Vanzare autoturism. Ce tratament fiscal se aplica pentru TVA si impozit pe profit?
Pentru situatia in care o societate vinde un autoturism care nu e folosit doar pentru activitatea economica si care e amortizat partial (amortizarea ramasa este 52.700 ron; amortizarea lunara 3.755 ron; autoturismul se vinde cu 53.000 ron), vom vedea care e tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA, precum si in ce priveste cheltuiala cu valoarea neamortizata.
De asemenea, se mentioneaza ca doar 1.500 lei/luna este amortizabil. Se va stabili daca amortizarea este deductibila.
Din punctul de vedere al TVA, vanzarea autoturismului se efectueaza prin aplicarea regimului normal de taxare cu cota standard TVA de 24% chiar daca dreptul de deducere la momentul achizitiei a fost limitat partial de exemplu 50% incepand cu data de 1 iulie 2012. Daca acest drept nu s-a exercitat la momentul achizitiei fiind limitat 100% operatiunea de vanzare a autoturismului este scutita fara drept de deducere TVA fiind aplicabile prevederile art. 141 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal (2) Urmatoarele operatiuni sunt de asemenea scutite de taxa: ….g) ….. precum si livrarile de bunuri a caror achizitie a facut obiectul …… limitarii totale a dreptului de deducere conform art. 145^1. . Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 37^1 din normele metodologice de aplicare ale acestui articol
In cazul livrarii de bunuri a caror achizitie a facut obiectul limitarilor speciale ale dreptului de deducere conform art. 145^1 din Codul fiscal scutirea prevazuta la art. 141 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal se aplica numai in situatia in care achizitia bunurilor a facut obiectul limitarii totale a dreptului de deducere conform art. 145^1 din Codul fiscal. Scutirea nu se aplica pentru livrarea bunurilor a caror achizitie a facut obiectul restrictionarii la 50% a dreptului de deducere conform prevederilor art. 145^1 din Codul fiscal.
Operatiunea astfel realizata se evidentiaza intr-o coloana distincta din jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 15 denumit Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite fara drept de deducere, dar fara a fi raportata prin declaratia cod 394 in situatia in care cumparatorul este o persoana impozabila din Romania inregistrata in scopuri de TVA.
Aplicarea regimului de scutire fara
drept de deducere nu conduce la obligatia stabilirii pro ratei deoarece autoturismul respectiv a fost un mijloc fix utilizat de catre societate. In acest sens am in vedere prevederile art. 147 alin. (7) lit. a) din Codul fiscal Se exclud din calculul pro-rata urmatoarele:
a) valoarea oricarei livrari de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabila in activitatea sa economica; .
Din punctul de vedere al impozitului pe profit, pentru valoarea neamortizata la scoaterea din patrimoniu a autoturismului vandut nu sunt aplicabile prevederile art. 24 alin. (11^1) care se refera la limitarea lunara a dreptului de deducere pe parcursul utilizarii autoturismului fara a se referi la valoarea ramasa de amortizat la momentul scoaterii din patrimoniu.
Prin derogare de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 si 34 pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri incluzand si scaunul soferului din categoria M1 astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2 aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice transporturilor si locuintei nr. 211/2003 cu modificarile si completarile ulterioare cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile pentru fiecare in limita a 1.500 lei/luna. …
In situatia prezentata cheltuielile cu valoarea neamortizata sunt deductibile la
determinarea profitului impozabil conform regulii generale de la art. 21 alin. (1) din Codul fiscal Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare .
Practic cheltuielile in suma de 52.700 lei sunt aferente veniturilor impozabile in suma de 53.000 lei motiv pentru care valoarea acestora este deductibila integral la determinarea rezultatului fiscal care poate fi:
- profit impozabil sau
- pierdere fiscala.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Intrebare: O societate comerciala cu capital privat autohton care are ca obiect de activitate "Activitati ale agentiilor de publicitate", urmeaza principiile economiei sociale. Din actul constitutiv reiese ca minim 90% din profit trebuie reinvestit. In cazul acesta, asociatii au dreptul sa ridice dividende? Care este monografia contabila pentru societatile de acest gen? Care este baza legala?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: O societate comerciala este platitoare de impozit pe venitul microintreprinderior. Are contractate imprumuturi de la un asociat persoana juridica straina, care detine 25% din capitalul social pe o perioada mai mare de 2 ani. Pentru imprumuturile respective, societatea din Romania datoreaza dobanzi conform contractului. In conditiile in care persoana juridica nerezidenta furnizeaza platitorului de venituri din dobanzi din Romania un certificat de rezidenta fiscala + Anexa15 (unde nerezidentul...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Pentru trimestrul IV al anului 2021, care sunt notele contabile aferente impozitului pe profit/microintreprindere? Aceasta reducere a impozitului trebuie inregistrata separat in contabilitate sau inregistram doar valoarea impozitului de platit, fara a reflecta separat aceasta reducere? De asemenea, in cazul completarii declaratiei 100 pentru microintreprinderi, unde va trebui trecuta aceasta reducere? Pe randul cu bonificatia sau vom trece in declaratie valoarea impozitului deja redus cu aceasta...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Am un client platitor de tva care factureaza catre societate (persoana impozabila din Israel) o prestare de servicii pentru consultanta si intermediere vanzare teren din Israel. Desi am solicitat certificat de rezidenta fiscala pentru a putea aplica conventia de evitare a dublei impuneri cu Israelul, societatea din Israel comunica faptul ca va retine 25% impozit pe nerezidenti. Este corect? Eu nu gasesc in conventie aceasta precizare.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Atentie contabili!
Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Deducerile in 2022 - studii de caz detaliate
Fiscalitatea.ro
» Stiri si articole despre TVA in 2022| Modificarile legislative TVA »
Vanzare autoturism. Ce tratament fiscal se aplica pentru TVA si impozit pe profit? 
