In cazul urmator, pana la data de 01.11.2015 societatea nu a fost platitoare de TVA. A devenit platitoare de TVA in urma indeplinirii cifrei de afaceri de aproximativ 220.000 lei. Ce inregistrari contabile se fac pentru stocul de marfa avut?
Opinia noastra este intemeiaza pe normele de aplicare pentru art. 145 din Codul fiscal aplicabil in anul 2015 ce permite persoanei inregistrate in scopuri de TVA sa deduca TVA de la stocurile achizitionate de la furnizori inregistrati in scopuri de TVA, existente la momentul inregistrarii in scopuri de TVA ce vor fi revandute cu colectare de TVA ulterior inregistrarii in scopuri de TVA.
Persoana inregistrata in scopuri de TVA are dreptul sa deduca TVA si pentru bunurile de capital sau alte bunuri decat cele de capital in perioada si conform procedurilor reglementate de art. 148 si art. 149 din Codul fiscal.
Conditia pentru a se exercita deducerea este sa se detina o factura corect intocmita emisa de un furnizor inregistrat in scopuri de TVA, nu este obligatoriu sa fie precizata sintagma RO la cumparator iar pentru sistemul de TVA la incasare se impune plata furnizorului si implicit a TVA din factura.
Aceleasi prevederi normative obliga societatea la efectuarea unui inventar pentru a se identifica efectiv stocul de bunuri supra caruia se exercita dreptul de deducere iar exercitarea deducerii se face in primul decont de TVA sau intr-un decont ulterior, fara a se depasi perioada de 5 ani incepand cu 1 ianuarie a anului urmator celui in care a avut loc exigibilitatea TVA la furnizorul bunurilor.
Din punct de vedere contabil, prevederile OMFP 1802/2014 privind contabilitatea nu adopta vreo solutie contabila punctuala asupra exercitarii dreptului de deducere. Prin urmare, noi consideram ca sunt posibile doua inregistrari contabile ce vor fi adoptate in mod concret conform politicii contabile a societatii, respectiv:
1. 4426 "TVA deductibila" = 758 "Venituri din alte activitati de exploatare" cu valoarea TVA asupra careia se exercita dreptul de deducere.
Inconvenientul acestei proceduri este inregistrarea unor venituri aferente unor stocuri ce s-ar putea vinde in anii urmatori.
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
2. 4426 "TVA deductibila" = 472 "Venituri in avans" la momentul exercitarii dreptului de deducere si
472 "Venituri in avans" = 758 "Venituri din alte activitati de exploatare" pe masura vanzarii stocului de marfa asupra caruia s-a exercitat dreptul de deducere, daca vanzarea stocului de marfa se va face pe mai multe exercitii.
Noi consideram adecvata prima varianta, inregistrarea TVA deductibila pe seama veniturilor perioadei, chiar daca stocul urmeaza sa fie vandut in anii urmatori, deoarece reducerea de plata a TVA se exercita la primul decontul sau la urmatorul.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Adrian Benta - Consultant fiscal si doctor in economie
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Zoom fiscal: Certificarea declaratiei privind nedeductibilitatea TVA aferent cheltuielilor cuprinse in cererea de rambursareImport in zona libera. Cum facem importul in numele furnizorului?Studiu de caz: Facturarea TVA. Codul FiscalCum deducem TVA la achizitii de la persoane care aplica TVA la incasare?Cheltuieli de protocol. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Decontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileImport bunuri. Conditii de exercitare a dreptului de DEDUCERE TVAReduceri de 50% pentru Webinarii! Vezi ofertele speciale de BLACK FRIDAYEditia de iarna a Seminarului National de Fiscalitate si Contabilitate. Solutii fiscale punctuale pentru Romania pandemica, aplicabile din 2021Ajustarea TVA pas cu pas. Ghid practic pentru conformitatea cu legeaArticole similare
Rezerva legala si impozitul pe profit. Care sunt inregistrarile contabile corecte?Contributia la asigurari de sanatate. Cum calculam contributia pentru veniturile din arenda?Asociere in participatie. Cum intocmim balanta de verificare?Venituri asimilate salariilor. Studii de caz utileCadou de Paste pentru contabili? Desigur!Ultimele articole
[Q&A] Mapare coduri in SAF-T. Ce trebuie sa stii pentru a evita greselile de completare in D406?Leasing automobil. MONOGRAFIE contabila in cazul unei daune totale a masiniiCreante. MONOGRAFIE pentru scoaterea din evidenta a creantelorImpozitul pe profit. Declari in D100 sau D101 daca ai DIFERENTE la calculul impozitului?Majorarea capitalului social din profit. Ce presupune si reglementari cheieArticole similare
[MODEL] Raport de lichidare si reglementari legislativeE-Transport: Exista situatii in care trebuie obtinute mai multe coduri UIT?Rezultate oficiale ANAF dupa operatiunea CristalTichete cadou, distribuite fara document justificativ. Ce solutii exista?MONOGRAFII contabile in 2023. Cum se elaboreaza corect o monografie contabila - exemple practiceUltimele articole
Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciere[Q&A] Mapare coduri in SAF-T. Ce trebuie sa stii pentru a evita greselile de completare in D406?Minus la inventar imputabil si neimputabil. Implicatii fiscale si exemple de monografii contabileANAF confisca bijuterii de aur si aplica amenzi de mii de euro. Afla cum ajunge o firma in vizorul ANAFDinamica STOCURIlor in comertul online: cum eviti blocajele de cash-flow in perioadele de crestere accelerataArticole similare
Ajustare creanta client strain intrat in reorganizare. Care e solutia?Monografia contabila pentru facturi primite cu intarziere. Implicatii fiscaleZoom fiscal: Ajustarea bazei de impozitare a TVA dupa emiterea unei facturi. Cand si cum se efectueaza?Tratament fiscal facturi. Receptie MARFADiferente fiscale pentru argint si aur de investitiiUltimele articole
Bunuri achizitionate pe persoana fizica si folosite in activitatea PFA. Ce spune legea si cum procedezi corectDinamica stocurilor in comertul online: cum eviti blocajele de cash-flow in perioadele de crestere accelerataManagementul stocurilor si conformitatea fiscala: Cum sa eviti erorile in gestiunea marfurilorLimita plati numerar persoane fizice. Ce trebuie sa stie firmele despre plafonul de casa de 500.000 leiProvizioane. MONOGRAFIE contabila inregistrare provizioane pentru creanteArticole similare
Transfer de active sau vanzare de active la lichidarea unei firme?Cum facem ajustarea sumei TVA deductibile in beneficiul persoanei impozabil?Livrare intracomunitara de bunuri. Dreptul de deducere. Rambursare TVALivrare de bunuri: Obligatii de declarare si inregistrari contabile pentru facturi de avans, autofacturaInstiintarea privind INREGISTRAREA TVA din oficiu de la 1 ianuarie 2013Ultimele articole
Achizitii intracomunitare: Obligatiile la impozitul pe nerezidenti si TVACadouri si tichete cadou pentru salariati de Craciun. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Transfer bunuri. Operatiune asimilata unei livrari intracomunitare de bunuri. Care sunt implicatiile TVA?Impozite si taxe platite de angajat si angajator. Ce facilitati sunt acordate?Cand se anuleaza din oficiu INREGISTRAREA TVA? Modificari de la 1 februarie 2015
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML