Schimbari importante cu privire la obligatia de inregistrare in scopuri de TVA a persoanelor care aplica un regim al marjei
Conform art. 316 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal orice persoana impozabila care realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere si/sau operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste plafonul de scutire in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit acest plafon.
Plafonul este de 88.500 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 300.000 lei si este constituit din valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania, a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f).
Prin exceptie, livrarile de active fixe corporale si livrarile de active necorporale nu se cuprind in cifra de afaceri, daca sunt accesorii activitatii principale.
Pana la data de 16 octombrie 2020 pct. 83 alin. (4) din Titlul VII al normelor de aplicare a Codului fiscal aprobate prin HG nr. 1/2016 stabilea ca persoanele impozabile care, daca ar fi inregistrate normal in scopuri de TVA ar aplica un regim special de taxa conform prevederilor art. 311 (agentii de turism) si 312 (Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitat) vor lua in calculul determinarii plafonului numai baza impozabila pentru respectivele opera?iuni determinata in conformitate cu prevederile art. 311 si 312 din Codul fiscal.
Aceste prevederi au fost abrogate la data de 16-oct-2020 prin art. 1 lit. B. punctul 16 din H.G. 864/2020. Aceasta modificare a intervenit cas urmare a unei hotarari a Curtii de Justitie a Uniunii Europene in cauza C?388/18 prinm care Curtea a stabilit:
“Articolul 288 primul paragraf punctul 1 din Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata trebuie interpretat in sensul ca se opune unei reglementari nationale sau unei practici administrative nationale in temeiul careia cifra de afaceri ce serveste drept referinta in scopul aplicabilitatii regimului special pentru intreprinderile mici unei persoane impozabile care intra sub incidenta regimului special al marjei prevazut pentru comerciantii persoane impozabile este calculata, conform articolului 315 din aceasta directiva, tinand seama numai de marja de profit realizata.
Cifra de afaceri trebuie stabilita pe baza tuturor sumelor, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, incasate sau care urmeaza a fi incasate de acest comerciant persoana impozabila, independent de modalitatile potrivit carora aceste sume vor fi efectiv impozitate.”
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Refuz marfa neconforma SRL cu activitate de comert nuci organice vinde marfa catre un partener din GERMANIA, marfa merge din UCRAINA direct in GERMANIA. In GERMANIA s-a realizat vamuirea, si apoi cand...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Asadar, incepand cu 16-oct-2020 persoanele impozabile care desfasoara activitati ce intra sub incidenta regimului special pentru agentiile de turism si regimului special pentru bunuri second hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati au obligatia sa stabileasca plafonul de 300.000 lei pe baza valorii facturilor emise si nu pe baza marjei calculate in conformitate cu prevederile art. 311 si 312 din Codul fiscal.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Tratament fiscal factura de achizitii intracomunitare din Polonia
Intrebare: Societatea a achizitionat din Polonia o piesa de mobilier noua de la o firma platitoare de TVA. Factura este cu TVA zero. La furnizor sunt trecute doua coduri de TVA valide: unul din Romania si unul din Polonia. La cumparator este trecut codul nostru de TVA de Romania. Pe factura nu este specificat ?taxare inversa?, iar factura nu a fost primita in e-Factura. Va rog sa ma ajutati cu inregistrarea facturii: cu codul de RO sau de PL si declararea facturii in D300, D390, D394. Multumesc!
vezi AICI raspunsul specialistilor << Lichidare. Inregistari contabile
Intrebare: Societatea are activitatea suspendata din 2025, iar actionarul unic doreste sa o lichideze. Mai jos sunt conturile cu solduri la 31.05.2026: Credit: 1012 = 200 1061 = 40 1068 = 27.000 (din facilitati fiscale export) 4551 = 9.476,44 462 = 500 Debit: 1171 = 30.523,44 4424 = 6.693 (are codul de TVA anulat de la data suspendarii) Care este monografia contabila de inchidere a conturilor pentru lichidare?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Vanzare active. Regim TVA
Intrebare: Societatea A ? societate de productie ? are asociat unic Societatea B (societate holding), ambele societati din Romania. Societatea B are asociat unic Societatea C din Olanda. Societatea A este platitoare de impozit pe profit si TVA. In cursul anului 2023, Societatea A a achizitionat o hala de productie veche si degradata de la o societate neplatitoare de TVA. A efectuat investitii pentru a aduce hala la conditii de functionalitate, inclusiv pentru alimentarea cu energie electrica si alte...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Deducere
Intrebare: Sunt persoana din departamentul Payroll si am nevoie de o clarificare privind aplicarea facilitatii fiscale pentru investitii in instrumente financiare, conform OUG 8/2026 (plafon 400 euro). Mai multi angajati au depus documente justificative similare cu cel atasat, privind investitii in instrumente financiare, si solicita scutirea de impozit pe salariu in limita plafonului mentionat. As dori sa stiu daca acest tip de document (extras / dovada tranzactie / confirmare de la broker) este suficient...
vezi AICI raspunsul specialistilor << D406. Inactivitate mentionata la ONRC radiate
Intrebare: Va rog sa clarificati urmatoarele aspecte referitoare la depunerea SAF-T: * Firmele care au activitatea suspendata la ONRC (la cerere) din anul 2025 mai depun D406 SAF-T anual pentru active pentru anul 2025 si in continuare pentru 2026 si 2027? * Firmele cu activitatea suspendata la ONRC la cerere mai depun D406 lunar/trimestrial? * Firmele radiate in anul 2025 mai depun SAF-T anual pentru active? * Daca firma a fost radiata pe 20 februarie 2026, dar la acel moment nu se putea depune D406...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
