Studiu de caz: Obligatiile declarative pentru plata dividendelor in cazul persoanelor fizice romane
Valabil la 25.08.2011
Plata dividendelor implica mai multe obligatii declarative. O situatie similara este si cea in care sunt distribuite
dividende catre un asociat persoana fizica. Se va stabili astfel ce obligatii au partile, inclusiv in situatia in care asociatul este si salariat in societatea platitoare de dividende in incercarea de a vedea daca persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile obtinute din dividende.
Pentru determinarea modului de distribuire a dividendelor, se tine cont de prevederile art. 67 din Legea societatilor comerciale 31/1990. Astfel, dividendele se distribuie asociatilor proportional cu cota de participare la capitalul social varsat, daca prin actul constitutiv nu se prevede altfel.
In aceste conditii este important de analizat clauzele convenite de catre asociati cuprinse in actul constitutiv deoarece acestea pot cuprinde si alte cote de participare la beneficii si pierderi decat proportional cu cota de participare la capitalul social. In lipsa oricaror alte clauze derogatorii cuprinse in actul constitutiv distribuirea se va realiza proportional.
In contabilitate se vor efectua urmatoarele inregistrari, presupunand ca dividendele brute sunt in suma de 69.000 lei:
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Refuz marfa neconforma SRL cu activitate de comert nuci organice vinde marfa catre un partener din GERMANIA, marfa merge din UCRAINA direct in GERMANIA. In GERMANIA s-a realizat vamuirea, si apoi cand...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare Si daca se va face reactivarea la ONRC, solicitam un nou cod de tva, intocmim factura dupa emiterea noului cod, atunci poate beneficia de compensarea tva-ului cu cel ramas in sold...citeste mai mult
- distribuirea profitului la dividende:
1171 = % 69.000 lei
457 57.960
446 11.040
- plata dividendelor:
457 = 5121 /5311 57.960
- plata impozitului la bugetul de stat:
446 = 5121 11.040
Impozitul pe dividende se declara in Declaratia 100 si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare platii dividendelor. Daca dividendele nu au fost achitate pana la sfarsitul anului in cae s-a efectuat repartizarea, atunci impozitul se declara si se plateste obligatoriu pana la data de 25 ianuarie a anului urmator repartizarii rezultatului la dividende. Totodata impozitul se declara si in Declaratia 205 pana la data de 30 iunie a anului urmator platii dividendelor.
In temeiul art. 257 alin. 2 lit. f din Legea 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, cu modificarile si completarile ulterioare toti cetatenii romani cu domiciliul in tara au obligatia sa se asigure si datoreaza contributia individuala la asigurarile sociale de sanatate (CASS 5,5%) pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, veniturile din dividende si dobanzi, veniturile din drepturi de proprietate intelectuala realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere si alte venituri care se supun impozitului pe venit, dar numai daca nu realizeaza venituri de natura celor enumerate de lege, si anume:
- venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum si orice alte venituri realizate din desfasurarea unei activitati dependente (art. 257 alin. 2 lit. a din lege);
- venituri impozabile din activitati independente care se supun impozitului pe venit (art. 257 alin. 2 lit. b din lege);
- venituri din agricultura supuse impozitului pe venit si veniturilor din silvicultura (art. 257 alin. 2 lit. c din lege);
- venituri de natura indemnizatiilor de somaj (art. 257 alin. 2 lit. d din lege);
- venituri din pensii peste limita de 740 lei (art. 257 alin. 22 din lege);
- venituri din pensii mai mici de 740 lei (art. 213 alin. 2 lit. h din lege).
In concluzie, asociatul care obtine venituri din salarii in baza unui contract individual de munca cu norma intreaga nu datoreaza contributia de sanatate pentru dividende.
Concluzii finale:
- Impozitul pe dividende catre persoane fizice se declara prin formularul 100 pana pe data de 25 a lunii urmatoare distribuirii dividendelor
- impozitul se declara si in Declaratia 205 pana la data de 30 iunie a anului urmator platii dividendelor.
- Peroana fizica beneficiara a dividendelor nu daoreaza contributia de sanatate daca obtine venituri din salarii in baza unui contract individual de munca cu norma intreaga.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Cesiunea/anularea promisiunii si tratamentul TVA la societatea B
Intrebare: 1. Societatea B platitoare de TVA a incheiat o promisiune de vanzare-cumparare pentru un apartament NOU in 2024 cu un dezvoltator (Societatea A) si a achitat la momentul respectiv un avans de 100% din valoarea imobilului, pentru care primeste o factura de avans cu taxare inversa in valoare de 75.000 euro. 2. In 2025 se incheie un contract de cesiune a promisiunii de cumparare intre Societatea A, Societatea B si persoana fizica PF, prin care Societatea B cedeaza integral si cu titlu oneros...
vezi AICI raspunsul specialistilor << TVA. Drept de deducere partial
Intrebare: Societate platitoare de impozit micro doreste sa achizitioneze o instalatie de incalzire apa cu panouri pentru spatiului situat la adresa la care este inregistrat sediul social. Societatea are asupra spatiului drept de folosinta cu titlu gratuit (contract de comodat). La aceasta dresa locuieste si proprietarul spatiului, adica asociatul firmei. Care sunt implicatiile fiscale ce decurg din aceasta tranzactie si care este monografia contabila?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Comert Amazon
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu urmatoarele monografii contabile si implicatii fiscale si declarative in cazul unei societati inregistrate in scopuri de TVA in Romania care desfasoara activitati de comert prin Amazon Italia. Marfa achizitionata din Europa ajunge la depozitul Amazon Italia (societatea detine cod de TVA in Italia pentru livrarile locale), iar din depozitul din Italia sunt livrate in: Olanda, Franta, Belgia, Luxemburg. Lunar primim rapoartele exportate din Amazon, care cuprind vanzarile,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Venituri din alte surse. Tratament fiscal. Obligatii de raportare
Intrebare: O persoana fizica romana, neorganizata in niciun fel, neinregistrata in scopuri de TVA, obtine pe parcursul anului 2025 venituri din postari pe TikTok. Veniturile sunt incasate de la TikTok Information Technologies UK Limited (registration number 10165711) si depasesc 395.000 lei. Persoana fizica nu are incheiat niciun contract cu TikTok. Tot ceea ce se semneaza la inceputul colaborarii este acceptarea conditiilor TikTok, iar banii sunt virati in contul PayPal al persoanei fizice. 1. Exista...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Regularizari contabile. Tratament fiscal
Intrebare: In cazul unei societati aflate in procedura de insolventa incepand cu anul 2019, care in anul 2022 a efectuat operatiuni de regularizare contabila si reevaluare a unor pozitii istorice in scopul reflectarii imaginii fidele si a situatiei economice reale a societatii, poate simpla clasificare contabila a unor sume in categoria cheltuielilor nedeductibile sa conduca automat la stabilirea unor obligatii fiscale suplimentare, fara analiza individualizata a fiecarei operatiuni, a naturii economice...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
