Regimul special de TVA pentru bunuri second hand. Analiza zilei cu Ionut Jinga

11-Dec-2020

4342

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

O societate comerciala achizitioneaza un autoturism second -hand de la o persoana fizica, bun folosit in activitatea firmei. Dupa o perioada de 3 luni datorita faptului ca necesita tot mai multe reparatii decide sa vanda acest bun, la un pret mai mic decat cel de achizitie tot catre o persoana fizica.

Poate fi vandut autoturismul in regim de second-hand, adica sa aplice prevederile art 312 Legea 227/2015, tinand cont de faptul ca acest bun se incadreaza la bunuri second hand potrivit definitiilor de la art. 266 ?

Raspunsul specialistului:

Potrivit art 312 alin (2) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:
,,Persoana impozabila revanzatoare va aplica regimul special pentru livrarile de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, altele decat operele de arta livrate de autorii sau succesorii de drept ai acestora, pentru care exista obligatia colectarii taxei, bunuri pe care le-a achizitionat din interiorul Uniunii Europene, de la unul dintre urmatorii furnizori:
a) o persoana neimpozabila;
b) o persoana impozabila, in masura in care livrarea efectuata de respectiva persoana impozabila este scutita de taxa, conform art. 292 alin. (2) lit. g);

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Dosarul preturilor de transfer. Ce schimbari aduce Ordinul ANAF nr. 8282026? citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Redirectionare impozit pe profit catre ONG respinsa de catre ANAF Am depus D177 pentru redirectionare impozit pe profit catre un ONG in termenul legal 25.06.2026. Am primit notificare pentru respingerea cererii, deoarece impozitul pe profit nu a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sistemul RO e-Factura, formularul cod 800 Au fost emise de catre un furnizor facturi fara TVA si apoi cu TVA si ridicate pe SPV. Verificand daca este platitor de TVA pe site ANAF, in vectorul fiscal, apare neplatitor de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reguli pentru aplicarea impozitului pe veniturile microintreprinderii in 2026 O SRL microintreprindere care vinde catre o persoana fizica in cursul anului 2026 o cladire veche detinuta in proprietate la o valoare evaluata de 150.000 euro, trebuie sa treaca...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Bunuri constatate lipsa din gestiune - documente justificative si tratamentul fiscal privind TVA si impozitul pe profit Documente acceptate in cadrul unui control fiscal pentru bunuri pierdute si scoase din gestiune O societate care comercializeaza atat produse OTC (medicamente fara prescriptie),...citeste mai mult

c) o intreprindere mica, in masura in care achizitia respectiva se refera la bunuri de capital;
d) o persoana impozabila revanzatoare, in masura in care livrarea de catre aceasta a fost supusa taxei in regim special’’.

Persoana impozabila revanzatoare este ,,persoana impozabila care, in cursul desfasurarii activitatii economice, achizitioneaza sau importa bunuri second-hand si/sau opere de arta, obiecte de colectie sau antichitati in scopul revanzarii, indiferent daca respectiva persoana impozabila actioneaza in nume propriu sau in numele altei persoane in cadrul unui contract de comision la cumparare sau vanzare’’.(art 312 alin 1 lit e din Codul fiscal).

Asadar, regimul special pentru livrarile de bunuri second –hand (TVA la marfa de profit) se aplica numai de catre o persoana revanzatoare, adica de acea persoana care achizitioneaza bunuri in scopul revanzarii, bunuri care sunt cumparate fie de la o persoana neimpozabila, fie de la o persoana impozabila revanzatoare, in masura in care livrarea de catre aceasta a fost supusa taxei in regim special.

De asemenea, conform art 312 alin 6 din Codul fiscal, pentru a se putea aplica acest regim special, societatea dumneavoastra nu avea dreptul de deducere a TVA achitate pentru autoturismul respectiv: ,,(6) Persoana impozabila revanzatoare nu are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunurile prevazute la alin. (2) si (3), in masura in care livrarea acestor bunuri se taxeaza in regim special’’.

Concluzie: Daca nu sunt respectate conditiile mentionate mai sus, societatea nu poate aplica regimul special de TVA pentru bunuri second hand.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.