In cazul urmator, discutam despre un PFA platitor de TVA care doreste incetarea definitiva a activitatii. Vom vedea ce tratament fiscal au bunurile ramase in inventar (un autoturism complet amortizat pentru care s-a dedus TVA 50% si cateva obiecte de inventar) la data incetarii activitatii din punct de vedere al impozitului pe venit si TVA. De asemenea, conform art. 68 alin. (2) lit. c) din Codul Fiscal si Normele dea aplicare, stabilim daca bunurile ramase nu mai sunt considerate d. p.d.v. fiscal o instrainare si daca valoarea acestora este exceptata de la calculul venitului brut.
La retragerea din evidenta platitorilor de TVA, in calitate de persoana impozabila care a fost inregistrata in scopuri de TVA, P.F.A.-ul este obligat sa ajusteze dreptul de deducere exercitat pentru:
- bunurile existente in stoc care nu se vor mai utiliza pentru realizarea de operatiuni: stoc de marfa, bunuri de capital, active fixe care nu sunt de natura bunurilor de capital;
- serviciile existente in sold, nedecontate (chirii achitate in avans, abonamente, etc.)
In situatia in care autoturismul nu s-a incadrat in categoria bunurilor de capital (a avut o perioada de amortizare mai mica de 5 ani), la momentul scoaterii din evidenta platitorilor de TVA, nu se mai efectueaza ajustarea sumei TVA deduse deoarece baza de impozitare a TVA este zero, fiind complet amortizat. De asemenea, nu se mai ajusteaza nici suma TVA dedusa pentru obiectele de inventar date in consum prin inregistrarea acestora pe cheltuieli. Ajustarea s-ar efectua numai daca obiectele de inventar ar exista in sold, fara a fi date spre utilizare.
Pentru ajustarea sumei TVA deduse, am in vedere prevederile legii nr. 227/2015
privind Codul fiscal aplicabil din 2016, completate cu cele cuprinse in H.G. nr. 1 din 6 ianuarie 2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in M.Of. nr. 22 din 13 ianuarie 2016, respectiv:
- art. 304 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital” si pct. 78 din norme;
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita
Examen Consultant Fiscal 2026
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Astfel, in situatia prezentata, la incetarea definitiva a activitatii, P.F.A.-ul nu datoreaza nici TVA, nici impozit pe venit pentru bunurile mentionate (autoturism amortizat si obiecte de inventar date in consum).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra - Lector Universitar dr.
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Subventii pentru motorina. Dreptul de DEDUCERE TVACe rezolvari exista pentru facturile primite de la furnizori inactivi?DEDUCERE TVA. Autoturism cumparat pentru transportul angajatilorDeducerea TVA cu bonuri fiscale numai daca acestea contin codul de inregistrareDeductibilitate TVA. Cum deducem in baza bonurilor de combustibil?Ultimele articole
Decontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileImport bunuri. Conditii de exercitare a dreptului de DEDUCERE TVAReduceri de 50% pentru Webinarii! Vezi ofertele speciale de BLACK FRIDAYEditia de iarna a Seminarului National de Fiscalitate si Contabilitate. Solutii fiscale punctuale pentru Romania pandemica, aplicabile din 2021Ajustarea TVA pas cu pas. Ghid practic pentru conformitatea cu legeaArticole similare
Taxarea inversa in cazul constructiilor. AjustareaReinregistrarea in scopuri de TVA. Cum facem ajustarea pozitiva?Dreptul persoanelor impozabile de a deduce taxa pe valoare adaugata aferenta achizitiilor efectuateAjustarea pentru BUNURI DE CAPITAL trecute in conservare. Cum procedam in ce priveste TVA?Cine depune obligatoriu Declaratia 307?Ultimele articole
Registrul bunurilor de capital. Ce este si studiu de caz utilCasare mijloace fixe. Reglementari cheie si studii de caz utileE-Factura: Arhivarea facturilor se face in format PDF sau XML?E-factura este obligatorie pentru TOATE firmele din 2024. Spete utile pentru contabiliRegimul special de TVA pentru bunuri second hand. Analiza zilei cu Ionut JingaArticole similare
Registrul inventar: Cum se completeaza documentul pentru PFA-uri si care este modelul utilizat in 2023?Revanzarea unor bunuri diverse. Vanzarea in pierdere. Cum facem inregistrarea in conturile de stocuri?Vouchere eMAG primite de la persoane fizice. Tratament fiscal si contabilInventarierea anuala. Care este regimul fiscal al bunurilor degradate?OUG 34/2023: Ordonanta care prevede reducerea cheltuielilor publice a fost publicata in Monitorul OficialUltimele articole
Valoarea obiectelor de inventar in 2025, reglementari cheie si studii de caz utileOBIECTE DE INVENTAR. MONOGRAFIE contabila privind casarea obiectelor de inventarInchidere firma. Aspecte legale privind mijloacele fixe si TVAMonografii contabile 2024. Cum se elaboreaza corect o monografie si un exemplu concretANAF va fi reorganizat. Cele 9 schimbari propuse de Finante
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML