Evenimente ulterioare datei bilantului. Care sunt implicatiile fiscale?

11-Mar-2016

4199

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In randurile de mai jos, analizam cazul in care in luna decembrie 2015 se vinde o marfa care se livreaza clientului tot atunci. In luna ianuarie 2016 se face retur pe marfa respectiva si sunt returnati banii clientului, iar marfa intra din nou in depozit. Vom vedea ce inregistrari contabile se fac pentru decembrie 2015 aferente returului de marfa efectuat in ianuarie 2016 inainte de depunerea situatiilor financiare, precum si daca se inregistreaza si stornarea aferenta descarcarii de gestiune - 607=371 cu minus sau doar 418=707 si 418=4428 cu minus,

In opinia mea, situatia dumneavoastra nu este un eveniment ulterior datei bilantului care sa conduca la ajustarea situatiilor financiare anuale, deoarece acesta nu exista la 31.12.2015. Facturarea si returul sunt operatiuni obisnuite in cadrul activitatilor de comert, daca nu sunt in legatura cu un litigiu existent la 31.12 sau falimentul unui client demarat inainte de 31.12.

OMFP 1802/2014

"72. (4) Pot fi identificate doua tipuri de evenimente ulterioare datei bilantului:

a) cele care fac dovada conditiilor care au existat la data bilantului. Aceste evenimente ulterioare datei bilantului conduc la ajustarea situatiilor financiare anuale; si
b) cele care ofera indicatii despre conditii aparute ulterior datei bilantului. Aceste evenimente ulterioare datei bilantului nu conduc la ajustarea situatiilor financiare anuale."

"73. (2) Exemple de evenimente ulterioare datei bilantului care conduc la ajustarea situatiilor financiare si care impun ajustarea de catre entitate a valorilor recunoscute in situatiile sale financiare sau recunoasterea de elemente ce nu au fost anterior recunoscute sunt urmatoarele:
a) solutionarea ulterioara datei bilantului a unui litigiu care confirma ca o entitate are o obligatie prezenta la data bilantului. Entitatea ajusteaza orice provizion recunoscut anterior, legat de acest litigiu, sau recunoaste un nou provizion. Ca urmare, entitatea nu prezinta o datorie contingenta;

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vreau acest produs →

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Subcontractare servicii de transport. Tratament tva SRL A platitor de tva presteaza servicii de transport pentru un client din UE (este in VIES). El preia comenzile si pentru ca flota proprie nu poate sa acopere complet aceste...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Lichidarea voluntara a unei societati cu asociat unic persoana juridica. Tratamentul fiscal al vanzarii terenului, compensarii creantelor si obligatiile declarative O SRL cu asociat unic persoana juridica rezidenta (detinere capital social > 1 an), se dizolva conform Legii nr. 31/1990, prin lichidare voluntara cu distribuire de active, urmata...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Numar mediu salariati bilant La completarea randurilor din bilantul de sfarsit de an, referitoare la Numarul mediu de salariati si Numarul efectiv de salariati cum vom trata urmatoarele situatii: 1....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare utilaj. Scutire profit reinvestit Un SRL a achizitionat un utilaj nou in luna 12.2025, valoarea utilajului intrand in calculul profitului reinvestit. La finalul anului 2025 am inregistrat 129 = 1068, cumulat...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul fiscal al voucherelor acordate participantilor la studii de piata: impozit pe venit si deductibilitate la calculul impozitului pe profit Cheltuiala cu impozitul pe venituri din alte surse in cota de 10% este deductibila la calculul impozitului pe profit? Mentionez ca intentionam sa acordam vouchere de la Emag pentru...citeste mai mult

b) falimentul unui client, survenit ulterior datei bilantului, confirma de obicei ca la data bilantului exista o pierdere aferenta unei creante comerciale si, in consecinta, entitatea trebuie sa ajusteze valoarea contabila a creantei comerciale;

c) descoperirea de fraude sau erori ce arata ca situatiile financiare anuale sunt incorecte; d) vanzarea stocurilor dupa perioada de raportare poate fi o proba a valorii realizabile nete la finalul perioadei de raportare;
e) determinarea ulterioara perioadei de raportare a costului activelor cumparate sau a incasarilor din activele vandute inainte de finalul perioadei de raportare (de exemplu, reduceri comerciale si financiare acordate, respectiv primite, dupa incheierea exercitiului financiar);

f) determinarea ulterioara perioadei de raportare a valorii primelor si a altor drepturi cuvenite angajatilor pentru exercitiul financiar incheiat, daca entitatea are obligatia de a plati aceste sume."

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil