Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Exercitarea dreptului de deducere la inregistrarea in scopuri de TVA. Cum procedam?

05-Ian-2016
2431

In cazul urmator, pana la data de 01.11.2015 societatea nu a fost platitoare de TVA. A devenit platitoare de TVA in urma indeplinirii cifrei de afaceri de aproximativ 220.000 lei. Ce inregistrari contabile se fac pentru stocul de marfa avut?

Opinia noastra este intemeiaza pe normele de aplicare pentru art. 145 din Codul fiscal aplicabil in anul 2015 ce permite persoanei inregistrate in scopuri de TVA sa deduca TVA de la stocurile achizitionate de la furnizori inregistrati in scopuri de TVA, existente la momentul inregistrarii in scopuri de TVA ce vor fi revandute cu colectare de TVA ulterior inregistrarii in scopuri de TVA.

Persoana inregistrata in scopuri de TVA are dreptul sa deduca TVA si pentru bunurile de capital sau alte bunuri decat cele de capital in perioada si conform procedurilor reglementate de art. 148 si art. 149 din Codul fiscal.

Conditia pentru a se exercita deducerea este sa se detina o factura corect intocmita emisa de un furnizor inregistrat in scopuri de TVA, nu este obligatoriu sa fie precizata sintagma RO la cumparator iar pentru sistemul de TVA la incasare se impune plata furnizorului si implicit a TVA din factura.

Aceleasi prevederi normative obliga societatea la efectuarea unui inventar pentru a se identifica efectiv stocul de bunuri supra caruia se exercita dreptul de deducere iar exercitarea deducerii se face in primul decont de TVA sau intr-un decont ulterior, fara a se depasi perioada de 5 ani incepand cu 1 ianuarie a anului urmator celui in care a avut loc exigibilitatea TVA la furnizorul bunurilor.

Din punct de vedere contabil, prevederile OMFP 1802/2014 privind contabilitatea nu adopta vreo solutie contabila punctuala asupra exercitarii dreptului de deducere. Prin urmare, noi consideram ca sunt posibile doua inregistrari contabile ce vor fi adoptate in mod concret conform politicii contabile a societatii, respectiv:

1. 4426 "TVA deductibila" = 758 "Venituri din alte activitati de exploatare" cu valoarea TVA asupra careia se exercita dreptul de deducere.

Inconvenientul acestei proceduri este inregistrarea unor venituri aferente unor stocuri ce s-ar putea vinde in anii urmatori.

2. 4426 "TVA deductibila" = 472 "Venituri in avans" la momentul exercitarii dreptului de deducere si
472 "Venituri in avans" = 758 "Venituri din alte activitati de exploatare" pe masura vanzarii stocului de marfa asupra caruia s-a exercitat dreptul de deducere, daca vanzarea stocului de marfa se va face pe mai multe exercitii.

Noi consideram adecvata prima varianta, inregistrarea TVA deductibila pe seama veniturilor perioadei, chiar daca stocul urmeaza sa fie vandut in anii urmatori, deoarece reducerea de plata a TVA se exercita la primul decontul sau la urmatorul.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Adrian Benta - Consultant fiscal si doctor in economie

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Exercitarea dreptului de deducere la inregistrarea in scopuri de TVA. Cum procedam?":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • MFP a decis repartizarea pe unitati administrativ - teritoriale a sumelor defalcate din TVA (proiect de Hotarare)
    • Ministerul Finantelor Publice a pus in Transparenta decizionala, luni - 14 octombrie, un proiect de Hotarare privind repartizarea pe unitati administrativ-teritoriale a sumelor defalcate din taxa pe valoarea adaugata pentru echilibrarea bugetelor locale, conform art. 20 alin. (3) din Ordonanta Guvernului nr.12/2019 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2019. In Nota de fundamentare se arata ca, in prezent, in anexa nr.4, la pozitia 3226 - "Sume rezervate" s-a aprobat o suma...» citeste mai departe aici

  • Oficial de la ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscal
    • Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Brasov vine in intampinarea contribuabililor cu un material exemplificativ in care arata concret care sunt limitele de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscal. La baza acestor informatii stau Legea 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si Hotararea Guvernului 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile...» citeste mai departe aici

  • Modificari aduse Codului fiscal prin Legea 172
    • Prin Legea 172/2019 publicata in M.Of. nr. 815 din 08.10.2019 au fost aduse modificari si completari Codului fiscal. Modificarile vizeaza: - modificarea art. 270 alin. (3) lit. b) care prevedea ca se considera livrare de bunuri, din punct de vedere al TVA, transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, in urma executarii silite. Conform modificarilor aduse, incepand cu 11 octombrie 2019, nu se considera livrare de bunuri transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, in urma...» citeste mai departe aici

  • Teodorovici: Guvernul a incercat modificarea a doua scheme de ajutor de stat, fara succes!
    • Ministrul demis al Finantelor Publice sustine ca Executivul a incercat sa modifice doua scheme de ajutor de stat gestionate de MFP, fara succes, motivul fiind acela ca este interimar si actele ar excede atributiile sale. "Am incercat sa discutam in sedinta de Guvern doua Hotarari de Guvern pentru modificarea celor doua scheme de ajutor de stat pe care Ministerul de Finante le gestioneaza. Cea aprobata prin Hotararea de Guvern 807/ 2014. Stiti, s-au semnat foarte multe proiecte pentru mediul de...» citeste mai departe aici

  • Optiune privind aplicarea impozitului pe profit. Salariati cu timp partial. Trecere la impozit micro.
    • Un SRL infiintat in luna iulie cu un capital social de 45.000 lei a optat, la infiintare, pentru a fi platitor de impozit pe profit. Societatea nu a desfasurat activitate pana in prezent, fiind in organizarea business-ului pentru care a fost infiintata aceasta firma. La inceputul lunii octombrie au fost angajate doua persoane cu timp partial (cumulat 3 ore). In aceste conditii, aceasta firma ramane in continuare platitoare de impozit pe profit sau trebuie sa aiba doi salariati (respectiv...» citeste mai departe aici

  • Persoanele cu venituri mici ar putea beneficia de subventii majorate pentru plata chiriei (proiect de HG)
    • Potrivit unui proiect de Hotarare de Guvern pus in dezbatere publica de Ministerului Dezvoltarii Regionale si Administratuei Locale, subventia pentru plata chiriei la locuintele sociale ar putea fi majorata pentru cei cu venituri mici, astfel incat sa acopere si cheltuielile cu utilitatile. Proiectul de Hotarare a Guvernului pentru aprobarea Strategiei Nationale a Locuirii include asumarea anumitor obiective, precum majorarea subventiilor pentru plata chiriei si utilitatilor, acordate...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016