Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Exercitarea dreptului de deducere la inregistrarea in scopuri de TVA. Cum procedam?

05-Ian-2016
2151

In cazul urmator, pana la data de 01.11.2015 societatea nu a fost platitoare de TVA. A devenit platitoare de TVA in urma indeplinirii cifrei de afaceri de aproximativ 220.000 lei. Ce inregistrari contabile se fac pentru stocul de marfa avut?

Opinia noastra este intemeiaza pe normele de aplicare pentru art. 145 din Codul fiscal aplicabil in anul 2015 ce permite persoanei inregistrate in scopuri de TVA sa deduca TVA de la stocurile achizitionate de la furnizori inregistrati in scopuri de TVA, existente la momentul inregistrarii in scopuri de TVA ce vor fi revandute cu colectare de TVA ulterior inregistrarii in scopuri de TVA.

Persoana inregistrata in scopuri de TVA are dreptul sa deduca TVA si pentru bunurile de capital sau alte bunuri decat cele de capital in perioada si conform procedurilor reglementate de art. 148 si art. 149 din Codul fiscal.

Conditia pentru a se exercita deducerea este sa se detina o factura corect intocmita emisa de un furnizor inregistrat in scopuri de TVA, nu este obligatoriu sa fie precizata sintagma RO la cumparator iar pentru sistemul de TVA la incasare se impune plata furnizorului si implicit a TVA din factura.

Aceleasi prevederi normative obliga societatea la efectuarea unui inventar pentru a se identifica efectiv stocul de bunuri supra caruia se exercita dreptul de deducere iar exercitarea deducerii se face in primul decont de TVA sau intr-un decont ulterior, fara a se depasi perioada de 5 ani incepand cu 1 ianuarie a anului urmator celui in care a avut loc exigibilitatea TVA la furnizorul bunurilor.

Din punct de vedere contabil, prevederile OMFP 1802/2014 privind contabilitatea nu adopta vreo solutie contabila punctuala asupra exercitarii dreptului de deducere. Prin urmare, noi consideram ca sunt posibile doua inregistrari contabile ce vor fi adoptate in mod concret conform politicii contabile a societatii, respectiv:

1. 4426 "TVA deductibila" = 758 "Venituri din alte activitati de exploatare" cu valoarea TVA asupra careia se exercita dreptul de deducere.

Inconvenientul acestei proceduri este inregistrarea unor venituri aferente unor stocuri ce s-ar putea vinde in anii urmatori.

2. 4426 "TVA deductibila" = 472 "Venituri in avans" la momentul exercitarii dreptului de deducere si
472 "Venituri in avans" = 758 "Venituri din alte activitati de exploatare" pe masura vanzarii stocului de marfa asupra caruia s-a exercitat dreptul de deducere, daca vanzarea stocului de marfa se va face pe mai multe exercitii.

Noi consideram adecvata prima varianta, inregistrarea TVA deductibila pe seama veniturilor perioadei, chiar daca stocul urmeaza sa fie vandut in anii urmatori, deoarece reducerea de plata a TVA se exercita la primul decontul sau la urmatorul.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Adrian Benta - Consultant fiscal si doctor in economie

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Exercitarea dreptului de deducere la inregistrarea in scopuri de TVA. Cum procedam?":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Indemnizatiile pentru crestere copil ar putea fi majorate in anumite situatii
    • UPDATE, 18.03.2019 Senatorii au votat favorabil proiectul de modificare a OUG nr. 111/2010, in sensul ca mamele care intra intr-un nou concediu de crestere copii la mai putin de 12 luni de la revenirea dintr-un CCC sa primeasca o indemnizatie cel putin egala cu cea primita in CCC anterior. Senatorii considera ca ar trebui modificate anumite prevederi ale legislatiei in vigoare pentru incurajarea natalitatii, in contextul in care aceasta este oricum in scadere, de ceva timp, sporul fiind unul...» citeste mai departe aici

  • UPDATE! Legea Bugetului pe 2019 a intrat in vigoare!
    • UPDATE 18.03.2019 Legea bugetului de stat pe 2019 nr. 50/2019 a fost promulgata vineri, 15 martie 2019, de presedintele Klaus Iohannis si, tot in aceeasi zi, a fost publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 209. Legea bugetului de stat a intrat in vigoare de astazi, 18 martie 2019. Asadar, desi presedintele Romaniei a intors in Parlament Legea bugetului, dupa votarea ei in forma initiala, Iohannis a promulgat bugetul pe anul in curs. Reamintim ca, pe 22 februarie, seful...» citeste mai departe aici

  • ANAF: Intocmirea si depunerea situatiilor financiare anuale pentru anul 2018
    • Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Brasov vine in intampinarea nevoilor contribuabililor cu un nou material informativ, explicat pas cu pas, privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare si a raportarilor contabile anuale ale operatorilor economici pentru anul 2018 la Unitatile Teritoriale ale MFP. Asadar, in articolul publicat de DGRFP Brasov este explicat pas cu pas cine si in ce termen trebuie sa depuna situatiile financiare anuale, dar este precizat si tot ce trebuie...» citeste mai departe aici

  • Societate cu doi asociati: Deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile
    • "Intrebare: 1. Cum interpretati prevederile art. 40 2 alin. (5) coroborat cu art. 40 1 pct. 4. din Codul fiscal, in sensul ca o societate comerciala romana cu 2 asociati persoane fizice 40%/60% aplica limitarea deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile pentru imprumuturi/leasinguri/etc. de la terti? 2. In cazul in care exista cheltuieli cu dobanzile si diferentele de curs reportate din anii anteriori care depasesc plafonul deductibil in 2018, precum si cheltuieli din anul 2018 care ar trebui...» citeste mai departe aici

  • Este OFICIAL: Persoanele fizice care au datorii la stat nu vor mai fi publicate pe site-ul ANAF
    • Conform procedurii aprobate prin OANAF 558/2016, in vederea descurajarii acumularii de arierate bugetare de catre contribuabili, persoane fizice si juridice, organele fiscale centrale publica pe pagina de internet proprie a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala lista debitorilor care inregistreaza obligatii fiscale restante, precum si cuantumul acestor obligatii, pentru fiecare buget administrat de organele fiscale centrale. Listele se publicau separat pentru debitori - persoane juridice,...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016