Import din stat non-UE in Romania. Facturam cu TVA cand avem un reprezentant fiscal?

19-Apr-2013

5354

In randurile urmatoare vom analiza cazul unei societati stabilite in UE care intentioneaza sa efectueze un import dintr-un stat non-UE, cu destinatie finala Romania.

Pentru aceasta operatiune se inregistreaza in Romania (TVA) printr-un reprezentant fiscal. In acelasi timp, incheie un contract de prestari servicii (constructii) pentru care beneficiarul stabilit in Romania este obligat la plata TVA, deci societatea stabilita in UE va intocmi o factura fara TVA.

Vom vedea astfel daca societatea stabilita in UE este obligata sa factureze cu TVA prestarea de servcii mentionata mai sus, ca urmare a faptului ca s-a inregistrat in Romania print-un reprezentant fiscal.

De asemenea, vom vedea daca reprezentatul fiscal poate fi executat de catre autoritatile Romane in cazul in care nu sunt achitate obligatiile fiscale declarate.

Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024

Vezi AICI detalii

Solutia consultantului:

Ca si prima observatie, retinem ca persoanele juridice straine nu beneficiaza de plafonul de scutire de TVA de 220.000 lei, conform norme metodologice pentru art. 153 din Codul fiscal, regasite la pct. 66^1 alin. (4) ultima teza din HG 44/2004, dupa cum urmeaza:

"Prevederile art. 152 din Codul fiscal cu privire la intreprinderile mici nu sunt aplicabile persoanelor impozabile nestabilite in Romania."

Lucrarile de constructii montaj au locul prestarii de servicii unde se afla bunul imobil, conform art. 133 alin. (4) din Codul fiscal si nu sunt cu locul prestarii de servicii la beneficiar, ca regula generala conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, cunoscute in mod uzual ca servicii cu taxare inversa.

Prin urmare, daca aceasta societate efectueaza niste servicii pe teritoriul Romaniei, constand in lucrari de constructii montaj, si nu le efectueaza cu caracter gratuit, in acest caz, sunt indeplinite cele 4 conditii de la art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, iar respectiva activitate este supusa TVA in Romania.

Acest lucru inseamna ca facturarea se va face cu TVA in Romania, nu pentru ca exista un cod de TVA din Romania detinut de reprezentantul fiscal in numele societatii straine, ci pentru ca persoanele straine nu au plafon de scutire de TVA in Romania, iar locul prestarii de servicii de constructii montaj este in statul unde se realizeaza constructia si nu sunt asimilate serviciilor intracomunitare.

Autoritatile fiscale se pot indrepta impotriva reprezentantului fiscal, doar in limita responsabilitatii agreeate de acestea, la acceptarea madatului de reprezentant fiscal.

Astfel, la data la care s-au aprobat competentele de reprezentare ale unui reprezentant fiscal, sunt stabilite si obligatiile acestuia, avand in vedere institutia reprezentantului fiscal, asa cum este ea prezentata de norma metodologica pentru art. 153 din Codul fiscal, regasita la pct. 66^1 din HG 44/2004.

Administreaza preferintele

Import din stat non-UE in Romania. Facturam cu TVA cand avem un reprezentant fiscal?