Achizitie teren si incasare avans in anii trecuti. Cum colectam corect TVA in 2013?

26-Apr-2013

4379

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In randurile urmatoare, vom analiza cazul unei societati care vinde un teren construibil catre o persoana fizica in anul 2013, avansul fiind incasat in anul 2008, avans pentru care s-a emis atunci factura si s-a colectat TVA in procent de 19%.

Vom vedea cum se va proceda in 2013 in ce priveste colectarea TVA in procent de 24% si plata diferentei.

In plus, daca valoarea de vanzare a terenului este mai mica decat valorea de achizitie, vom stabili in ce masura cheltuiala este nedeductibila din punct de vedere fiscal (nu exista raport de reevaluare a terenului).

Solutia consultantului:

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie telefoane cu discount partial Va rog sa ma ajutati cu inregistrarea acestei facturi cu discount. Va multumesc!citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie tranzactii cu titluri de valoare Societatea efectueaza tranzactii cu instrumente financiare prin intermediul a doua banci nerezidente. Sunt achizitionate si vandute titluri de stat, actiuni si obligatiuni, emise...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tehnologiile emergente in profesia contabila: eficienta nu inlocuieste judecata profesionala citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Lichidarea voluntara a unei societati cu asociat unic persoana juridicatratamentul fiscal al vanzarii terenului, compensarii creantelor si obligatiile declarative O SRL cu asociat unic persoana juridica rezidenta (detinere capital social > 1 an), se dizolva conform Legii nr. 31/1990, prin lichidare voluntara cu distribuire de active, urmata...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Acordarea si restituirea in numerar a unui imprumut intre doua societati afiliate O societate cu acelasi asociat, a primit cu numerar 5000 lei cu titlu de imprumut intre societati (contract de imprumut fara dobanda) si a restituit cu chitanta in aceeasi luna cei...citeste mai mult

Procentul TVA este cel de la data faptului generator al TVA, cu exceptia avansurilor, conform art. 134 alin. (4) coroborat cu art. 134^2 din Codul fiscal. Acest lucru inseamna ca daca terenul este construibil, veti factura valoarea terenului cu TVA de 24%, iar stornarea avansului va fi inregistrata cu semnul minus in factura si se va face cu procentul de TVA de 19%.

Din punctul de vedere al pretului de vanzare mai mic decat pretul de achizitie, consideram ca aceasta cheltuiala este deductibila integral la calculul impozitului pe profit, conform pct. 3 din Decizia 2/2004 a Comisiei centrale fiscale.

Desigur, se necesita ca pretul sa fie stabilit transparent, si justificabil de catre societate. Daca cumparatorul este o persoana afiliata, valoarea tranzactiei trebuie sa fie la pretul pietei, conform art. 11 alin. (2) din Codul fiscal, iar autoritatea fiscala poate solicita justificarea pretului.

Chiar daca legea nu prevede obligatia intocmirii unui raport de evaluare, se recomanda sa efectuati o astfel de evaluare pentru a stabilii daca pretul este unul de piata.