Amortizare nedeductibila fiscal. Stabilirea valorii fiscale

04-Nov-2011

9438

Intrebare:

O societate are in patrimoniu o cladire achizitionata in 2009 a carei amortizare a fost considerata nedeductibila fiscal deoarece nu a fost utilizata cladirea. In 2011 s-a hotarat vanzarea acesteia. Care va fi, in consecinta, valoarea fiscala cu care se face descarcarea gestiunii la vanzarea cladirii? Va fi aceasta considerata valoarea ramasa neamortizata sau intreaga valoare contabila a cladirii, tinand cont ca amortizarea a fost nedeductibila fiscal?

Raspuns:

Raspunsul punctual la aceasta intrebare este reglementat de art. 24 alin. (15) din Codul fiscal, redat in continuare:

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cerere eliberare certificat privind atestarea desfasurarii activitatii in Romania de catre sediul permanent al unei persoane juridice straine citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Proces verbal vanzare produse prin automate citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Formulare obligatorii in cazul unui control ONPCSB citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Intocmire rectificare bugetara citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
D 101 Declaratie privind impozitul pe profit (OPANAF 423/2022). citeste mai mult

"(15) Pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila. Castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala."

Prin norma metodologica pentru acest articol, regasite la pct. 71^5 ultima teza din HG 44/2004, prin valoare fiscala ramasa neamortizata se intelege diferenta dintre valoarea fiscala la data intrarii in patrimoniu si valoarea amortizarii fiscale.

Astfel, raspunzand punctual la intrebare, se considera ca valoarea fiscala scazuta la determinarea impozitului pe profit este costul initial de achizitie al cladirii.

De exemplu:

cost initial de achizitie = 1.000.000 lei
amortizare contabila nedeductibila fiscal pentru neutilizarea cladirii = 50.000 lei
valoare ramasa neamortizata contabila = 950.000 lei

La determinarea bazei impozabile pentru impozitul pe profit, suma valorii fiscale ramase neamortizate este 1.000.000 lei.