Exercitarea dreptului de deducere la inregistrarea in scopuri de TVA. Cum procedam?
In cazul urmator, pana la data de 01.11.2015 societatea nu a fost platitoare de TVA. A devenit platitoare de TVA in urma indeplinirii cifrei de afaceri de aproximativ 220.000 lei. Ce inregistrari contabile se fac pentru stocul de marfa avut?
Opinia noastra este intemeiaza pe normele de aplicare pentru art. 145 din Codul fiscal aplicabil in anul 2015 ce permite persoanei inregistrate in scopuri de TVA sa deduca TVA de la stocurile achizitionate de la furnizori inregistrati in scopuri de TVA, existente la momentul inregistrarii in scopuri de TVA ce vor fi revandute cu colectare de TVA ulterior inregistrarii in scopuri de TVA.
Persoana inregistrata in scopuri de TVA are dreptul sa deduca TVA si pentru bunurile de capital sau alte bunuri decat cele de capital in perioada si conform procedurilor reglementate de art. 148 si art. 149 din Codul fiscal.
Conditia pentru a se exercita deducerea este sa se detina o factura corect intocmita emisa de un furnizor inregistrat in scopuri de TVA, nu este obligatoriu sa fie precizata sintagma RO la cumparator iar pentru sistemul de TVA la incasare se impune plata furnizorului si implicit a TVA din factura.
Aceleasi prevederi normative obliga societatea la efectuarea unui inventar pentru a se identifica efectiv stocul de bunuri supra caruia se exercita dreptul de deducere iar exercitarea deducerii se face in primul decont de TVA sau intr-un decont ulterior, fara a se depasi perioada de 5 ani incepand cu 1 ianuarie a anului urmator celui in care a avut loc exigibilitatea TVA la furnizorul bunurilor.
Din punct de vedere contabil, prevederile OMFP 1802/2014 privind contabilitatea nu adopta vreo solutie contabila punctuala asupra exercitarii dreptului de deducere. Prin urmare, noi consideram ca sunt posibile doua inregistrari contabile ce vor fi adoptate in mod concret conform politicii contabile a societatii, respectiv:
1. 4426 "TVA deductibila" = 758 "Venituri din alte activitati de exploatare" cu valoarea TVA asupra careia se exercita dreptul de deducere.
Inconvenientul acestei proceduri este inregistrarea unor venituri aferente unor stocuri ce s-ar putea vinde in anii urmatori.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitii servicii din SUA Cum se incadreaza din punct de vedere al TVA o factura pentru prestari servicii IT si AI emisa de o societate cu sediul in SUA, fara cod de TVA valabil in UE, catre o firma din RO...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare formular 060 Declarare sedii secundare noi infiintate in alte judete decat sediul social. Societatea a infiintat 7 sedii secundare noi in luna mai 2026, in alte judete decat sediul social al...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
2. 4426 "TVA deductibila" = 472 "Venituri in avans" la momentul exercitarii dreptului de deducere si
472 "Venituri in avans" = 758 "Venituri din alte activitati de exploatare" pe masura vanzarii stocului de marfa asupra caruia s-a exercitat dreptul de deducere, daca vanzarea stocului de marfa se va face pe mai multe exercitii.
Noi consideram adecvata prima varianta, inregistrarea TVA deductibila pe seama veniturilor perioadei, chiar daca stocul urmeaza sa fie vandut in anii urmatori, deoarece reducerea de plata a TVA se exercita la primul decontul sau la urmatorul.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Adrian Benta - Consultant fiscal si doctor in economie
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Tratament fiscal factura de achizitii intracomunitare din Polonia
Intrebare: Societatea a achizitionat din Polonia o piesa de mobilier noua de la o firma platitoare de TVA. Factura este cu TVA zero. La furnizor sunt trecute doua coduri de TVA valide: unul din Romania si unul din Polonia. La cumparator este trecut codul nostru de TVA de Romania. Pe factura nu este specificat taxare inversa, iar factura nu a fost primita in e-Factura. Va rog sa ma ajutati cu inregistrarea facturii: cu codul de RO sau de PL si declararea facturii in D300, D390, D394. Multumesc!
vezi AICI raspunsul specialistilor << Lichidare. Inregistari contabile
Intrebare: Societatea are activitatea suspendata din 2025, iar actionarul unic doreste sa o lichideze.
Mai jos sunt conturile cu solduri la 31.05.2026: Credit:
1012 = 200
1061 = 40
1068 = 27.000 (din facilitati fiscale export)
4551 = 9.476,44
462 = 500 Debit:
1171 = 30.523,44
4424 = 6.693 (are codul de TVA anulat de la data suspendarii) Care este monografia contabila de inchidere a conturilor pentru lichidare?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Vanzare active. Regim TVA
Intrebare: Societatea A societate de productie are asociat unic Societatea B (societate holding), ambele societati din Romania. Societatea B are asociat unic Societatea C din Olanda. Societatea A este platitoare de impozit pe profit si TVA. In cursul anului 2023, Societatea A a achizitionat o hala de productie veche si degradata de la o societate neplatitoare de TVA. A efectuat investitii pentru a aduce hala la conditii de functionalitate, inclusiv pentru alimentarea cu energie electrica si alte utilitati....
vezi AICI raspunsul specialistilor << Deducere
Intrebare: Sunt persoana din departamentul Payroll si am nevoie de o clarificare privind aplicarea facilitatii fiscale pentru investitii in instrumente financiare, conform OUG 8/2026 (plafon 400 euro). Mai multi angajati au depus documente justificative similare cu cel atasat, privind investitii in instrumente financiare, si solicita scutirea de impozit pe salariu in limita plafonului mentionat. As dori sa stiu daca acest tip de document (extras / dovada tranzactie / confirmare de la broker) este suficient...
vezi AICI raspunsul specialistilor << D406. Inactivitate mentionata la ONRC radiate
Intrebare: Va rog sa clarificati urmatoarele aspecte referitoare la depunerea SAF-T: * Firmele care au activitatea suspendata la ONRC (la cerere) din anul 2025 mai depun D406 SAF-T anual pentru active pentru anul 2025 si in continuare pentru 2026 si 2027?
* Firmele cu activitatea suspendata la ONRC la cerere mai depun D406 lunar/trimestrial?
* Firmele radiate in anul 2025 mai depun SAF-T anual pentru active?
* Daca firma a fost radiata pe 20 februarie 2026, dar la acel moment nu se putea depune D406...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
