Organizare eveniment aniversare companie. Avantaje in natura acordate salariatilor. Cum inregistram facturile?

In randurile de mai jos, vom vedea cum se inregistreaza factura de masa oferita tuturor angajatilor cu ocazia sarbatoririi implinirii a 9 ani de la infiintarea firmei. De asemenea, vom vedea daca se pot inregistra cheltuieli cu protocolul nedeductibile si TVA nedeductibila sau daca se considera avantaj in natura si trebuie impozitat angajatilor.

Organizarea acestui eveniment pentru salariati, reprezinta avantaj in natura pentru acestia si contravaloarea fara TVA a acestora se include in venitul brut al fiecarui angajat conform art. 76 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, urmand a se retine la sursa toate contributiile sociale, impozit pe venit, precum si contributiile angajatorului.

Din punctul de vedere al TVA, in situatia in care pentru acest eveniment a fost dedusa TVA la momentul achizitiei, punerea la dispozitia salariatilor in mod gratuit reprezinta o operatiune asimilata unei prestari de servicii pentru care se colecteaza TVA aferenta conform art. 271 alin. 40 lit. b) din Codul fiscal.

Din punct de vedere al impozitului pe profit, acestea reprezinta cheltuieli deductibile, atat timp cat sunt impozitate la salariat cu impozit pe venit si contributii sociale.

Din punct de vedere contabil, avantajele in natura pentru salariati nu se inregistreaza pe cheltuieli ci ca un avans: 4282 = 401.
Retinerea avantajului acordat in avans: 421 = 4282 cu avantajul net.

Cartea Rosie a Fiscalitatii

Vezi detalii

Examenul CECCAR 2017 - 100 de Subiecte rezolvate

Vezi detalii

Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica

Vezi detalii

Practic, avantajele se includ in statul de salarii in vederea aplicarii impozitului pe veniturile din salarii si contributiilor sociale obligatorii si se declara in formularul 112 impreuna cu salariu.
Nu trebuie sa reiasa diferente, indiferent ce cont contabil folositi.

Documentele referitoare la calculul contravalorii veniturilor si avantajelor in natura primite de angajat se vor anexa la statul de plata. In statul de salarii se poate adauga o rubrica distincta pentru avantajele de natura salariala.

Cheltuielile prilejuite de desfasurarea unui eveniment care sa marcheze implinirea unui numar de ani de activitate a firmei pot fi incadrate in categoria cheltuielilor de protocol deductibile, conform prevederilor art. 25, alin. (3), lit. a) din Codul fiscal, in limita a 2% aplicata aplicata asupra profitului contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol. In cadrul cheltuielilor de protocol se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata potrivit prevederilor titlului VII, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei, daca acest eveniment este organizat in special pentru partenerii de afaceri (clienti, furnizori, etc) la care participa si salariatii firmei.

In acest sens, va recomandam justificarea acestui eveniment prin documente cum ar fi: Raport de necesitate / o decizie a conducerii/liste cu invitatii, din care sa reiasa si faptul ca, totodata, cu ocazia acestui eveniment, se va avea in vedere si promovarea imginii firmei, evenimentul fiind si unul de publicitate si marketing, pentru a putea deduce si costurile cu salariatii proprii (cheltuieli cu masa) si pentru a nu fi considerate avantaje in natura si adaugate la salariile angajatilor.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar