
Raportul Special
realizat de specialisti
In cazul de mai jos, situatia pe care o analizam face referire la achizitia din 2014 a unui autoturism cu valoare de intrare de 97 964.08 ron la care s-a dedus integral, TVA 24 %, 23 511.38. Acesta se amortizeaza linear, pe o perioada de 6 ani. Dupa 14 luni de la achizitie, autoturismul este avariat, valoare amortizata 19 048.57.
Valoarea ramasa neamortizata, 78 916. Se recupereaza venituri din despagubiri de la asigurari in suma de 67 471 ron. Se vinde epava autoturismului, pe baza facturii, valoare de vanzare 28 770.05 la care se colecteaza TVA 24 %, 6.905.
Ce ajustari se vor face la TVA si care sunt notele contabile aferente inregistrarilor?
Potrivit art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Art. 24 alin. (15) din Codul fiscal, stabileste ca pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila. Castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala.
La pct. 3 din Decizia 2/2004 aprobata prin OMFP 576/2004 se stipuleaza urmatoarele: “In aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Legea 571/2003, cheltuielile inregistrate ca urmare a casarii sau cedarii unui mijloc fix amortizabil sau terenurilor, calculate ca diferenta intre valoarea fiscala de intrare a acestora si amortizarea fiscala, dupa caz, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile."
Astfel, daca autoturismul respectiv se va vinde la pretul de piata, valoarea neamortizata din momentul vanzarii mijlocului fix este considerata cheltuiala deductibila pentru determinarea profitului impozabil, chiar daca pretul pietei ar fi sub valoarea ramasa neamortizata, fiind o cheltuiala efectuata in scopul realizarii de venituri impozabile, daca se considera ca mijloacul de transport respectiv, nu mai poate aduce beneficii societatii ci mai degraba costuri avand in vedere ca acesta a fost avariat.
Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Monografie contabila:
Vanzarea autoturismului:
4111/461 %
7583
4427
Scoaterea din evidenta contabila a autoturismului:
% 2133
2813 valoarea amortizata
6583 valoarea neamortizata
Incasarea despagubirii de la societatea de asigurari:
5121 = 7581
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Aplicarea noilor prevederi ale art. 21 in ce priveste deducerea cheltuielilor cu AUTOTURISMulSe modifica din nou Codul fiscal? Vezi proiectulNoutati microintreprinderi in 2022: plafonul pentru cifra de afaceri, sponsorizarile, depunerea formularului 107, cheltuieli si venituri in T4Incadrare constructie cladireDocumentele pentru decontarea cheltuielilor rezultate din cedarea folosintei autovehiculului societatiiUltimele articole
Leasing financiar, AUTOTURISM cu utilizare mixta. MONOGRAFIE contabilaLeasing financiar AUTOTURISM. Cheltuiala cu amortizarea este deductibila integral?Leasing financiar, achizitie auto. La ce data se inregistreaza datoria in contabilitate?Mijloace fixe. Poti modifica durata de utilizare a mijloacelor fixe?Lista actelor ANAF fara semnatura si stampila a fost EXTINSA, conform Ordinului 402/2025Articole similare
Revista Romana de Fiscalitate nr. 37, Martie 2010Tranzactii efectuate cu un contribuabil inactiv: cum procedam?Optiunea de anulare a inregistrarii in scopuri de TVATitlul II, Capitolul II pct. 71 - 861Vanzarea cladirilor. Tratament contabil si fiscalUltimele articole
Casare mijloace fixe. Reglementari cheie si studii de caz utileProfit reinvestit 2024. 3 studii de caz utile pentru specialistiMijloacele fixe - ce intra in aceasta categorie, cum le diferentiezi de obiectele de inventar si studii de caz utileObiecte de inventar. Ce sunt, legislatie si ce trebuie sa stii despre casarea obiectelor de inventarInchidere PFA: Cum se radiaza un PFA si documentele de care ai nevoieArticole similare
Vanzare sub valoarea neamortizata. Tratament fiscalCum stabilim venitul net din activitati independente?Reguli importante actuale privind deductibilitatea amortizarii fiscaleAmortizarea fiscala a mijloacelor de transport din categoria M1Casare imobilizare in urma vandalizarii. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
Inchidere PFA: Cum se radiaza un PFA si documentele de care ai nevoiePFA inchis in 2023. Cum procedeaza firmele cu mijloacele fixe ramase pe stoc si cu materiile prime?Valoarea de intrare a mijloacelor fixe va fi majorata de la 2.500 lei la 5.000 lei, dupa 9 ani de stagnareDeclaratia 101. Care sunt cheltuielile nedeductibile la calculul impozitului pe profitMonografie contabila pentru achizitia de echipamente din fonduri nerambursabile. Completarea in mod eronat a formularelor F10 si F40Articole similare
Declaratii februarie 2014. Se apropie primele doua TERMENE-LIMITA!Impozitul pe profit anual: Care este indicele preturilor de consum pentru 2018?Codul fiscal 2011 - Titlul II (partea a III-a)Facturare in transe a prestarilor de servicii finalizate. Care vor fi implicatiile fiscale?Indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate. Care este baza de calcul si tratamentul fiscal?Ultimele articole
Reforma fiscala. TVA, salarii, micro, dividende - schimbari fiscale majore in 2025?Impozitul pe constructii se declara in D100. Ai bifat si D700?Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Impozitul pe veniturile micro 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Impozit pe veniturile micro in 2025. Ce schimbari au aparut pentru acest anArticole similare
Sinteza modificarilor aduse de OG 16 din 2013. Noile norme privind taxarea inversa si TVA-ulStudiu de caz: Scutire de la plata asigurarilor sociale in cazul avantajelor in naturaNoile produse accizabile in 2014. In ce declaratii se includ?Leasingul financiar: tot ce trebuie sa stiiAchizitii de electronice si electrocasnice. Tratament fiscalUltimele articole
Leasing financiar, AUTOTURISM cu utilizare mixta. MONOGRAFIE contabilaLeasing financiar AUTOTURISM. Cheltuiala cu amortizarea este deductibila integral?Leasing financiar, achizitie auto. La ce data se inregistreaza datoria in contabilitate?Mijloace fixe. Poti modifica durata de utilizare a mijloacelor fixe?Lista actelor ANAF fara semnatura si stampila a fost EXTINSA, conform Ordinului 402/2025Sfaturi de la experti
Rectificare date declarate in D300
Intrebare: Multumesc pentru raspuns. 1. Daca in martie las D390 neschimbat, atunci acesta va fi cu suma dublata; 2. Cum pot depune rectificativa la D300?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Revin asupra acestei spete. De data aceasta, societatea este platitoare de TVA: Agentie de turism ? platitoare de TVA, achizitioneaza un program dedicat agentiilor de turism, de unde factureaza, emite bon de comanda, contracte...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Codul de procedura fiscala. Prescriptia pentru anul 2019 NU se incheie la data de 1 iulie 2025
Impozit pe profit ERONAT. Firmele au la dispozitie 2 metode pentru a corecta situatia
Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025
Notificarea ONPCSB: Ce entitati sunt OBLIGATE sa o depuna in 15 zile si cum arata aceasta
E-Factura in relatia B2C: Cum sa procedati daca incasati sume prin transfer bancar
Esalonare clasica 2025. Cand si cum depui cererea D8 + alte acte necesare
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA