Cesiunea de creanta. MONOGRAFIE utila contribuabililor

Ce este cesiunea de creanta?

Cesiunea de creanta este operatiunea juridica prin care un creditor transmite unei alte persoane dreptul sau de creanta impotriva unui debitor. Prin acest contract, cesionarul dobandeste toate drepturile cedentului cu privire la creanta transferata, iar debitorul va trebui sa plateasca cesionarului odata ce cesiunea ii este opozabila conform legii.

Cum este reglementata cesiunea de creante dpdv contabil

Din punct de vedere contabil, cesiunea de creante este reglementata la pct. 333 din Reglementarile contabile, aprobate prin OMFP nr.1802/2014.

La pct. 333 din Reglementarile contabile, se mentioneaza ca creantele preluate prin cesionare se evidentiaza in contabilitate la costul de achizitie (articol contabil 461 Debitori diversi" = 462 Creditori diversi"), iar valoarea nominala a creantelor astfel preluate se evidentiaza in afara bilantului (contul 809 Creante preluate prin cesionare").

Fiscalitate 2026 Noutati si aplicatii practice

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Ce trebuie sa stiti dpdv al debitorului

Din punct de vedere al debitorului, potrivit prevederilor art. 1578 din Codul civil, debitorul este tinut sa plateasca cesionarului din momentul in care:

a) accepta cesiunea printr-un inscris cu data certa;
b) primeste o comunicare scrisa a cesiunii, pe suport hartie sau in format electronic, in care se arata identitatea cesionarului, se identifica in mod rezonabil creanta cedata si se solicita debitorului sa plateasca cesionarului. In cazul unei cesiuni partiale, trebuie indicata si intinderea cesiunii.

Inainte de acceptare sau de primirea comunicarii, debitorul nu se poate libera decat platind cedentului.

Atunci cand comunicarea cesiunii este facuta de cesionar, debitorul ii poate cere acestuia sa ii prezinte dovada scrisa a cesiunii.

MONOGRAFIE contabila utila

Scoaterea creantei cesionate din evidenta (momentul cesiunii)

Inregistrarea venitului din cesiune:

5121 = 4118 10.000 lei

Scoaterea creantei cesionate:

654 „Pierderi din creante” = 4118 150.517,36lei

Anularea provizionului aferent (la 31.12.2025):

491 = 7814 160.517,36lei

Astfel, la final:
* Creanta este scoasa din evidenta.
* Provizionul este anulat (in totalitate).
* Pierderea contabila bruta este de 160.517,36lei – 10.000lei = 150.517,36lei

Care este tratamentul fiscal al pierderii?

Tratamentul fiscal al pierderii (150.517,36lei):

Conform art. 25 alin. (10) din Codul Fiscal, 30% din valoarea creantelor scoase din evidenta ca urmare a neincasarii este deductibila:
“(10) In cazul creantelor cesionate, pierderea neta reprezentand diferenta dintre pretul de cesiune si valoarea creantei cesionate este deductibila in limita unui plafon de 30% din valoarea acestei pierderi. In cazul in care cesionarul cedeaza creanta, pierderea neta se determina ca diferenta intre pretul de cesiune si costul de achizitie al creantei. In cazul institutiilor de credit, in situatia in care creantele cesionate sunt acoperite partial sau integral cu ajustari pentru pierderi asteptate, precum si in situatia in care creantele sunt scoase din evidenta in conturi in afara bilantului si apoi sunt cesionate, 70% din diferenta dintre valoarea creantei instrainate si pretul de cesiune reprezinta elemente similare veniturilor.”

Cum sa procedati in situatia concreta

Situatia concreta:
* Creanta totala initiala: 160.517,36lei
* Provizion constituit: 160.517,36lei (din care 48.155,21lei deductibil, 112.362,15lei nedeductibil)
* Creanta cesionata: 160.517,36lei
* Pierdere din cesiune: 150.517,36lei

La scoaterea din evidenta a creantei (diferenta neacoperita de cesiune), deductibilitatea este:

Partea pentru care s-a constituit provizion deductibil deja a fost tratata fiscal la momentul constituirii provizionului (nu se mai deduce din nou).

Restul pierderii poate fi deductibila in limita a 30%, conform art. 25 alin. (10).

Calculul concret al cheltuielii deductibile:

Pierdere totala contabila: 150.517,36lei .

Din aceasta pierdere:

O parte aferenta provizionului deja constituit (48.155,21 lei deductibil) va fi nedeductibil acum, pentru a evita dubla deductibilitate.

Pentru restul de 150.517,36lei – 48.155,21lei = 102.362,15lei, se aplica regula de 30% deductibilitate.

Cheltuiala deductibila noua = 30% × 102.362,15lei = 30.708,65 lei.

Venitul din anularea (reluarea) provizionului in suma de 12.498,39, va fi tratat d.p.d.v. fiscal dupa cum urmeaza:
– parte aferenta provizionului deductibil, adica suma de 48.155,21 reprezinta venit impozabil;
– parte aferenta provizionului nedeductibil, adica suma de 112.362,15lei, reprezinta venit neimpozabil.

In concluzie, venitul va fi impozabil doar pentru partea de provizion care a fost deductibila la momentul constituirii si respectiv neimpozabil pentru partea care a fost nedeductibila. Se depune doar D100 pentru profit daca sunt inregistrari facute in primele 3 trimestre ale anului 2025, sau D101 la finalul anului 2025.


Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.