Cum facem ajustarea sumei TVA deductibile in beneficiul persoanei impozabil?

07-Mar-2014

3787

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Pentru ajustarea corecta a sumei de TVA deductibila, luam ca exemplu o societate neplatitoare de TVA care in august 2013 a achizitionat un mijloc fix de 12.400 lei ( inclusiv TVA ). Societatea devine platitoare de TVA incepand cu data de 01.09.2013.

Mijlocul fix are o durata normata de 7 ani si este pus in functiune ( fectiv) la data de 01.11.2013. Vom vedea cand si cum se calculeaza ajustarea de TVA pentru acest mijloc fix.

In situatia prezentata, nu poate fi vorba despre modul de calcul al ajustarii TVA deoarece nu are loc o ajustare, ci o exercitare a dreptului de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA pentru un bun achizitionat anterior inregistrarii.

Altfel spus, la momentul inregistrarii in scopuri de TVA, pentru bunul achizitionat anterior inregistrarii, nu sunt aplicabile prevederile art. 149 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" ci prevederile art. 145 "Sfera de aplicare a dreptului de deducere". Exercitarea dreptului de deducere se efectueaza in baza prevederilor art. 145 din Codul fiscal alin. (2) lit. a), b) si c) coroborate cu prevederile alin. (4) al aceluiasi articol. Prin alin. 4 al art. 145 din Codul fiscal se prevede "In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA ".

Aceasta posibilitate de exercitare a dreptului de deducere este dezvoltata atat la pct. 61 din normele de aplicare ale art. 152 cat si la punctul 45 din normele de aplicare ale acestui articol de la alin. (1) la alin. (3) " In cazul micilor intreprinderi care au aplicat regimul special de scutire in conformitate cu prevederile art. 152 din Codul fiscal si care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, taxa pentru achizitii efectuate inainte de inregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 61 alin. (10) - (12) si pct. 62 alin. (5) - (7)".

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie licente din afara UE si revanzare in Romania Am un SRL neplatitor de TVA. Cumpar licente software Bitdefender de la un furnizor din Hong Kong (Kinguin Digital Limited), livrate electronic, aproximativ 5 bucati/luna, la circa...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul fiscal al comisionului platit unei societati din Brazilia pentru intermedierea achizitiei de hartie Avem de achitat o factura de comision pentru hartia achizitionata din Brazilia, avem nevoie de certificat de rezidenta fiscala? Retin ceva ca impozit? Va multumesc.citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Neplatitor de tva. Achizitie servicii Irlanda O SRL, persoana juridica romana neplatitoare de TVA, achizitioneaza servicii de o firma firme una din Irlanda. Societatea nu a solicitat cod special de TVA. Ce obligatii...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Apartamente inchiriate pe termen scurt-lung. Inchiriere apartamente primite in folosinta prin contracte de comodat. Deschidere punct de lucru in cazul unei societati care desfasoara activitate de inchiriere Administratorul societatii considera declararea punctului de lucru la ONRC(la indrumarea mea) a imobilului inchiriat pe termen lung cu destinatie de locuinta, a avut ca efect...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Imprumut de la societate afiliata, declarare contract, inregistrare primire imprumut In cazul in care societatea din Romania a contract un imprumut de la o societate afiliata din Cipru (asociatul unic al firmei din Romania este asociat unic si la firma din Cipru)...citeste mai mult

Data punerii in functiune a mijlocului fix nu este relevanta pentru exercitarea dreptului de deducere, motiv pentru care acest drept poate fi exercitat fie prin decontul lunii septembrie 2013, fie printr-un decont ulterior, dar in cadrul termenului de prescriere.

Suma TVA dedusa se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul randul 30 "Regularizari taxa dedusa". Suma TVA dedusa pentru bunul de capital achizitionat trebuie evidentiata si in Registrul bunurilor de capital. fara a se raporta la:

- randul 22 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25" care se refera la achizitiile de bunuri si servicii efectuate dupa inregistrarea TVA sau
- randul 31 "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital"

Daca pe parcursul utilizarii, mijlocului fix va fi casat sau va fi destinat realizarii de operatiuni scutite sau codul de TVA al persoanei impozabile va fi anulat din diverse motive, de exemplu retragerea optionala, ajustarea sumei TVA deduse se va efectua in cadrul perioadei de 5 ani chiar daca mijlocul fix are o durata normata de utilizare de 7 ani.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro