Cum facem ajustarea sumei TVA deductibile in beneficiul persoanei impozabil?
Pentru
ajustarea corecta a sumei de TVA deductibila, luam ca exemplu o societate neplatitoare de TVA care in august 2013 a achizitionat un mijloc fix de 12.400 lei ( inclusiv TVA ). Societatea devine platitoare de TVA incepand cu data de 01.09.2013.
Mijlocul fix are o durata normata de 7 ani si este pus in functiune ( fectiv) la data de 01.11.2013. Vom vedea cand si cum se calculeaza
ajustarea de TVA pentru acest mijloc fix.
In situatia prezentata, nu poate fi vorba despre modul de calcul al ajustarii TVA deoarece nu are loc o ajustare, ci o exercitare a dreptului de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA pentru un bun achizitionat anterior inregistrarii. Altfel spus, la momentul inregistrarii in scopuri de TVA, pentru bunul achizitionat anterior inregistrarii, nu sunt aplicabile prevederile art. 149 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" ci prevederile art. 145 "Sfera de aplicare a dreptului de deducere". Exercitarea dreptului de deducere se efectueaza in baza prevederilor art. 145 din Codul fiscal alin. (2) lit. a), b) si c) coroborate cu prevederile alin. (4) al aceluiasi articol. Prin alin. 4 al art. 145 din Codul fiscal se prevede "In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA ".
Aceasta posibilitate de exercitare a
dreptului de deducere este dezvoltata atat la pct. 61 din normele de aplicare ale art. 152 cat si la punctul 45 din normele de aplicare ale acestui articol de la alin. (1) la alin. (3) " In cazul micilor intreprinderi care au aplicat regimul special de scutire in conformitate cu prevederile art. 152 din Codul fiscal si care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, taxa pentru achizitii efectuate inainte de inregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 61 alin. (10) - (12) si pct. 62 alin. (5) - (7)".
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie factoring Societate comerciala platitoare de TVA si impozit pe profit, incheie un contract de factoring cu o banca din Romania pentru facturile emise. Practic cesioneaza catre banca...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Data punerii in functiune a mijlocului fix nu este relevanta pentru exercitarea dreptului de deducere, motiv pentru care acest drept poate fi exercitat fie prin decontul lunii septembrie 2013, fie printr-un decont ulterior, dar in cadrul termenului de prescriere.
Suma TVA dedusa se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul randul 30 "Regularizari taxa dedusa". Suma TVA dedusa pentru bunul de capital achizitionat trebuie evidentiata si in Registrul bunurilor de capital. fara a se raporta la:
- randul 22 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25" care se refera la achizitiile de bunuri si servicii efectuate dupa inregistrarea TVA sau
- randul 31 "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital"
Daca pe parcursul utilizarii, mijlocului fix va fi casat sau va fi destinat realizarii de operatiuni scutite sau codul de TVA al persoanei impozabile va fi anulat din diverse motive, de exemplu retragerea optionala, ajustarea sumei TVA deduse se va efectua in cadrul perioadei de 5 ani chiar daca mijlocul fix are o durata normata de utilizare de 7 ani.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Obligativitate reevaluare elemente de activ si pasiv
Intrebare: Legat de obligatia reevaluarii elementelor de activ si pasiv, va rog sa-mi confirmati care este periodicitatea reevaluarii pentru:
- datorii furnizori, creante clienti
- titluri imobilizate, participatii detinute la alte entitati exprimate in valuta;
- imprumuturi acordate/primite in valuta;
- dobanzi in valuta de incasat
- disponibil banca, casa in valuta
- avans spre decontare in valuta
si daca este obligatorie reevaluarea in toate cazurile de mai-sus.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Depunere cerere reactivare la ANAF
Intrebare: Am un client SRL, nu este inregistrat in scopuri de TVA, nu are salariati si plateste impozit pe profit. In martie 2024 a depus la ORC cerere pentru suspendarea activitatii economice. In septembrie 2025 incheie un contract de prestari servicii cu o clinica. Administratorul mi-a transmis ca a facut tot ce trebuie la ORC pentru reluarea activitatii. Luna aceasta am constatat pe fisa de platitor ca apare cu stare INACTIVA din data de 21.03.2024. Mentionez ca lunar am luat fisa de platitor in care...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Barter produse si servicii
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit si inregistrata in scopuri de TVA doreste sa incheie colaborari de marketing de tip barter cu persoane fizice (influenceri care nu desfasoara activitatea prin PFA sau alta forma de organizare). In cadrul colaborarii, societatea transmite produse din portofoliu, iar persoana fizica realizeaza servicii de promovare (postari in social media, reels, stories, participare la evenimente, recenzii etc.), fara efectuarea unor plati in bani intre parti. Va rugam...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
