Cum facem ajustarea TVA dedus la momentul formularii optiunii de retragere din evidenta platitorilor de TVA?

19-Iul-2013

4954

Analizam mai jos cazul unei societati care a iesit din evidenta platitorilor de TVA, nemaindeplinind conditia cifrei de afaceri. In perioada in care a fost platitoare de TVA, societatea a achizitionat echipamente din UE si din afara UE.

Vom stabili astfel daca la scoaterea din evidenta a platitorilor de TVA, exista obligatia ajustarii TVA pentru echipamentele in stoc, pentru care s-a facut inregistrarea 4426=4427 sau s-a achitat TVA in vama.

Solutia consultantului:

Ajustarea se efectueaza numai pentru suma TVA dedusa la momentul achizitiei, indiferent de modalitatea de realizare a acesteia:

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Lichidare societate cu active O societate are ct 1171 sold creditor 242394 lei, ct 1012 200 lei, ct 4111, 455000 lei, ct 2133 297363 lei, ct 2813 219925 lei. Ce inregistrari contabile trebuie sa inregistreze sa...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Restituire imprumut catre persoane afiliate si neafiliate in conditiile unui ANC negativ O societate care la data de 31.12.2025 prezinta un activ net negativ, poate in timpul anului 2026 sa primeasca un imprumut: 1. de la mama asociatului unic si sa-l restituie...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata impozit salarii sediu secundar Avem sediul social in sector 6 - insa apartinem de Contribuabili mijlocii (Gerota), avem un sediu secundar in sector 1, va rog sa ma ajutati cu IBAN corect in care trebuie sa virez...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regimul TVA aplicabil investitiilor in curs de catre persoanele impozabile cu regim mixt O societate comerciala a inceput construirea unei cladiri, estimand initial ca aceasta va fi utilizata exclusiv pentru desfasurarea de operatiuni scutite de TVA fara drept de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Modificare act constitutiv constatarea nulitatii infiintarii unei societati SC inregistreaza in anul 2005 un strung ca aport la capitalul social. Recent, se obtine un certificat constatator de la Reg Com si se constata ca este foarte specific inregistrat...citeste mai mult

- achizitie intracomunitara de bunuri pentru care s-a aplicat regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. Taxarea inversa este o facilitate privind modalitate de plata a TVA de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA. Practic, prin inregistrarea in creditul contului 4427 se considera ca se efectueaza plata TVA datorata iar prin inregistrarea din debitul contului 4426 se considera ca se exercita dreptul de deducere a TVA.
- import de bunuri pentru care s-a achitat TVA in vama si exercitarea dreptului de deducere s-a efectuat in baza declaratiei vamale de import.

Ajustarea sumei TVA deduse se efectueaza conform urmatoarelor prevederi legale:

- pentru serviciile neconsumate, stocuri si mijloace fixe care nu sunt de natura obiectelor de inventar si materialele de investitii aflate in stoc: art. 148 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital" lit. c) "persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate la momentul pierderii dreptului de deducere." si punctul 53 din normele de aplicare.

- pentru bunuri de capital: art. 149 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" si punctul 54 din normele de aplicare. Pentru bunurile de capital, ajustarea se efectueaza pentru perioada de ajustare ramasa la momentul solicitarii scoaterii din evidenta platitorilor de TVA de 5 ani sau 20 ani.

Ajustarea efectuata se evidentiaza cu semnul minus in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza corespunzator prin ultimul decontul de TVA cod 300 care se depune in calitate de platitor de TVA, completat:
- fie la randul 30"Regularizari taxa dedusa", pentru ajustarea efectuata conform prevederilor art. 148;
- fie la randul 31 "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital pentru ajustarea efectuata conform prevederilor art. 149.