Cum facem ajustarea TVA dedus la momentul formularii optiunii de retragere din evidenta platitorilor de TVA?
Analizam mai jos cazul unei societati care a iesit din evidenta platitorilor de TVA, nemaindeplinind conditia cifrei de afaceri. In perioada in care a fost platitoare de TVA, societatea a achizitionat echipamente din UE si din afara UE.
Vom stabili astfel daca la
scoaterea din evidenta a platitorilor de TVA, exista obligatia ajustarii TVA pentru echipamentele in stoc, pentru care s-a facut inregistrarea 4426=4427 sau s-a achitat TVA in vama.
Solutia consultantului: Ajustarea se efectueaza numai pentru suma TVA dedusa la momentul achizitiei, indiferent de modalitatea de realizare a acesteia:
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- achizitie intracomunitara de bunuri pentru care s-a aplicat regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. Taxarea inversa este o facilitate privind modalitate de plata a TVA de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA. Practic, prin inregistrarea in creditul contului 4427 se considera ca se efectueaza plata TVA datorata iar prin inregistrarea din debitul contului 4426 se considera ca se exercita dreptul de deducere a TVA.
- import de bunuri pentru care s-a achitat TVA in vama si exercitarea dreptului de deducere s-a efectuat in baza declaratiei vamale de import.
Ajustarea sumei TVA deduse se efectueaza conform urmatoarelor prevederi legale:
- pentru serviciile neconsumate, stocuri si
mijloace fixe care nu sunt de natura obiectelor de inventar si materialele de investitii aflate in stoc: art. 148 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital" lit. c) "persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate la momentul pierderii dreptului de deducere." si punctul 53 din normele de aplicare.
- pentru bunuri de capital: art. 149 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" si punctul 54 din normele de aplicare. Pentru bunurile de capital, ajustarea se efectueaza pentru perioada de ajustare ramasa la momentul solicitarii scoaterii din evidenta platitorilor de TVA de 5 ani sau 20 ani.
Ajustarea efectuata se evidentiaza cu semnul minus in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza corespunzator prin ultimul decontul de TVA cod 300 care se depune in calitate de platitor de TVA, completat: - fie la randul 30"Regularizari taxa dedusa", pentru ajustarea efectuata conform prevederilor art. 148;
- fie la randul 31 "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital pentru ajustarea efectuata conform prevederilor art. 149.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Achizitie statii multifunctionale
Intrebare: Suntem o companie de utilitati ? apa-canal ? care analizeaza posibilitatea de achizitionare a unor statii/aparate multifunctionale la sediile noastre, la care clientii sa scaneze codul de bare al facturilor si sa se incaseze cash sau cu cardul contravaloarea facturilor noastre, iar rapoartele/jurnalele aparatelor sa fie conectate la aplicatia noastra de incasare clienti si la un cont bancar (interfata POS), iar cash-ul sa fie preluat de o firma specializata. Ma intereseaza care sunt implicatiile...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Tratament contabil si fiscali achizitie active financiare
Intrebare: SRL cumpara actiuni pe Bursa de Valori Bucuresti (BVB), printr-un broker roman ? Goldring. Va rog sa ma ajutati cu tratamentul contabil si fiscal al actiunilor cumparate, reevaluarea acestora in caz de pierdere sau castig, incasarea de dividende, precum si vanzarea de actiuni cu pierdere sau castig. De asemenea, as vrea sa stiu daca reevaluarea se face anual sau trimestrial. Prin cumpararea unor actiuni la Banca Transilvania S.A. s-a cumparat si dreptul la majorare de capital (pe fisa brokerului...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Completare D100
Intrebare: Cum se completeaza declaratia 100 pentru trimestrul II 2026, daca societatea are impozit de recuperat din trimestrul IV 2025? Situatia este urmatoarea: Impozit de recuperat din trimestrul IV 2025: 75.015 lei Impozit de plata in trimestrul II 2026: 63.843 lei Trebuie trecuta in D100 suma de recuperat sau doar cea de plata? Pe fisa rol de la ANAF apare suma platita in plus.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Corectare erori F177
Intrebare: Societatea noastra a depus Declaratia 177 pentru redirectionarea unei sume catre o unitate de cult, in baza unui contract de sponsorizare valabil. Ulterior, am primit in SPV de la ANAF o ?Notificare privind erorile identificate?, prin care ni se aduce la cunostinta ca entitatea beneficiara figureaza radiata din Registrul entitatilor/unitatilor de cult. In acest moment, beneficiarul urmeaza sa faca demersurile legale pentru reinregistrarea in registru. Daca, pana la expirarea termenului de 15...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
