Retragere PFA din evidenta platitorilor de TVA. Care sunt consecintele fiscale?
In cazul urmator, discutam despre un PFA platitor de TVA care doreste incetarea definitiva a activitatii. Vom vedea ce tratament fiscal au bunurile ramase in inventar (un autoturism complet amortizat pentru care s-a dedus TVA 50% si cateva obiecte de inventar) la data incetarii activitatii din punct de vedere al impozitului pe venit si TVA. De asemenea, conform art. 68 alin. (2) lit. c) din Codul Fiscal si Normele dea aplicare, stabilim daca bunurile ramase nu mai sunt considerate d. p.d.v. fiscal o instrainare si daca valoarea acestora este exceptata de la calculul venitului brut.
La retragerea din evidenta platitorilor de TVA, in calitate de persoana impozabila care a fost inregistrata in scopuri de TVA, P.F.A.-ul este obligat sa ajusteze dreptul de deducere exercitat pentru:
- bunurile existente in stoc care nu se vor mai utiliza pentru realizarea de operatiuni: stoc de marfa, bunuri de capital, active fixe care nu sunt de natura bunurilor de capital;
- serviciile existente in sold, nedecontate (chirii achitate in avans, abonamente, etc.)
In situatia in care autoturismul nu s-a incadrat in categoria bunurilor de capital (a avut o perioada de amortizare mai mica de 5 ani), la momentul scoaterii din evidenta platitorilor de TVA, nu se mai efectueaza ajustarea sumei TVA deduse deoarece baza de impozitare a TVA este zero, fiind complet amortizat. De asemenea, nu se mai ajusteaza nici suma TVA dedusa pentru obiectele de inventar date in consum prin inregistrarea acestora pe cheltuieli. Ajustarea s-ar efectua numai daca obiectele de inventar ar exista in sold, fara a fi date spre utilizare.
Pentru ajustarea sumei TVA deduse, am in vedere prevederile legii nr. 227/2015
privind Codul fiscal aplicabil din 2016, completate cu cele cuprinse in H.G. nr. 1 din 6 ianuarie 2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in M.Of. nr. 22 din 13 ianuarie 2016, respectiv:
- art. 304 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital” si pct. 78 din norme;
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
ONG. Plata taxa participare eveniment Am achitat o factura catre o fundatie comunitara (taxa alergatori heroes), o organizatie non-profit. La mine este o cheltuiala nedeductibila? Contract nu am, sunt neplatitori de...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- art. 305 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital ”si pct. 79 din norme.
Astfel, in situatia prezentata, la incetarea definitiva a activitatii, P.F.A.-ul nu datoreaza nici TVA, nici impozit pe venit pentru bunurile mentionate (autoturism amortizat si obiecte de inventar date in consum).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra - Lector Universitar dr.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Venituri obtinute de persoane fizice din inchirierea in scop turistic
Intrebare: Va solicit sprijinul pentru clarificarea regimului fiscal aplicabil in anul 2026 in cazul veniturilor obtinute de persoane fizice din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala. Situatia mea este urmatoarea: sunt persoana fizica neorganizata juridic (fara PFA, SRL etc.) si inchiriez apartamente in regim hotelier exclusiv prin platforma Booking, de unde incasez integral sumele prin virament bancar. 1. Care este modalitatea de calcul pentru impozit si...
vezi AICI raspunsul specialistilor << SAF-T Active: raportarea unei cladiri amortizate integral si reevaluate succesiv
Intrebare: O societate are urmatorul mijloc fix: cladire (in uz si in prezent) achizitionata la 01.06.2006, amortizare liniara 120 luni, valoare achizitie 540.000 lei, amortizata integral la data de 30.06.2016, valoare contabila neta 0 lei. La data de 31.12.2017, societatea decide reevaluarea cladirilor aflate in patrimoniu (conform politicilor contabile, cladirile si terenurile se evalueaza o data la 3 ani, iar rezultatul se inregistreaza in evidenta contabila) si, in baza raportului de evaluare intocmit...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Ajustare TVA arenda
Intrebare: O firma platitoare de TVA factureaza arenda pentru un teren extravilan aplicand cota de TVA. Clientul a achitat factura, dar ulterior a castigat in instanta suma aferenta TVA. Ce trebuie sa fac ca sa nu se dubleze plata TVA, atat catre stat, cat si catre client? Daca stornez factura si o refac fara TVA, firma va trebui sa faca vreo ajustare? Terenurile au fost cumparate de la persoane fizice acum 20 de ani.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Procent indemnizatie de concediu medical cod 01 urmat de cod 03. Recuperarea indemnizatiei de la casa de pensii. FIAM. Aplicarea sumei netaxabile de 300 lei
Intrebare: Avem un concediu initial cod 06, urgenta medico-chirurgicala, cod diagnostic 935, 30.04.2026, urmat de concediu medical in continuare cod 06, cod M-C 164, cod diagnostic 935, perioada 01.05.2026?04.05.2026, urmat de initial cod 01, cod diagnostic 928, perioada 05.05.2026?07.05.2026, si iar in continuare cod 03, cod diagnostic 928, de la 08.05.2026?31.05.2026. Ce procent se calculeaza pentru cod 01 initial urmat de cod 03? Care este procedura de recuperare si depunere a documentelor la Casa de...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Pensie pilonul 3
Intrebare: Adresez o intrebare cu privire la plata de catre firma, pentru un salariat, a sumei de 1.000 lei lunar catre Pilonul III de pensii. Stiind ca exista o limita a deductibilitatii, cum se fac inregistrarile lunare? Firma este o frizerie, este microintreprindere, iar salariatul are contract pe salariul minim. Care sunt notele contabile si unde evidentiez astfel incat sa apara in D112 aceste beneficii? O monografie contabila cu tot ce inseamna aceasta inregistrare, cine si cum plateste?
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
