Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Cum facem ajustarea sumei TVA deductibile in beneficiul persoanei impozabil?

07-Mar-2014
3296
Pentru ajustarea corecta a sumei de TVA deductibila, luam ca exemplu o societate neplatitoare de TVA care in august 2013 a achizitionat un mijloc fix de 12.400 lei ( inclusiv TVA ). Societatea devine platitoare de TVA incepand cu data de 01.09.2013.

Mijlocul fix are o durata normata de 7 ani si este pus in functiune ( fectiv) la data de 01.11.2013. Vom vedea cand si cum se calculeaza ajustarea de TVA pentru acest mijloc fix.

In situatia prezentata, nu poate fi vorba despre modul de calcul al ajustarii TVA deoarece nu are loc o ajustare, ci o exercitare a dreptului de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA pentru un bun achizitionat anterior inregistrarii.

Altfel spus, la momentul inregistrarii in scopuri de TVA, pentru bunul achizitionat anterior inregistrarii, nu sunt aplicabile prevederile art. 149 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" ci prevederile art. 145 "Sfera de aplicare a dreptului de deducere". Exercitarea dreptului de deducere se efectueaza in baza prevederilor art. 145 din Codul fiscal alin. (2) lit. a), b) si c) coroborate cu prevederile alin. (4) al aceluiasi articol. Prin alin. 4 al art. 145 din Codul fiscal se prevede "In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA ".

Aceasta posibilitate de exercitare a dreptului de deducere este dezvoltata atat la pct. 61 din normele de aplicare ale art. 152 cat si la punctul 45 din normele de aplicare ale acestui articol de la alin. (1) la alin. (3) " In cazul micilor intreprinderi care au aplicat regimul special de scutire in conformitate cu prevederile art. 152 din Codul fiscal si care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, taxa pentru achizitii efectuate inainte de inregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 61 alin. (10) - (12) si pct. 62 alin. (5) - (7)".


Data punerii in functiune a mijlocului fix nu este relevanta pentru exercitarea dreptului de deducere, motiv pentru care acest drept poate fi exercitat fie prin decontul lunii septembrie 2013, fie printr-un decont ulterior, dar in cadrul termenului de prescriere.

Suma TVA dedusa se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul randul 30 "Regularizari taxa dedusa". Suma TVA dedusa pentru bunul de capital achizitionat trebuie evidentiata si in Registrul bunurilor de capital. fara a se raporta la:

- randul 22 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25" care se refera la achizitiile de bunuri si servicii efectuate dupa inregistrarea TVA sau
- randul 31 "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital"

Daca pe parcursul utilizarii, mijlocului fix va fi casat sau va fi destinat realizarii de operatiuni scutite sau codul de TVA al persoanei impozabile va fi anulat din diverse motive, de exemplu retragerea optionala, ajustarea sumei TVA deduse se va efectua in cadrul perioadei de 5 ani chiar daca mijlocul fix are o durata normata de utilizare de 7 ani.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
keyboard_double_arrow_right

Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti 
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T. Obligatiile pentru contribuabilii mici


MODIFICARILE din Declaratia SAF-T. Obligatiile pentru contribuabilii mici
keyboard_double_arrow_left






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • E-Factura: Raspunsuri ANAF cu privire la dublarea facturilor in SPV

    • Prin aparitia sistemului national RO e-Factura procesul de transmitere a facturilor a fost simplificat si digitalizat, iar acest lucru le-a dat mari batai de cap contribuabililor. Desi este implementat de mult timp, inca pot aparea probleme cu privire la utilizarea E-Factura. Uneori, atunci cand trebuie incarcata factura, pot aparea situatii in care aceeasi factura este incarcata de doua ori, din diverse motive tehnice sau administrative. Acest fenomen poate crea confuzie atat pentru...» citeste mai departe aici

  • Depunere Declaratie Unica. Care este plafonul minim si valoarea de plata a CASS pentru 2024

    • Anual trebuie depusa Declaratia Unica de catre persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente sau din alte surse, insa formularul a tot fost modificat de ANAF in urma ultimelor reglementari fiscale si contribuabilii trebuie sa fie atenti la acest aspect. Este important ca declaratia sa fie completata corespunzator, mai ales ca apar tot timpul schimbari la contributiile la asigurarile sociale (CASS) si (CAS). In plus, a fost modificat salariul minim pe economie si...» citeste mai departe aici

  • Formulare ONRC: Cine poate semna si depune cereri de inmatriculare sau inregistrare la registrul comertului

    • Oficiul National al Registrului Comertului a publicat, pe site-ul oficial, o informare cu privire la categoriile de persoane care pot semna si depune cereri de inmatriculare sau inregistrare la registrul comertului. Formulare ONRC. Persoane autorizate sa semneze cererile de inmatriculare si inregistrare la ONRC Inregistrarea si depunerea documentelor la registrul comertului poate fi realizata exclusiv de categoriile de persoane expres prevazute de Legea nr. 265/2022, respectiv de...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T. Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T. Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016