Cum facem ajustarea TVA dedus la momentul formularii optiunii de retragere din evidenta platitorilor de TVA?

19-Iul-2013

4948

Analizam mai jos cazul unei societati care a iesit din evidenta platitorilor de TVA, nemaindeplinind conditia cifrei de afaceri. In perioada in care a fost platitoare de TVA, societatea a achizitionat echipamente din UE si din afara UE.

Vom stabili astfel daca la scoaterea din evidenta a platitorilor de TVA, exista obligatia ajustarii TVA pentru echipamentele in stoc, pentru care s-a facut inregistrarea 4426=4427 sau s-a achitat TVA in vama.

Solutia consultantului:

Ajustarea se efectueaza numai pentru suma TVA dedusa la momentul achizitiei, indiferent de modalitatea de realizare a acesteia:

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Distribuire dividende. Activ net negativ Va rugam opinie referitor la urmatoarea speta: La finalul anului 2025 societatea prezinta sold creditor 121 in suma 2925. In anul precedent a inregistrat pierdere contabila in suma...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Contract cesiune de creante citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Adresa de infiintare a popririi asupra disponibilitatilor banesti citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Formular 230 citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
D 208 Declaratie informativa privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal (OPANAF 1081/2022) citeste mai mult

- achizitie intracomunitara de bunuri pentru care s-a aplicat regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. Taxarea inversa este o facilitate privind modalitate de plata a TVA de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA. Practic, prin inregistrarea in creditul contului 4427 se considera ca se efectueaza plata TVA datorata iar prin inregistrarea din debitul contului 4426 se considera ca se exercita dreptul de deducere a TVA.
- import de bunuri pentru care s-a achitat TVA in vama si exercitarea dreptului de deducere s-a efectuat in baza declaratiei vamale de import.

Ajustarea sumei TVA deduse se efectueaza conform urmatoarelor prevederi legale:

- pentru serviciile neconsumate, stocuri si mijloace fixe care nu sunt de natura obiectelor de inventar si materialele de investitii aflate in stoc: art. 148 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital" lit. c) "persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate la momentul pierderii dreptului de deducere." si punctul 53 din normele de aplicare.

- pentru bunuri de capital: art. 149 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" si punctul 54 din normele de aplicare. Pentru bunurile de capital, ajustarea se efectueaza pentru perioada de ajustare ramasa la momentul solicitarii scoaterii din evidenta platitorilor de TVA de 5 ani sau 20 ani.

Ajustarea efectuata se evidentiaza cu semnul minus in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza corespunzator prin ultimul decontul de TVA cod 300 care se depune in calitate de platitor de TVA, completat:
- fie la randul 30"Regularizari taxa dedusa", pentru ajustarea efectuata conform prevederilor art. 148;
- fie la randul 31 "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital pentru ajustarea efectuata conform prevederilor art. 149.