
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
O firma platitoare de TVA si impozit pe profit doreste ca la data de 30.06.2015 sa stinga datoriile mai vechi din anii 2005 pana in 2009 care intra in perioada de prescriptie de 5 ani. Va trebui firma sa autofactureze aceste facturi neplatite? In cazul unui raspuns afirmativ, ce se va scrie pe factura? In cazul in care se colecteaza TVA, in ce rand se trec in Declaratia 300?
Programul de contabilitate folosit de firma este Saga, iar unii furnizori neachitati apar cu suma minus. Aceste sume se scad de la venituri cu TVA inclus sau se trec pe cheltuieli, fara a deduce TVA-ul?
Din intrebarea formulata inteleg ca datoriile respective se refera la sumele neachitate furnizorilor. In acest caz, trebuie sa aveti in vedere faptul ca termenul de prescriere de 5 ani se refera doar la obligatiile de plata datorate bugetului de stat.
In acest sens, am in vedere prevederile cap. II "Prescriptia dreptului de a stabili obligatii fiscale" art. 91 "Obiectul, termenul si momentul de la care incepe sa curga termenul de prescriptie a dreptului de stabilire a obligatiilor fiscale" din O.G. nr. 92 din 24 decembrie 2003 , republicata privind Codul de procedura fiscala
(1) Dreptul organului fiscal de a stabili obligatii fiscale se prescrie in termen de 5 ani, cu exceptia cazului in care legea dispune altfel.
(2) Termenul de prescriptie a dreptului prevazut la alin. (1) incepe sa curga de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a nascut creanta fiscala potrivit art. 23, daca legea nu dispune altfel.
Termenul de prescriere de 5 ani poate fi extins la 10 ani in cazul in care se constata producerea unei fapte de natura penala, asa cum se reglementeaza prin art. 91 alin. (3) Dreptul de a stabili obligatii fiscale se prescrie in termen de 10 ani in cazul in care acestea rezulta din savarsirea unei fapte prevazute de legea penala.
Agenda Fiscala a Contabilului 2023
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG
Sumele rezultate din operatiunea de scadere din evidenta contabila a datoriilor se inregistreaza la venituri din activitatea de exploatare, aspect reglementat la pct. 435 Venituri din exploatare alin. (1) lit. e)
Veniturile din exploatare cuprind: ….
e) alte venituri din exploatarea curenta, cuprinzand veniturile din creante recuperate, penalitati contractuale, datorii prescrise, scutite sau anulate potrivit legii, precum si alte venituri din exploatare.
Inchiderea prin lichidare a soldului creditor al contului de "furnizori" intrat in perioada de prescriere, nu este operatiune impozabila din sfera de aplicare a TVA deoarece reprezinta doar o relatie de decontare intre doi parteneri de afaceri, fara a reprezenta in fapt o operatiune propriu-zisa de livrare de bunuri sau de prestare de servicii din sfera TVA, efectuata cu plata. Din acest motiv, la inchiderea soldurilor acestor conturi nu se colecteaza TVA, dar nici nu se ajusteaza suma TVA pentru care s-a exercitat dreptul de deducere la momentul achizitiei unui bun sau serviciu.
Astfel, la inchiderea contului de furnizor nu sunt implicatii d.p.d.v. al TVA deoarece operatiunea a fost impozabila initial, la data faptului generator, respectiv la data achizitiei bunurilor sau la data receptiei serviciilor. Taxa a fost colectata de catre prestator sau furnizor la momentul faptului generator, prin emiterea unei facturi. Pentru inchiderea contului furnizori care prezinta un sold debitor in negru se efectueaza inregistrarea contabila
401 = 758
"Furnizori" "Alte venituri din exploatare"
Asa cum se poate constata, la inchiderea conturilor nu se colecteaza TVA, motiv pentru care nu se emite nici autofactura deoarece operatiunea nu este asimilata unei livrari de bunuri sau unei prestari de servicii. De asemenea, la inchiderea conturilor nu se efectueaza nici ajustarea sumei TVA deduse la momentul achizitiei daca bunurile sau serviciile respective au fost utilizate pentru realizarea de operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile. Deci, in contul 758 se inregistreaza soldul creditor al contului 401 sau 404 care cuprinde atat valoarea bunului/serviciului achizitionat cat si suma TVA deductibila care a fost dedusa la momentul achizitiei.
Documentul justificativ pentru efectuarea acestei operatiuni poate fi Procesul verbal de inventariere anuala sau de inventariere in cursul anului. Daca in fisa de cont din programul SAGA soldul creditor este inscris cu semnul minus inseamna ca valoarea facturilor s-a achitat de doua ori sau achitarea nu a fost inregistrata corect. De exemplu, este posibil ca plata furnizorului sa fi fost operata atat in modulul Intrari ca plata in numerar, dar si in modulul Extrase de cont. De aceea, inainte de a efectua stingerea obligatiei de plata prin formula contabila 401 = 758 este recomandabil sa efectuati verificari in istoric.
Suma inregistrata in rulajul creditor al contului 758 este impozabila d.p.d.v. al impozitului pe profit.
In concluzie, lichidarea soldului creditor al contului 401 sau 404 are implicatii fiscale doar d.p.d.v. al impozitului pe profit, in sensul ca suma neachitata furnizorului/prestatorului reprezinta pentru firma dvs.:
fie un venit impozabil la determinarea profitului impozabil;
fie baza de impozitare pentru calcularea impozitului pe venit microintreprindere.
