Vanzare autoturism. Ce tratament fiscal se aplica pentru TVA si impozit pe profit?

19-Mai-2014

11154

Pentru situatia in care o societate vinde un autoturism care nu e folosit doar pentru activitatea economica si care e amortizat partial (amortizarea ramasa este 52.700 ron; amortizarea lunara 3.755 ron; autoturismul se vinde cu 53.000 ron), vom vedea care e tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA, precum si in ce priveste cheltuiala cu valoarea neamortizata.

De asemenea, se mentioneaza ca doar 1.500 lei/luna este amortizabil. Se va stabili daca amortizarea este deductibila.

Din punctul de vedere al TVA, vanzarea autoturismului se efectueaza prin aplicarea regimului normal de taxare cu cota standard TVA de 24% chiar daca dreptul de deducere la momentul achizitiei a fost limitat partial de exemplu 50% incepand cu data de 1 iulie 2012. Daca acest drept nu s-a exercitat la momentul achizitiei fiind limitat 100% operatiunea de vanzare a autoturismului este scutita fara drept de deducere TVA fiind aplicabile prevederile art. 141 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal (2) Urmatoarele operatiuni sunt de asemenea scutite de taxa: ….g) ….. precum si livrarile de bunuri a caror achizitie a facut obiectul …… limitarii totale a dreptului de deducere conform art. 145^1. . Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 37^1 din normele metodologice de aplicare ale acestui articol

In cazul livrarii de bunuri a caror achizitie a facut obiectul limitarilor speciale ale dreptului de deducere conform art. 145^1 din Codul fiscal scutirea prevazuta la art. 141 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal se aplica numai in situatia in care achizitia bunurilor a facut obiectul limitarii totale a dreptului de deducere conform art. 145^1 din Codul fiscal. Scutirea nu se aplica pentru livrarea bunurilor a caror achizitie a facut obiectul restrictionarii la 50% a dreptului de deducere conform prevederilor art. 145^1 din Codul fiscal.

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vreau acest produs →

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Manual de politici contabile - Stick USB

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Deductibilitate amortizare autoturism La un autoturism care este folosit si in interes de firma si personal cum se aplica deductibilitatea amortizarii, avand in vedere ca pe luna amortizarea este mai mare de 1.500 lei?...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
D406 Active - societatea nu inregistreaza active Multumesc pentru raspuns, dar daca societatea nu are in balanta active inregistrate, trebuie sa depuna D406 Active pe zero?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Refuz marfa neconforma SRL cu activitate de comert nuci organice vinde marfa catre un partener din GERMANIA, marfa merge din UCRAINA direct in GERMANIA. In GERMANIA s-a realizat vamuirea, si apoi cand...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Scuire profit reinvestit. Reportare investitie Daca in luna mai s-a achizitionat si pus in functiune un echipament nou de 100.000 lei, iar profitul in trimestrul 2 este de 80.000 lei, se poate beneficia de facilitatea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul fiscal si obligatiile declarative ale unui PFA din Romania pentru servicii de design grafic prestate catre clienti din UE si state terte Revin asupra acestei spete cu doua clarificari (in situatia in care se impune va rog taxati intrebare suplimentara): Referitor la raspunsul primit pentru intrebarea 2, va rugam sa...citeste mai mult

Operatiunea astfel realizata se evidentiaza intr-o coloana distincta din jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 15 denumit Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite fara drept de deducere, dar fara a fi raportata prin declaratia cod 394 in situatia in care cumparatorul este o persoana impozabila din Romania inregistrata in scopuri de TVA.

Aplicarea regimului de scutire fara drept de deducere nu conduce la obligatia stabilirii pro ratei deoarece autoturismul respectiv a fost un mijloc fix utilizat de catre societate. In acest sens am in vedere prevederile art. 147 alin. (7) lit. a) din Codul fiscal Se exclud din calculul pro-rata urmatoarele:

a) valoarea oricarei livrari de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabila in activitatea sa economica; .

Din punctul de vedere al impozitului pe profit, pentru valoarea neamortizata la scoaterea din patrimoniu a autoturismului vandut nu sunt aplicabile prevederile art. 24 alin. (11^1) care se refera la limitarea lunara a dreptului de deducere pe parcursul utilizarii autoturismului fara a se referi la valoarea ramasa de amortizat la momentul scoaterii din patrimoniu.

Prin derogare de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 si 34 pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri incluzand si scaunul soferului din categoria M1 astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2 aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice transporturilor si locuintei nr. 211/2003 cu modificarile si completarile ulterioare cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile pentru fiecare in limita a 1.500 lei/luna. …

In situatia prezentata cheltuielile cu valoarea neamortizata sunt deductibile la determinarea profitului impozabil conform regulii generale de la art. 21 alin. (1) din Codul fiscal Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare .

Practic cheltuielile in suma de 52.700 lei sunt aferente veniturilor impozabile in suma de 53.000 lei motiv pentru care valoarea acestora este deductibila integral la determinarea rezultatului fiscal care poate fi:

- profit impozabil sau
- pierdere fiscala.