Declaratia 101. Calcul impozit pe profit

24-Sep-2012

5995

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Analizam cazul unei societati care a vandut in martie 2005 active imobilizate (teren, cladire) pentru care societatea a calculat si virat impozit pe profit de 10% aferent castigului din aceasta tranzactie conform art. 33 din Codul fiscal valabil in martie 2005, desi pe total activitate in contul de profit si pierderi societatea inregistra pierderi mari. Vom vedea, in ce priveste completarea Declaratiei 101 aferenta anului 2005, ce sume se completeaza la randurile 1, 2 si 37 si daca randurile 1 si 2 respectiv veniturile din exploatare si cheltuielie din exploatare trebuiau diminuate cu veniturile si cheltuielie aferente imobilizarii vandute.

Raspuns:
Pana la data de 30.04.2005 au fost in vigoare prevederile art. 33 din Codul fiscal, care impuneau reguli speciale de calcul a profitului impozabil obtinut din vanzarea proprietatilor imobiliare, inclusiv a terenurilor. Prevederile art. 33 erau aplicabile tuturor persoanelor juridice, romane sau straine, iar pentru realizarea tranzactiilor se avea in vedere valoarea fiscala care reprezenta costul de cumparare, construire sau imbunatatire a proprietatii, redus cu amortizarea fiscala aferenta, dupa caz (terenurile fiind imobilizari care nu sunt supuse amortizarii). De asemenea erau recunoscute si cheltuielile legate de vanzare.

La alin. 8 al art. 33 din Codul fiscal se prevedea ca reglementarile articolului se aplicau numai daca erau indeplinite urmatoarele conditii:

- la momentul vanzarii proprietatea imobiliara era detinuta de cel putin 2 ani,

Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice

Vreau acest produs →

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cesiune parti sociale. Notificarea catre organul fiscal Se realizeaza retragerea unui asociat din firma prin cesiune de parti sociale catre un alt asociat. S-a intocmit notificarea cesiunii catre ANAF. In ce sectiune din SPV se depune...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sistem fotovoltaic. Finantare AFIR Am omis in solicitarea initiala sa specific faptul ca proiectarea in suma de 21.000 lei presupune mai excat conform cererii de finantare "capitolul 3.5.3 Studiu de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare licente in contabilitate In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES, dar si facturi...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Contract mandat. Microintreprindere SRL impozit pe venit, cu un singur salariat. Acesta si-a facut lichidarea cu acordul partilor incepand cu 01.08.2026, deci ultima zi lucrata a fost 31.07.2026. Administratorul nu a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare investitie in curs de executie In cazul in care societatea a avut lucrari de constructii pentru edificare unei investitii imobiliare (ct 235), iar societatea a vandut proiectul de investitii (adica lucrarile de...citeste mai mult

- persoana care achizitiona proprietatea imobiliara nu era persoana afiliata cu vanzatorul,

- proprietatea imobiliara a fost achizitionata de catre societate dupa data de 31 decembrie 2003.

Modul de calcul al profitului realizat din tranzactiile cu proprietati imobiliare rezulta din inregistrarile facute in registrul de evidenta fiscala.

Din cele prezentate de d-voastra rezulta ca in anul 2005 ati realizat profit impozabil din tranzactiile cu proprietati imobiliare, profit pe care l-ati impozitat cu 10% in concordanta cu prevederile art. 33 din Codul fiscal si pierdere fiscal din restul activitatilor..

Completarea formularului 101 se facea conform reglementarilor din acel an, respectiv la rd. 1 si 2 se treceau si veniturile si cheltuielile rezultate din vanzarea terenului si cladirii, iar la rd. 37 nu se trecea nimic deoarece prevederile lui se refera numai la pierderile fiscale externe si cele din valorificarea proprietatilor imobiliare.Dar societatea a realizat profit impozabil pe care l-a impozitat.

Pierderea fiscala din activitate se trecea la rd. 39, iar cea de recuperat din perioadele anterioare, la rd. 38.

Pierderea fiscala declarata prin formularul 101 pentru anul 2005 se putea recupera pana in anul 2010, inclusiv.