In situatia in care furnizorii figureaza cu un sold creditor cu semnul minus se efectueaza inregistrarea contabila 658 = 401/404, caz in care cheltuiala este nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil deoarece nu este aferenta realizarii de venituri impozabile.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
Articole similare
Disponibil in valuta: Aspecte contabileCele mai mari probleme la evidenta contabila a stocurilor!Inregistrare reducere comercialaCheltuieli servicii transport actionar. Ce TRATAMENT CONTABIL si fiscal aplicam pentru TVA si impozitul pe profit?ONG-urile trebuie sa depuna situatii financiare pana la data de 02 mai 2019Ultimele articole
Finantele propun un nou TRATAMENT CONTABIL aplicabil sumelor capitalizate conform prevederilor art. III din OUG 119/2022Reincadrarea diurnelor netaxabile ca venituri de natura salariala va avea nevoie OBLIGATORIU de avizul inspectorilor de muncaAproximativ trei sferturi dintre firme nu mai au obligatia de a depune bilantul semestrial in 2021Tratamentul contabil si fiscal al operatiunilor de LOHNTRATAMENT CONTABIL aplicabil veniturilor din fondurile externe nerambursabile acordate in baza OUG 130/2020Articole similare
Societate nou infiintata platitoare de IMPOZIT PE PROFIT | Va depune formularul 010?Isarescu e de parere ca fiscalitatea e mai impovaratoareActivitate suspendata | Impozit pe venit microintreprinderi conform OG 8 din 2013DOSAR PFA 2017: Care sunt noutatile fiscale legate de PFA in 2017?Titlul II, Capitolul 2, partea IIUltimele articole
ANAF a publicat calendarul obligatiilor fiscale pentru luna FEBRUARIE 2023Termenul de depunere a declaratiilor D100 si D 101 este data de 26 iunie 2023, conform Legii 153/2020Firmele care la final de 2022 au depasit cifa de afaceri de 500.000 euro sunt OBLIGATE sa intre la plata impozitului pe profit?IMPOZIT PE PROFIT: 4 modificari fiscale pe care firmele trebuie sa le aplice din 1 ianuarie 2023Registrul de Evidenta Fiscala: De cand trebuie sa completeze registrul contribuabilii care au trecut la IMPOZIT PE PROFIT din 1 ianuarie 2023Articole similare
Cum facem ajustarea TVA dupa iesirea din evidenta platitorilor de TVA?Cum anulam datoriile catre furnizori in cazul unei microintreprinderi?Articole similare
Declaratia 101 pentru 2017 are termen de depunere 25 martieANAF supune aprobarii formularele 600 si 610Noul Guvern: Control financiar fiscal de fond o singura data la 3 ani pentru IMM-uriRegistrul de Evidenta Fiscala: De cand trebuie sa completeze registrul contribuabilii care au trecut la impozit pe profit din 1 ianuarie 2023Formulare cu explicatii. Termen-limita in luna iulie 2015Ultimele articole
Declaratia 205 in 2023: Pana pe 28 februarie 2023 trebuie transmis la ANAF formularulRegistrul de Evidenta Fiscala NU trebuie completat de microintreprinderi. Categorii care au aceasta obligatieANAF a publicat calendarul OBLIGATIIlor fiscale pentru luna FEBRUARIE 2023Termenul de depunere a declaratiilor D100 si D 101 este data de 26 iunie 2023, conform Legii 153/2020MONOGRAFII contabile in 2023. Cum se elaboreaza corect o monografie contabila - exemple practiceArticole similare
Sinteza: Casele de marcat din 2018, cine aplica Split TVA de la anul, cresterea salariului minim brut si un nou regulament UEMinistrul Finantelor: Lista rusinii cu datornicii persoane fizice va dispareaMFP: Noul program de asistenta pentru generarea numarului de evidenta a platiiCedare parti sociale. Revine raspunderea fostului asociat pentru profitul nedistribuit?Calcul impozit pentru profit reinvestit. Rezerve legale si inregistrari contabileUltimele articole
MONOGRAFII contabile in 2023. Cum se elaboreaza corect o monografie contabila - exemple practiceFirmele trebuie sa depuna, pana pe 31 ianuarie 2023, Notificarea pentru a solicita restructurarea obligatiilor bugetare restantePentru sumele provenite din bacsis firmele NU vor plati CAS si/sau CASS. Se va retine doar impozit pe venit de 10%Ajutorul de 1.400 lei pentru plata facturilor la energie se va acorda in doua transe a 700 lei. Cine poate beneficia de sprijin?Reglementari contabile intocmite pentru 2022: 6 modificari aduse prin Ordinul 4291/2022Sfaturi de la experti
Intrebare: Avem o asociatie non profit (ONG) care doreste sa vanda un mobilier din dotarea unei SRL. Venitul obtinut din aceasta tranzactie se considera venit din activitate economica si se impoziteaza in declaratia 101 sau ramane venit din...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Refacturare servicii de inchiriere standuri expozitionale. Tratament TVA
Intrebare: O societate a platit in avans o factura de inchiriere pentru mai multe standuri expozitionale de la o societate din S.U.A., urmand a se face recuperarea costurilor de la societati din Romania care vor participa la targ de vin ce...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Declaratia 205 in 2023: Pana pe 28 februarie 2023 trebuie transmis la ANAF formularul
Buletin informativ ANAF: 3 noutati fiscale publicate in Monitor la final de ianuarie 2023
Aspecte fiscale care se aplica din 2023 impozitului pe venit si contributiilor sociale
AFLA CUM POTI FACE ECONOMII OPTIMIZAND ARHIVAREA DOCUMENTELOR!