
Raportul Special
realizat de specialisti
Cum inregistreaza factura o societate care asigura salariatilor transport la si de la locul de munca printr-o firma de transport de la care se primeste facura fiscala cu TVA: pe cheltuieli sociale sau cheltuieli de transport? Despre acest subiect va vorbi specialistul Elena Ionescu, care ne va arata si daca in acest caz se poate deduce TVA-ul.
Asadar, specialistul nostru arata ca pentru determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor art. 25, alin. (1) din Legea nr. 227/2015, privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, sunt considerate deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
La alin. (2) al aceluiasi articol, se dispune ca sunt considerate deductibile si cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor astfel cum sunt acestea definite potrivit titlului IV, cu exceptia celor reglementate la alin. (3) si (4).
Cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor sunt considerate cheltuieli deductibile, ”indiferent de regimul fiscal aplicabil acestora la nivelul persoanei fizice”.
La art. 25, alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, este prevazuta deducerea limitata a cheltuielilor de natura sociala, in limita unei cote de pana la 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, asa cum sunt definite acestea potrivit dispozitiilor Codului muncii.
Normele metodologice emise in aplicarea prevederilor art. 25, alin. (3) aprobate prin HG nr. 1/2016, cu modificarile ulterioare, subliniaza la pct. 15, alin. (1) faptul ca sunt deductibile in aceeasi limita si alte cheltuieli de natura sociala daca sunt efectuate in baza contractului colectiv de munca.
Acestea se refera si la cheltuielile suportate de angajator cu transportul salariatilor la si de la locul de munca pentru situatiile in care nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea chiriei, conform legii.
Din punct de vedere al impunerii acestor sume la nivelul persoanelor fizice angajate, prevederile art. 76, alin. (4), lit. a) si g) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, stabilesc ca sunt exceptate din categoria veniturilor din salarii sumele reprezentand contravaloarea cheltuielilor privind transportul la si de la locul de munca al angajatului si contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul intre localitatea in care angajatii isi au domiciliul si localitatea unde se afla locul de munca al acestora.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
Cartea Verde a Contabilitatii
De asemenea, la art. 142, lit. b) se prevede ca nu sunt venituri impozabile si nu intra in baza de calcul al contributiilor sociale, cheltuielile suportate de angajator pentru transportul salariatilor astfel cum este prevazut in contractul de munca.
Aceste cheltuieli trebuie justificate de catre persoanele angajate, in functie de natura lor, prin documente stabilite prin hotararea conducerii.
In ceea ce priveste taxa pe valoarea adaugata, atunci cand exista factura emisa de societatea de transport, intocmita conform prevederilor Codului fiscal (art. 319), se considera ca transportul respectiv este utilizat in scopul desfasurarii activitatii economice a firmei, caz in care taxa trecuta in facturile de servicii de transport este deductibila 100%.
Pentru inregistrarea in evidenta contabila a cheltuielilor respective, se utilizeaza ct. 624 ”Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal" cu un analitic distinct (de ex. 624.01 - ”Cheltuieli pentru transportul angajatilor la/de la locul de munca”) pentru a se departaja de alte cheltuieli de transport.
Inregistrarea facturii primita de la firma de transport se efectueaza:
% = 401
”Furnizori”
624
”Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal"
4426
”TVA deductibila”
Aceste cheltuieli, impreuna cu alte cheltuieli sociale efectuate de societate, sunt deductibila in limita a 5% din fondul de salarii la calculul rezultatului fiscal, asa cum se prevede la art. 25, alin. (3) lit. b) din Codul fiscal.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
VIDEO: Achizitie autoturism. Deductibilitate TVACheltuieli deductibile. Transportul angajatilorDeducere TVA. Autoturism cumparat pentru transportul angajatilorDecontare TRANSPORT ANGAJATI. Regim fiscal si studii de caz utileArticole similare
DEDUCERE TVA din bon fiscal. Cerinte si conditiiDeducerea TVA cu bonuri fiscale numai daca acestea contin codul de inregistrareImplicatiile d.p.d.v. al TVA-ului si al declaratiilor ce trebuiesc completateTot ce trebuie sa stii despre TVA in 2014!Revista Romana de Fiscalitate nr. 32, Octombrie 2009Ultimele articole
Decontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileImport bunuri. Conditii de exercitare a dreptului de DEDUCERE TVAReduceri de 50% pentru Webinarii! Vezi ofertele speciale de BLACK FRIDAYEditia de iarna a Seminarului National de Fiscalitate si Contabilitate. Solutii fiscale punctuale pentru Romania pandemica, aplicabile din 2021Ajustarea TVA pas cu pas. Ghid practic pentru conformitatea cu legeaArticole similare
Studiu de caz: Deductibilitatea cheltuielilor cu ITP pentru autoturismCasare marfa la REMATIn ce categorii inregistram venitul/castigul net anualBLACK FRIDAY a inceput la Rentrop&Straton! Te bucuri de reduceri de pana la 85% si transport GRATUITLucrari practice de fiscalitate si contabilitate, in limita stocului disponibilUltimele articole
CHELTUIELI DEDUCTIBILE. Reparatiile suportate prin CASCO sunt sau nu deductibileDeductibilitate cheltuieli. Sunt deductibile sau nu cheltuielile de PROTOCOL, DIURNA si pentru CADOURI?CHELTUIELI DEDUCTIBILE. Cum sunt tratate fiscal cheltuielile cu cadourile de 8 Martie pentru ziua femeiiImpozit pe profit. 5 modificari importante ce impacteaza impozitul in 2024 -2025CHELTUIELI DEDUCTIBILE. Regim fiscal privind deductibilitatea plusurilor la inventarSfaturi de la experti
Intrebare: Emiterea facturii s-a realizat la solicitarea bancii emitente a SGB. Facturarea s-a facut cu TVA, conform contractului si SGB. Pentru ca societatea sa incaseze factura, a fost necesara emiterea acesteia.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Recunoastere venit din dobanzi
Intrebare: O societate comerciala ?X? vinde catre o alta societate comerciala ?Y? parti sociale detinute la societatea ?Z?. Conform contractului de vanzare, o parte din pretul tranzactiei se vireaza intr-un cont escrow pus la dispozitia...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA