. 176 alin (7) din Codul Fiscal in anul 2016, persoanele care realizeaza venituri din investitii nu datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca realizeaza venituri de natura celor mentionate la art. 155 alin. (1) lit. a) - d), g), i) - l), cu exceptia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala.
Astfel, daca veniturile sunt aferente anului 2015 si se repartizeaza in anul 2016, asociatul nu va datora CASS, avand in vedere ca acesta obtine venituri de natura salariala prevazute la art. 155.
Daca dividendele vor fi aferente anului 2016 cu repartizare in anul 2017, aceasta prevedere nu mai este aplicabila (este valabila numai in anul 2016, daca nu se vor introduce modificari in vederea extinderii perioadei) si se datoreaza CASS in cota de 5,5%.
Persoana fizica va depune declaratia 200 prin care declara veniturile din investitii.
Contributia de asigurari sociale de sanatate se stabileste de organul fiscal competent, prin decizia de impunere anuala pe baza informatiilor din declaratia privind venitul realizat sau din declaratiile privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, precum si pe baza informatiilor din evidenta fiscala, dupa caz.
Repartizarea profitului net la dividende
117 = 457 110.000
Calculul impozitului pe dividende in cota de 5%, indiferent daca se repartizeaza in 2016 sau in 2017.
110.000 lei x 5%= 5.500 lei
Retinerea impozitului de catre societatea platitoare de dividende
457 = 446 5.500 lei
Plata dividendului net
457 = 5121 104.500 lei
Persoana fizica va depune declaratia 200 prin care declara veniturile din investitii realizate
Pentru dividende incasate in anul 2016 nu se datoreaza CASS.
Pentru dividende incasate in anul 2017 se datoreaza CASS in cota de 5,5% ce va fi calculat de organul fiscal si comunicat prin decizie de impunere.
110.000 x 5,5%= 6.050 lei
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar
Raport GRATUIT
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.

Articole similare
Anularea distribuirii de dividende. E afectat impozitul pe dividende? Raspunde consultantul fiscal Adrian BentaLegea care prevede repartizarea trimestriala de dividende a fost publicataRevenire asupra deciziei de REPARTIZARE DIVIDENDERepartizarea profitului pentru dividende. Revenire asupra repartizariiCesiune parti sociale si REPARTIZARE DIVIDENDE. Cum procedam?Ultimele articole
Impozitul pe dividende in 2025. EXEMPLU pentru REPARTIZARE DIVIDENDE, CASS si impozit pe profitImpozit dividende. 5 intrebari si raspunsuri cu privire la cota de impozitare in 2025 + alte aspecte contabileImpozit dividende. REPARTIZARE DIVIDENDE din anii anteriori in august 2025 catre asociati din UEBilant interimar 2023. Trebuie semnat de un expert contabil?Venituri din dividende. Pentru a calcula CASS-ul la repartizarea dividendelor se tine cont de cati beneficiari sunt?Articole similare
Ministerul de Finante explica impozitarea programatorilor. Noile criterii pentru reconsiderarea activitatilor ca dependenteImpozit microintreprinderi 2024. Ce prevederi fiscale se aplica de la 1 ianuarie, conform Legii 296/2023 si OUG 115/2023Plata impozitului pe profit trimestrial si sistemul anual de plati anticipateDeclaratia de mentiuni: Cine NU are obligatia depunerii formularului in 2023?Codul fiscal 2011 (Partea II.1): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin OG nr. 30 din 2011Ultimele articole
Cum iti deschizi PFA pentru Bolt: ghid rapid, fara batai de capExamen Consultant Fiscal 31 octombrie 2026: Ce sa faci ca sa fii printre putinii candidati care-l promoveazaDatorii la ANAF? Solutia esalonarii la plata si noile reguli din 2026Taxe PFA. CAS, CASS si IMPOZIT PE VENIT pentru PFA-urile cu activitati independenteMicrointreprindere in 2026. Mai trebuie sa depuneti D107 daca efectuati sponsorizari?Articole similare
Noutati legislative fiscale si contabile care marcheaza inceputul lui 2019: Explicatii de la cei mai buni specialistiPlanul de conturi in 2023: Prin Ordinul 4291/2022 au fost introduse 5 conturi noiVineri, 25 octombrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteContributii datorate pentru DIVIDENDEAr putea fi majorata cu 75% cota pentru DIVIDENDE din profitul companiilor de statUltimele articole
25 Mai 2026: Termenul pentru 9 declaratii fiscale - Ce trebuie sa stii inainte de a le depune la ANAFPlatforma vs. contabil clasic: solutia ideala este combinatiaANAF pune in aplicare cele 4 reguli noi privind DIVIDENDEle si imprumuturile: amenzi de pana la 300.000 leiAtentie la imprumuturile firme-asociati! Ce probleme fiscale si riscuri majore pot aparea!DIVIDENDE in numerar in mai multe transe: cand esti in regula si cand risti amenda pentru plati fragmentateArticole similare
Salariatii cu CIM partial din constructii beneficiaza de facilitatile fiscale aduse de OMF 1528/2022?Declaratia pentru CIM part-time trebuie depusa lunar de angajati, pana pe data de 5 (Ordinul 1855/2022)Studiu de caz: Accize import cafeaDepunerea declaratiilor informative 392 A, 392 B, 393 aferente anului 2012Vanzare apartamente sub costul de construire. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Ultimele articole
ANAF modifica procedura de redirectionare a impozitului pe profit: ce se schimba concret pentru firmeParticiparea angajatilor la profit in limita a 15% din profitul brut. Regim fiscal redus, conditii de aplicare si tratament contabilProvizioanele - tinta controalelor ANAF! La ce sa fii atent!Clientii nu platesc? Tu platesti consecintele. Cum gestionezi corect creantele neincasateS-au schimbat regulile pentru mijloacele fixe. Stii sigur ca le inregistrezi corect?Articole similare
Achizitie bun in scop personal. Se supune impozitului?Parlamentul European lanseaza un pachet de reforme pentru intarirea bancilorTitlul III, Capitolul 5Toate firmele din Romania vor plati impozit pe cifra de afaceri. Proprietarii firmelor in insolventa, fara drept de a initia alte afaceriModificari fiscale 2024: Regimul de impozitare al microintreprinderilor va fi DIN NOU modificat de FinanteUltimele articole
ANAF pune in aplicare cele 4 reguli noi privind dividendele si imprumuturile: amenzi de pana la 300.000 leiDocumentele oficiale pe care institutiile si bancile le solicita frecvent firmelor din RomaniaDeclaratia 205. Cum completati formularul pentru dividende distribuite in 2025Activul net contabil. De ce devine IMPORTANT si studii de caz practice[STUDII DE CAZ] Restituire creditare societate. Cazuri si solutii aplicate conform Legii 239/2025Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA