In cazul urmator, discutam despre un PFA platitor de TVA care doreste incetarea definitiva a activitatii. Vom vedea ce tratament fiscal au bunurile ramase in inventar (un autoturism complet amortizat pentru care s-a dedus TVA 50% si cateva obiecte de inventar) la data incetarii activitatii din punct de vedere al impozitului pe venit si TVA. De asemenea, conform art. 68 alin. (2) lit. c) din Codul Fiscal si Normele dea aplicare, stabilim daca bunurile ramase nu mai sunt considerate d. p.d.v. fiscal o instrainare si daca valoarea acestora este exceptata de la calculul venitului brut.
La retragerea din evidenta platitorilor de TVA, in calitate de persoana impozabila care a fost inregistrata in scopuri de TVA, P.F.A.-ul este obligat sa ajusteze dreptul de deducere exercitat pentru:
- bunurile existente in stoc care nu se vor mai utiliza pentru realizarea de operatiuni: stoc de marfa, bunuri de capital, active fixe care nu sunt de natura bunurilor de capital;
- serviciile existente in sold, nedecontate (chirii achitate in avans, abonamente, etc.)
In situatia in care autoturismul nu s-a incadrat in categoria bunurilor de capital (a avut o perioada de amortizare mai mica de 5 ani), la momentul scoaterii din evidenta platitorilor de TVA, nu se mai efectueaza ajustarea sumei TVA deduse deoarece baza de impozitare a TVA este zero, fiind complet amortizat. De asemenea, nu se mai ajusteaza nici suma TVA dedusa pentru obiectele de inventar date in consum prin inregistrarea acestora pe cheltuieli. Ajustarea s-ar efectua numai daca obiectele de inventar ar exista in sold, fara a fi date spre utilizare.
Pentru ajustarea sumei TVA deduse, am in vedere prevederile legii nr. 227/2015
privind Codul fiscal aplicabil din 2016, completate cu cele cuprinse in H.G. nr. 1 din 6 ianuarie 2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in M.Of. nr. 22 din 13 ianuarie 2016, respectiv:
- art. 304 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital” si pct. 78 din norme;
Agenda Fiscala a Contabilului 2026
Manual de politici contabile - Stick USB
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
Astfel, in situatia prezentata, la incetarea definitiva a activitatii, P.F.A.-ul nu datoreaza nici TVA, nici impozit pe venit pentru bunurile mentionate (autoturism amortizat si obiecte de inventar date in consum).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra - Lector Universitar dr.
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Inregistrare cheltuieli transport angajati, la si de la locul de munca. TVACum deducem TVA la achizitii de la persoane care aplica TVA la incasare?Fii expert in TVA in doar cateva clipe. Ghid in 29 spetePragul afacerilor pentru plata TVA de catre PFA si microintreprinderi a fost majoratPro-rata TVA. In ce conditii apare obligatia de comunicare a pro-ratei?Ultimele articole
Import bunuri. Conditii de exercitare a dreptului de DEDUCERE TVAReduceri de 50% pentru Webinarii! Vezi ofertele speciale de BLACK FRIDAYEditia de iarna a Seminarului National de Fiscalitate si Contabilitate. Solutii fiscale punctuale pentru Romania pandemica, aplicabile din 2021Ajustarea TVA pas cu pas. Ghid practic pentru conformitatea cu legeaParticipa si tu la seminarul national de FISCALITATE si CONTABILITATE si afla cele mai sensibile aspecte din legislatieArticole similare
Revista Romana de Fiscalitate nr. 33, Noiembrie 2009Titlul VI, Capitolul 10Regimul special de TVA pentru bunurile second-hand. Analiza consultantScoaterea din evidentele platitorilor de TVA a unei societati care a fost in sistemul TVA la incasare. Cum procedam?Cine are obligatia depunerii declaratiilor 307 si 311 si care este termenul limita? Precizari ANAFUltimele articole
Registrul bunurilor de capital. Ce este si studiu de caz utilCasare mijloace fixe. Reglementari cheie si studii de caz utileE-Factura: Arhivarea facturilor se face in format PDF sau XML?E-factura este obligatorie pentru TOATE firmele din 2024. Spete utile pentru contabiliRegimul special de TVA pentru bunuri second hand. Analiza zilei cu Ionut JingaArticole similare
Cu ce probleme se confrunta firmele pe parcursul efectuarii inventarierii?Probabil cel mai bun Consilier de Contabilitate...Inspectorii antifrauda fiscala au confiscat marfa in valoare de peste 1 milion de dolariRegistrul Inventar pentru PFAReduceri comerciale pe factura de achizitie. Care este tratamentul contabil?Ultimele articole
Vouchere eMAG primite de la persoane fizice. Tratament fiscal si contabilValoarea obiectelor de inventar in 2025, reglementari cheie si studii de caz utileOBIECTE DE INVENTAR. MONOGRAFIE contabila privind casarea obiectelor de inventarInchidere firma. Aspecte legale privind mijloacele fixe si TVAMonografii contabile 2024. Cum se elaboreaza corect o monografie si un exemplu concret
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML