Inregistrare cheltuieli transport angajati, la si de la locul de munca. TVA
Cum inregistreaza factura o societate care asigura salariatilor transport la si de la locul de munca printr-o firma de transport de la care se primeste facura fiscala cu TVA: pe cheltuieli sociale sau cheltuieli de transport? Despre acest subiect va vorbi specialistul Elena Ionescu, care ne va arata si daca in acest caz se poate deduce TVA-ul.
Asadar, specialistul nostru arata ca pentru determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor art. 25, alin. (1) din Legea nr. 227/2015, privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, sunt considerate deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
La alin. (2) al aceluiasi articol, se dispune ca sunt considerate deductibile si cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor astfel cum sunt acestea definite potrivit titlului IV, cu exceptia celor reglementate la alin. (3) si (4).
Cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor sunt considerate cheltuieli deductibile, ”indiferent de regimul fiscal aplicabil acestora la nivelul persoanei fizice”.
La art. 25, alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, este prevazuta deducerea limitata a cheltuielilor de natura sociala, in limita unei cote de pana la 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, asa cum sunt definite acestea potrivit dispozitiilor Codului muncii.
Normele metodologice emise in aplicarea prevederilor art. 25, alin. (3) aprobate prin HG nr. 1/2016, cu modificarile ulterioare, subliniaza la pct. 15, alin. (1) faptul ca sunt deductibile in aceeasi limita si alte cheltuieli de natura sociala daca sunt efectuate in baza contractului colectiv de munca.
Acestea se refera si la cheltuielile suportate de angajator cu transportul salariatilor la si de la locul de munca pentru situatiile in care nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea chiriei, conform legii.
Din punct de vedere al impunerii acestor sume la nivelul persoanelor fizice angajate, prevederile art. 76, alin. (4), lit. a) si g) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, stabilesc ca sunt exceptate din categoria veniturilor din salarii sumele reprezentand contravaloarea cheltuielilor privind transportul la si de la locul de munca al angajatului si contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul intre localitatea in care angajatii isi au domiciliul si localitatea unde se afla locul de munca al acestora.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare formular 060 Declarare sedii secundare noi infiintate in alte judete decat sediul social. Societatea a infiintat 7 sedii secundare noi in luna mai 2026, in alte judete decat sediul social al...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare Pe langa declararea in D311, se mai declara si in D394? In D311 se completeaza si punctul III, data anularii in scopuri de tva? La punctul IV si V ce anume se completeaza?...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
De asemenea, la art. 142, lit. b) se prevede ca nu sunt venituri impozabile si nu intra in baza de calcul al contributiilor sociale, cheltuielile suportate de angajator pentru transportul salariatilor astfel cum este prevazut in contractul de munca.
Aceste cheltuieli trebuie justificate de catre persoanele angajate, in functie de natura lor, prin documente stabilite prin hotararea conducerii.
In ceea ce priveste taxa pe valoarea adaugata, atunci cand exista factura emisa de societatea de transport, intocmita conform prevederilor Codului fiscal (art. 319), se considera ca transportul respectiv este utilizat in scopul desfasurarii activitatii economice a firmei, caz in care taxa trecuta in facturile de servicii de transport este deductibila 100%.
Pentru inregistrarea in evidenta contabila a cheltuielilor respective, se utilizeaza ct. 624 ”Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal" cu un analitic distinct (de ex. 624.01 - ”Cheltuieli pentru transportul angajatilor la/de la locul de munca”) pentru a se departaja de alte cheltuieli de transport.
Inregistrarea facturii primita de la firma de transport se efectueaza:
% = 401
”Furnizori”
624
”Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal"
4426
”TVA deductibila”
Aceste cheltuieli, impreuna cu alte cheltuieli sociale efectuate de societate, sunt deductibila in limita a 5% din fondul de salarii la calculul rezultatului fiscal, asa cum se prevede la art. 25, alin. (3) lit. b) din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
