
Raportul Special
realizat de specialisti
Firma este platitoare de TVA la incasare. In 2012 a achizitionat un autoturism nou in Leasing de la Skoda. Acum se doreste vanzarea autoturismului.
Care sunt implicatiile fiscale si din punct de vedere a TVA-ului, daca vinde astfel:
- caz 1: persoana fizica;
- caz 2: catre o persoana juridica (SRL).
Care este monografia contabila, tinan cont ca la achizitie, in 2012 a dedus TVA aferent achizitiei? Cum emite factura, in cele 2 cazuri de mai sus?
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Examen Consultant Fiscal 2025
Tratamentul contabil al veniturilor generate de vanzarea de bunuri este reglementat la pct. 440-445 din OMFP nr. 1802/2014. Astfel, veniturile din vanzarea bunurilor se recunosc si se inregistreaza in contabilitate atunci cand bunurile sunt predate efectiv cumparatorului sau cand are loc transferul riscurilor si avantajelor semnificative catre client.
Venituri din vanzari de bunuri
440. - In contabilitate, veniturile din vanzari de bunuri se inregistreaza in momentul predarii bunurilor catre cumparatori, al livrarii lor pe baza facturii sau in alte conditii prevazute in contract, care atesta transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor respective, catre clienti.
441. -(1) Veniturile din vanzarea bunurilor se recunosc in momentul in care sunt indeplinite urmatoarele conditii:
a) entitatea a transferat cumparatorului riscurile si avantajele semnificative care decurg din proprietatea asupra bunurilor;
b) entitatea nu mai gestioneaza bunurile vandute la nivelul la care ar fi facut-o, in mod normal, in cazul detinerii in proprietate a acestora si nici nu mai detine controlul efectiv asupra lor;
c) marimea veniturilor poate fi evaluata in mod credibil;
d) este probabil ca beneficiile economice asociate tranzactiei sa fie generate catre entitate; si
e) costurile tranzactiei pot fi evaluate in mod credibil.
(2) Evaluarea momentului in care o entitate a transferat cumparatorului riscurile si avantajele semnificative aferente dreptului de proprietate asupra bunurilor impune o examinare a circumstantelor in care s-a desfasurat tranzactia. In cele mai multe cazuri, transferul riscurilor si avantajelor aferente dreptului de proprietate coincide cu transferul titlului legal de proprietate sau cu trecerea bunurilor in posesia cumparatorului.
Si din punct de vedere fiscal, al colectarii TVA, data la care bunurile sunt livrate reprezinta data faptului generator si a exigibilitatii TVA, deci data la care sunteti obligat sa colectati TVA.
(1)Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, in conformitate cu regulile stabilite de prezentul articol.
(6) Pentru livrarile de bunuri corporale, inclusiv de bunuri imobile, data livrarii este data la care intervine transferul dreptului de a dispune de bunuri ca un proprietar. Prin exceptie, in cazul contractelor care prevad ca plata se efectueaza in rate sau al oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing, data livrarii este data la care bunul este predat beneficiarului. (art.281 alin.1 si 6 din Codul fiscal)
(1)Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravaloriibunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;(art.282 alin.1 si 2 din Codul fiscal)
Dpdv tva, luand in considerare ca societatea vanzatoare este platitoare de tva, vanzarea autoturismului se va face cu tva in cota normala de 19%, atat pentru vanzarea catre o persoana juridica cat si pentru vanzarea catre o persoana fizica.
La achizitia autoturismului in leasing, societatea a exercitat integral dreptul de deducere al sumei TVA deductibile aferente autoturismului, astfel ca la vanzare operatiunea este impozabila dpdv al tva.
In mod normal tranzactia intre persoane independente se efectueaza la pretul convenit intre parti.
Numai in situatia in care tranzactia are loc intre persoane afiliate, atunci se aplica prevederile de la art. 11 alin. 4 din Codul fiscal, dispozitii care prevad ca tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului valorii de piata.
Daca tranzactia nu se realizeaza intre persoane afiliate, persoane definite la art. 7 pct. 26 din Codul fiscal, vanzarea se realizeaza la pretul convenit, in functie de cerere si oferta, in cazul de fata poate fi si valoarea neamortizata a autoturismului.
Daca vanzarea autoturismului se face catre o persoana afiliata societatii d-voastra atunci este bine sa aveti dovada ca faceti vanzarea la un pret de piata. Acest fapt il dovediti prin oferte de pret si un document care sa ateste evaluarea tehnica.
Monografia contabila este urmatoarea:
4111 = 7583 emiterea facturii de vanzare
4111 = 4427 tva colectata
2813 = 2133 valoarea amortizata
6583 = 2133 valoarea neamortizata (daca este cazul)
Pentru vanzarea autoturismului, se intocmesc urmatoarele documente:
-contractul de vanzare-cumparare
-factura
-eventual un Proces verbal de predare primire.
In afara de documentele justificative de vanzare, mai trebuie sa detineti:
- fisa de inmatriculare a masinii;
- viza aplicata pe fisa de inmatriculare, la Administratia Fiscala;
- cartea de identificare a autovehiculului in original si in copie.
