Vanzare teren. Care este regimul fiscal?

10-Apr-2018

44164

In analiza de mai jos, vom vedea care este regimul fiscal pentru vanzarea unui teren.

Iata raspunsul specialistului!

Daca terenul nu este construibil, vanzarea acestuia este o operatiune scutita de TVA fara drept de deducere conform art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal. Calificarea unui teren drept teren construibil sau teren cu alta destinatie, la momentul vanzarii sale de catre proprietar, rezulta din certificatul de urbanism. In situatia in care livrarea unui teren pe care se afla o constructie are loc ulterior livrarii constructiei sau independent de livrarea constructiei, livrarea fiind realizata de persoana care detine si titlul de proprietate asupra constructiei ori de alta persoana care detine numai titlul de proprietate asupra terenului, se considera ca are loc livrarea unui teren construibil in sensul art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal.

Daca la achizitie a dedus TVA, societatea are obligatia efectuarii ajustarilor de TVA, dupa caz.

>> Pentru aceste operatiuni scutite poate opta pentru taxare conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal.

Daca din certificatul de urbanism rezulta ca terenul este construibil livrarea acestuia este o operatiune taxabila din punct de vedere al TVA intrucat scutirea de la ar.t 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal nu se aplica terenurilor construibile. Conform art. 331 alin. (2) pentru livrarea constructiilor, astfel cum sunt definite la art. 292 alin. (2) lit. f) pct. 2, partilor de constructie si terenurilor de orice fel, pentru a caror livrare se aplica regimul de taxare prin efectul legii (nu se aplica scutirile de la art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal) sau prin optiune (se incadreaza la scutirea de la art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal insa furnizorul opteaza pentru taxarea operatiunii conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal) se aplica taxarea inversa, in conditiile prevazute la acest articol (daca atat furnizorul cat si cumparatorul sunt inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal).

Astfel, livrarea terenului construibil este o operatiune taxabila prin efectul legii iar livrarea terenului cu alta destinatie pentru care societatea opteaza pentru taxare este o operatiune taxabila prin optiune. Pentru aceste operatiuni taxabile (prin optiune sau prin efectul legii) vanzarea se efectueaza:

- In regim normal de taxare (factura se emite cu TVA) daca cumparatorul (persoana fizica sau juridica) nu este inregistrat in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si impozite Timisoara – Informatii actualizate 2024 Impozitele si taxele locale pentru anul 2024 din Timisoara au fost stabilite prin HCL 573/2023. De asemenea, HCL 96/2023 specifica indexarea cu rata inflatiei a valorilor...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Ploiesti – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Ploiesti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 670 din 2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Ramnicu Valcea – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Ramnicu Valcea pentru anul 2024 au fost stabilite prin HCL nr. 369 din 22.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Tulcea– Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele pe anul 2024 pentru Tulcea au fost stabilite in 13.12.2023, prin aprobarea proiectului de hotarare nr. 302 din 25.10.2023. Va prezentam in acest articol toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Pitesti – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de catre locuitorii orasului Pitesti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 162/25.04.2024. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bucuresti sector 2 – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de catre locuitorii sectorului 2 din Bucuresti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului General al Municipiului Bucuresti nr. 356 din...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Buzau – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Buzau pentru anul 2024 au fost indexate cu rata inflatiei de 13.8%, conform prevederilor HCL nr. 243 din 29.11.2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bucuresti sector 4 – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii sectorului 4 din Bucuresti includ impozitul pe cladiri si terenuri, mijloace de transport, publicitate si reclama si alte...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Vaslui– Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele pe anul 2024 pentru Vaslui au fost stabilite in HCL 190 din 29.11.2023, fiind indexate cu rata inflatiei de 13,8%. Va prezentam in acest articol toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Brasov – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele locale reprezinta o parte esentiala a contributiilor pe care persoanele fizice si juridice le datoreaza la Stat. De la impozitele pe cladiri rezidentiale si...citeste mai mult

- Cu taxare inversa daca atat cumparatorul cat si furnizorul sunt inregistrati in scopuri de TVA (se aplica masurile de simplificare prevazute la art. 331 din Codul fiscal). In acest caz furnizorul emite factura fata TVA cu mentiunea "Taxare inversa".

Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Irina Dumitrescu, consultant fiscal si expert contabil.