Contract inchiriere bun mobil. Obligatii

Problema:
Pentru un contract de inchiriere a unui bun mobil de catre o persoana fizica unui SRL, ce obligatii are societatea? Persoana fizica trebuie sa se asigure la sanatate pentru aceasta inchiriere si daca este asigurat in sistemul de asigurari sociale de sanatate in baza unui contract de munca, daca da, care este termenul. Dar pentru conventii civile care sunt contributiile obligatorii pentru cele doua parti?

Solutie:
1.Cheltuiala este deductibila la calculul profitului impozabil daca inchirierea bunului imobil s-a facut in scopul obtinerii de venituri de catre societate, conform art. 21 alin. 1 din Codul fiscal , pe baza contractului de inchiriere si a documentelor lunare de plata (dispozitie de plata catre casierie sau ordin de plata).

Societatea nu are nicio obligatie in ceea ce priveste inregistrarea contractului de inchiriere, dar aceasta revine personaei fizice ce obtine venituri din inchirierea imobilului, asa cum se prevede expres la art. 81 alin. (2) din Codul fiscal . In acest sens persoana fzica are obligatia sa inregistreze contractul si sa depuna o declaratie estimativa de venit, urmand sa achite impozit de 16% sub forma platilor anticipate de impozit/impozitelor finale achitate trimestrial, in conformitate cu art. 61 alin. (1), art. 62 alin. (2), art. 63 si art. 82 alin. (6) din Codul fiscal .

Desi societatea nu are ea insasi obligatia inregistrarii contractului de inchiriere la organul fiscal este recomandat sa detina o copie/o dovada a acestei inregistrari, pentru a evita ca la un eventual control organele fiscale sa considere tranzactia nereala si sa nu recunoasca deductibilitatea cheltuielilor.

Potrivit art.257 alin. (2) lit. f din Legea 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii cu modificarile si completarile ulterioare, nu se datoreaza contributia de sanatate 5,5% pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor daca persoana fizica in calitate de proprietar, realizeaza venituri din salarii iar salariul este cel putin egal cu salariul minim pe economie realizat lunar.

2.Pentru sumele platite persoanei fizice in baza conventiei civile, platitorul de venit are urmatoarele obligatii:
- sa retina impozitul pe venit sub forma de plata anticipata 10% (art. 52 alin. 1 lit. d, alin. 2 si alin. 3 din Codul fiscal ) ori sub forma de impozit final 16% (art. 52^1 alin. 1-4 din Codul fiscal ), pe baza optiunii persoanei fizice exercitata in scris la momentul incheieirii conventiei civile;
- sa retina contributia individuala la asigurarile sociale (CAS 10,5%) si la asigurarile de somaj (0,5%), daca persoana fizica nu este pensionar, in conformitate cu prevederile art. III alin. 2, 5, 11, 13, 17 lit. b, 18 si 19 din OUG 58/2010, modificata si completata prin OUG 82/2010, cu modificarile ulterioare.

Persoanele fizice care obtin venituri profesionale in baza contractelor/conventiilor civile au obligatia sa declare si sa achite CASS asigurat 5,5% in mod direct si individual, prin depunerea unei declaratii in nume propriu la casa teritoriala de asigurari sociale de sanatate potrivit art. 257 alin. (2) lit. b si alin. (3) din Legea 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, cu modificarile si completarile ulterioare.