Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Factura de retur si regimul TVA. Cum stabilim cursul valutar de care se va tine cont?

01-Aug-2014
6419
In cuprinsul studiului de caz de mai jos, societatea analizata achizitioneaza bunuri din Marea Britanie pentru vanzare cu amanuntul in luna iunie 2013.

In aceasta luna, societate nu era inregistrata ca platitoare de TVA si nici in Registrul Operatorilor Intracomunitari. Factura a fost emisa cu TVA, iar firma romana nu o considera achizitie intracomunitara taxabila in Romania.

In luna iulie - perioada in care s-a inregistrat atat ca platitoare de TVA, cat si in ROI - s-au primit inca doua facturi cu date de receptie diferite. Facturile s-au declarat in D390. Dupa o perioada de timp, pentru marfa nevanduta (din toate cele 3 facturi) s-a acceptat de comun acord retur.

Factura de retur a fost emisa si inregistrata in rosu ca achizitie intracomuntara de bunuri, declarata in D390. Stabilim daca este corecta intocmirea unei singure facturi de retur pe cantitatea nevanduta din toate cele trei facturi de achizitie care au avut regimuri de taxare diferite, precum si daca respectivul curs valutar folosit la factura de retur este cel din data emiterii facturii de retur.

Se mentioneaza ca a fost comunicat cod valid TVA atat la cele doua facturi din iulie, cat si la factura de retur.


Potrivit art. 153 indice 1 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform acestui articol persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania, neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 153 si care nu sunt deja inregistrate conform lit. b) sau c) sau alin. (2), care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara.

Asadar, intrucat societatea care efectueaza achizitia bunurilor transportate din Marea Britanie in Romania nu are un cod valid de TVA (nu este inregistrata in scopuri de TVA), in principiu, pentru livrarea bunurilor (altele decat mijloace de transport sau produse accizabile) furnizorul din Marea Britanie va emite factura cu TVA colectata pe teritoriul acestui stat. Pana la depasirea plafonului societatea din Romania este scutita de plata TVA in Romania, dar plateste TVA in Marea Britanie.

La atingerea plafonului de 10.000 de euro societatii ii revine obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 indice 1 din Codul fiscal.

Aceasta are obligatia de a socilita inregistrarea in scopuri de TVA inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara.

In conformitate cu prevederile art. 158 indice 2 alin. (2) din Codul fiscal, la data solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA potrivit art. 153 indice 1 societatea va solicita si inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari.

Pentru achizitiile intracomunitare efectuate dupa inregistrarea in scopuri de TVA aceasta va comunica furnizorilor codul de inregistrare. Acestia vor emite facturile fara TVA iar societatea din Romania va calcula si plati TVA in Romania.

Prin urmare, consider ca a fost intocmita corect factura de retur marfa, iar cursul valutar folosit pentru aceasta factura este cursul din data emiterii facturii.



Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici



MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Masuri fiscale iunie 2025: Cresteri de taxe, controale extinse si taieri bugetare anuntate de viitorul Guvern

    • Un nou pachet de masuri fiscale si reforme bugetare se pregateste sa redefineasca echilibrul economic al Romaniei. Potrivit unui draft al Programului de Guvernare, publicat de profit.ro, viitorul Executiv intentioneaza sa implementeze un set extins de politici care sa sporeasca veniturile statului si sa reduca deficitul bugetar. Planul include majorari de taxe si accize, largirea bazei de impozitare si o ofensiva clara impotriva evaziunii fiscale, sustinuta de digitalizare, controale riguroase...» citeste mai departe aici

  • D101 in 2025. Termen limita + completarea D101 pentru pierderi fiscale si sponsorizari

    • Multi contribuabili se intreaba daca si in acest an data de 25 iunie 2025 este termenul limita pentru depunerea Declaratiei D101 privind impozitul pe profit aferent anului 2024. De asemenea, firmele pot transmite in acest an si Formularul 177, pentru redirectionarea unei parti din impozitul pe profit catre sponsorizari. In acest articol gasesti raspunsuri la aceste intrebari legate de completarea corecta a D101, mai ales in cazurile in care ai pierderi fiscale reportate. Iti...» citeste mai departe aici

  • Casa de marcat portabila pentru PFA. Speta utila cu privire la obligativitatea utilizarii ei

    • In contextul legislatiei fiscale actuale, utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale (case de marcat) este obligatorie pentru majoritatea operatorilor economici care incaseaza contravaloarea bunurilor si serviciilor direct de la populatie. Totusi, odata cu diversificarea modului in care sunt prestate aceste servicii, au aparut si solutii moderne precum casele de marcat portabile, esentiale mai ales pentru activitatile desfasurate in afara sediului fix, cum ar fi serviciile de asistenta...» citeste mai departe aici

  • [Declaratia unica rectificativa] Termene de depunere, reglementari cheie si studii de caz

    • Declaratia Unica rectificativa reprezinta instrumentul prin care contribuabilii persoane fizice pot corecta eventualele erori aparute in formularul initial, fie ca este vorba de venituri, contributii sociale sau alte obligatii declarate. In acest articol va oferim o prezentare clara a termenelor de depunere, a reglementarilor-cheie prevazute de legislatia fiscala, precum si studii de caz relevante care ilustreaza modul corect de completare si transmitere a declaratiei rectificative.» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016