Cum facem ajustarea TVA dupa iesirea din evidenta platitorilor de TVA?

17-Dec-2014

7127

In analiza de mai jos, un cabinet de avocat solicita scoaterea de la TVA in noiembrie 2014 si primeste decizia ca incepand cu luna decembrie 2014 devine neplatitor de TVA. Acest cabinet de avocat are furnizori neachitati din anii 2011-2012. Stabilim daca este necesara ajustarea TVA-ului pentru acesti furnizori neachitati (repunerea TVA-ului in ultimul decont de TVA).

Potrivit art. 152 alin. (7) din Codul fiscal, persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta a platitorilor de TVA are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 156^2, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 156^1, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. in ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform prezentului titlu.

La pct. 61 alin. (6) din Normele metodologice date in aplicare pentru art. 152 din Codul fiscal
se stipuleaza ca:

"(6) Persoana impozabila care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscalin vederea aplicarii regimului special de scutire are obligatia sa ajusteze taxa deductibila aferenta:

Cartea verde a contabilitatii - Editie revizuita Stick USB

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regimul fiscal-contabil al transportului salariatilor la si de la locul de munca Rugam o parere avizata pentru urmatoarea speta: compania contracteaza servicii de transport persoane (tip microbuz) pentru a aduce salariatii la locul de munca si retur (depozitele...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare in OSS ulterior depasirii plafonului. Corectii Daca o societate a depasit plafonul OSS la data de 20.10.2025 si este inregistrata in sistemul OSS incepand cu 01.11.2025, atunci facturile emise intre 20.10.2025 si 31.10.2025...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Auditare situatii financiare anuale Pe informatiile prezentate in tabelul de mai jos, va rog sa ne spuneti daca Societatea SA pentru anul 2025 are obligatia legala de a avea audit statutar al situatiilor financiare...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Profit reinvestit in active achizitionate din strainatate: momentul acordarii facilitatii fiscale Firma in cauza cumpara in decembrie 2024 un utilaj care se foloseste in constructii, utilajul este cumparat din AUSTRALIA, in decembrie se contabilizeaza pe contul 223, abia in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Popriri din dividende Puteti sa ne ajutati intr-o speta legata de poprirea unor venituri din dividende, debitorul persoana fizica, actionar al societatii, asupra caruia s-au infiintat initial o poprire...citeste mai mult

a) bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul de scutire;

b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul de scutire. In cazul activelor corporale fixe, altele decat bunurile de capital, se ajusteaza taxa aferenta valorii ramase neamortizate la momentul trecerii la regimul de scutire. In cazul bunurilor de capital se aplica prevederile art. 149 din Codul fiscal;

c) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 134^2 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data anularii calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal
si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.

Prin urmare, nu se ajusteaza TVA pentru furnizorii neachitati ci pentru bunurile aflate in stoc si a serviciilor neutilizate de la acestia precum si pentru valoarea neamortizata a mijlocelor fixe, asa cum s-a arat mai inainte.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro