Servicii de inchiriere. TVA
Intrebare: O societate platitoare de TVA, factureaze servicii de inchiriere catre o societate neplatitoare de TVA. Factura se face cu TVA sau nu? In baza carei legi? Dar in cazul vanzarii de bunuri?
Raspuns:
1.Operatiunea de inchiriere este o operatiune scutita de TVA potrivit art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal . Prin optiune, aceasta operatiune poate fi taxabila daca se depune notificare in acest sens la organul fiscal de care apartineti.
In conditiile in care veti emite facturi scutite fare drept de deducere pentru clientii dvs. reprezentand contravaloarea chiriei, conform art 141 alin. (2) lit e din Codul fiscal , nu veti avea dreptul la deducerea TVA pentru utilitatile furnizate in spatiile acesteia, in conditiile in care acestea nu vor fi refacturate chiriasilor.
2.Conform art 141 alin 2 lit f din Codul fiscal , operatiunile de vanzari imobile sunt operatiuni scutite fara drept de deducere, exceptie facand imobilele considerate noi si terenurile construibile.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Din punct de vedere al TVA, prin constructii noi se intelege:
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata astfel incat structura, natura ori destinatia sa au fost modificate sau, in absenta acestor modificari, daca costul transformarilor, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii;
Totodata, vanzatorul poate opta pentru taxarea operatiunii adica sa colecteze TVA, in acest sens depunand o notificare la organul fiscal.
Fata de aceste prevederi, concluzionam ca:
- daca imobilul nu este constructie noua in sensul prevederilor de mai sus, atunci soietatea poate emite factura fara TVA ? scutit fara drept de deducere. In acest caz, cand nu opteaza pentru taxarea operatiunii, societatea trebuie sa mai analizeze un aspect, respectiv, daca a imobilul a fost construit/ achizitionat / transformat dupa data de 1 ianuarie 2007 si, daca la achizitia /constructia / transforamrae cladirii societatea a dedus un TVA. Daca imobilul se incadreaza in conditiile de mai sus, atunci societatea va proceda la ajustarea TVA dedus initial pe o perioada de 20 de ani, conform art 149 alin 2 si 4 din Codul fiscal . Daca societatea nu a dedus TVA la achizitia, constructia, transformarea acestuia, sau daca imobilul a fost achizitionat /construit / transformat, anterior datei aderarii Romaniei la UE, societatea va factura fara TVA si nu va avea obligatii in ceea cepriveste ajustarea TVA.
Dana Hristu, valabil la 01-Mai-2011
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Inregistrare achizitie rafturi metalice
Intrebare: Achizitie sistem de rafturi pentru depozitare cu valoare de intrare de 530.000 lei ? factura are mentiunea ?1 bucata * pret?, iar conform anexei la contract sunt 6.300 bucati pentru acest ansamblu. Inregistrarea in evidenta contabila cum ar trebui efectuata: ca un singur mijloc fix sau ca numar de bucati cu valoare de obiect de inventar? Conducerea firmei ar dori o evidenta pe fiecare raft in parte.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Majorarea capitalului societatii A din rezerva constituita prin 261 = 1068
Intrebare: Societatea A detine 80% din capitalul social al societatii F. La nivelul societatii F, profiturile reportate au fost transferate in contul 1068 ?Alte rezerve?, iar ulterior s-a decis majorarea capitalului social prin incorporarea acestor rezerve. Ca urmare a majorarii capitalului social la F, societatea A a majorat valoarea participatiei detinute in F, prin inregistrarea contabila: 261 = 1068 In prezent, societatea A intentioneaza sa utilizeze rezerva astfel constituita in contul 1068 pentru...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
