Provizion. In ce conditii sunt deductibilile cheltuielile aferente?
Stabilim mai jos in ce masura cheltuiala cu constituirea provizionului este deductibila doar in cazul in care se constituie provizionul in trimestrul in care s-au implinit cele 270 de zile de la scadenta.
De asemenea, in cazul unui client cu 600 de zile intarziere de la scadenta si nu a fost constituit provizion la implinirea celor 270 de zile, stabilim daca va fi deductibila cheltuiala cu constituirea provizionului daca se constituie in prezent.
Cheltuiala cu ajustarile pentru deprecierea creantelor sunt deductibile conform art. 22 din Codul fiscal:
"(1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor si provizioanelor, numai in conformitate cu prezentul articol, astfel:
(...)
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Lichidare societate Am initiat procedura de lichidare voluntara a societatii si va rugam sa ne sprijiniti cu monografia contabila de radiere a soldurilor existente, precum si cu modul de calcul al...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
c) provizioanele constituite in limita unui procent de 20% incepand cu data de 1 ianuarie 2004, 25% incepand cu data de 1 ianuarie 2005, 30% incepand cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea creantelor asupra clientilor, inregistrate de catre contribuabili, altele decat cele prev?zute la lit. d), f), g) si i), care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt inregistrate dup? data de 1 ianuarie 2004;
2. sunt neincasate intr-o perioad? ce dep??e?te 270 de zile de la data scadentei;
3. nu sunt garantate de alta persoana;
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse în veniturile impozabile ale contribuabilului;
(...)
j) provizioanele constituite in limita unei procent de 100% din valoarea creantelor asupra clientilor, inregistrate de catre contribuabili, altele decat cele prev?zute la lit. d), f), g) si i), care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt inregistrate dupadata de 1 ianuarie 2007;
2. creanta este detinuta la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie;
3. nu sunt garantate de alta persoana;
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului.
(...)"
Deci conditia- in primul caz - este ca perioada de neincasare sa depaseasca 270 de zile. Nu se precizeaza nicaieri ca trebuie dedusa suma in trimestrul in care de implinesc cele 270 de zile.
Daca veti constitui acum provizionul el va fi deductibil 30% in cazul de la litera c) sau 100% daca asupra clientului s-a deschis procedura falimentului.
Raspuns oferit de expertul contabil Anca Ivanov pentru www.portalcontabilitate.ro
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Regim TVA servicii legate direct de bunuri imobile din Romania
Intrebare: O firma cu sediul in UE a obtinut un aviz de racordare pentru mai multe proiecte in Romania. Cineva le-a facut diverse calcule in vederea finalizarii proiectelor, iar acum doresc ca o alta firma din Romania sa analizeze acele documente, sa le valideze si sa le faca cateva recomandari cu privire la modul in care sa continue proiectele. In contract, la obiectul contractului, este mentionat: 1. Obiectul contractului Analiza documentatiilor puse la dispozitie de beneficiar in vederea punerii in...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Achizitie intracomunitara echipament cu plata in rate
Intrebare: Am urmatoarea situatie: am achizitionat din UE un echipament. Conform contractului, furnizorul imi trimite echipamentul la sfarsitul lunii iunie (CMR si e-Transport), iar factura o emite la receptia finala, in august. De asemenea, eu platesc bunurile in rate, ultima rata fiind in august, conform contractului. Clientul meu a intarziat cu locatia in care va ajunge echipamentul si de aceea exista diferenta intre data intrarii echipamentului in tara si data primirii facturii de la furnizor....
vezi AICI raspunsul specialistilor << Calcul impozit pe venitul din lichidare societate
Intrebare: La o societate care se radiaza si lichideaza voluntar, am urmatoarea intrebare: Capitalul social initial a fost de 200 lei, acesta fiind majorat ulterior la valoarea de 650.000 lei prin incorporarea rezervelor (adica din profit din anii precedenti, trecut la alte rezerve). Facem transferul capitalului social catre asociat (1012 = 456) si transferul rezervelor legale catre asociat (1061 = 456, 30.000 lei). Care este valoarea la care retinem impozitul pe venit din lichidare: (650.000 + 30.000 -...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Venituri obtinute de un nerezident
Intrebare: O societate din Romania achizitioneaza de la doua societati din Italia urmatoarele: Furnizorul A ? licenta pentru utilizarea unui catalog muzical Societatea din Romania achizitioneaza dreptul de a utiliza si difuza muzica ambientala in spatii comerciale si de a acorda sublicente clientilor finali. Plata este stabilita sub forma unei taxe de licenta, calculata in functie de numarul operelor muzicale si al locatiilor. Va rugam sa ne precizati daca aceasta achizitie reprezinta redeventa. Cu...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