Raspuns oferit in luna aprilie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Declaratia 101. Care sunt cheltuielile nedeductibile la calculul impozitului pe profitMONOGRAFIE CONTABILA necesara firmelor care acorda servicii medicale angajatilor si copiilor acestoraAmenajare spatiu inchiriat. Care este tratamentul fiscal si contabil?In atentia firmelor: Obtinere si valorificare rebuturi. Ce procedura urmam?Creditarea societatii de catre salariati. In ce conditii se poate credita firma?Ultimele articole
Mijloace fixe. MONOGRAFIE CONTABILA pentru mijloacele fixe achizitionate din subventiiMijloacele fixe. MONOGRAFIA contabila pentru 15 imobilizari + obligatia platii impozitului pe constructiiCheltuieli deductibile. Reparatiile suportate prin CASCO sunt sau nu deductibile[MONOGRAFIE] Constituire depozit bancar si reglementari cheie[MONOGRAFIE] Vouchere emag si reglementari cheieArticole similare
VANZARE AUTOTURISM neamortizat integral. Deductibilitate fiscala a cheltuielilorVANZARE AUTOTURISM avariat, neamortizat complet. Care sunt inregistrarile si ce ajustari se fac pentru TVA?VANZARE AUTOTURISM in alt stat. Care va fi regimul TVA?Achizitie si reVANZARE AUTOTURISMe second-hand. Ce tratament TVA se aplica?VANZARE AUTOTURISM de un PFA si transfer contract de leasing. Cum veti proceda?Ultimele articole
Monografie contabila necesara in cazul vanzarii de autoturisme pentru care s-a limitat dreptul de deducere a TVAIncetare definitiva activitate PFA. Bun trecut in patrimoniul personal si vandut ulterior. Care sunt implicatiile fiscale?VANZARE AUTOTURISM. Ce tratament fiscal se aplica pentru TVA si impozit pe profit?Articole similare
Regimul TVA pentru bunurile second-hand care contin metale pretioase, pietre pretioase- modificat ( Proiect de Hotarare)Ofertele de Paste sunt AICI! Reduceri de pana la 75% la titluri de fiscalitate si transport GRATUITRegimul TVA pentru transferuri de afacere si operatiuni de reorganizare in anul 2016Facturi simplificate versus facturi incomplete. Cine le poate emite si cum se pot deosebi?Ce implica regimul special al TVA in cazul agentiilor de turismUltimele articole
Controale antifrauda 2024: Mai multe bunuri cu risc fiscal au fost CONFISCATE de inspectoriParticularitati contabile si studii de caz utile pentru magazinele onlineAtentie, contribuabili! ANAF a demarat cea mai ampla actiune de control fiscal in comertul onlineCe inseamna dropshipping-ul, implicatiile fiscale si studii de caz utileAu fost publicate in Monitor cele mai noi modificari fiscale! Ce s-a schimbat (OG 8/2021 si OG 11/2021)Articole similare
Modificari fiscale 2024: Regimul de impozitare al microintreprinderilor va fi DIN NOU modificat de FinanteContabilitatea activitatilor agricole. Tot ce trebuie sa stii in 2015Implicatii pierdere fiscala. In ce conditii se poate recupera pierderea fiscala?Microintreprinderea in 2023: 6 modificari RADICALE aduse regimului fiscal-contabil prin OG 16/2022Taxe si Impozite: infomatii de actualitate si studii de cazUltimele articole
Prosumatori. Ce avantaje au prosumatorii persoane fiziceOfertele de Paste sunt AICI! Reduceri de pana la 75% la titluri de fiscalitate si transport GRATUITImpozit micro. 4 exemple de calcul UTILE pentru anul 2025Cheltuieli deductibile. REGIM FISCAL privind deductibilitatea plusurilor la inventarFirme nou-infiintate. De cand incepe perioada de raportare in D101Sfaturi de la experti
Intrebare: Dezvoltatorul imobiliar a construit, in perioada 2020?2022, apartamente de locuit, care au fost apoi vandute persoanelor fizice prin promisiune de vanzare?cumparare (implicit factura), cu plata in rate. Apartamentele de locuit au...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Declarare impozit pe constructii (stalp)
Intrebare: Pentru o societate pe actiuni aflata in faliment trebuie sa se completeze vectorul fiscal si sa se declare impozitul pe constructii (?taxa pe stalp?)? Daca da, se raporteaza prin D100, desi in Codul fiscal, art.?499 alin.?(5), se...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
[CALCUL] Impozit intreprindere individuala si reglementari cheie
SAF-T: Se poate transmite D406 fara a contine date despre stocuri?
Formular 230: Ce faci in cazul in care apar erori la completarea Formularului 230
Depunere Declaratia Unica. In atentia PFA-urilor care vor sa se asigure voluntar la CASS si CAS
Atentie, comercianti! Apar noi OBLIGATII de la ANPC incepand cu luna mai 2025
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA