Declaratia 101. Calcul impozit pe profit

24-Sep-2012

5670

Analizam cazul unei societati care a vandut in martie 2005 active imobilizate (teren, cladire) pentru care societatea a calculat si virat impozit pe profit de 10% aferent castigului din aceasta tranzactie conform art. 33 din Codul fiscal valabil in martie 2005, desi pe total activitate in contul de profit si pierderi societatea inregistra pierderi mari. Vom vedea, in ce priveste completarea Declaratiei 101 aferenta anului 2005, ce sume se completeaza la randurile 1, 2 si 37 si daca randurile 1 si 2 respectiv veniturile din exploatare si cheltuielie din exploatare trebuiau diminuate cu veniturile si cheltuielie aferente imobilizarii vandute.

Raspuns:
Pana la data de 30.04.2005 au fost in vigoare prevederile art. 33 din Codul fiscal, care impuneau reguli speciale de calcul a profitului impozabil obtinut din vanzarea proprietatilor imobiliare, inclusiv a terenurilor. Prevederile art. 33 erau aplicabile tuturor persoanelor juridice, romane sau straine, iar pentru realizarea tranzactiilor se avea in vedere valoarea fiscala care reprezenta costul de cumparare, construire sau imbunatatire a proprietatii, redus cu amortizarea fiscala aferenta, dupa caz (terenurile fiind imobilizari care nu sunt supuse amortizarii). De asemenea erau recunoscute si cheltuielile legate de vanzare.

La alin. 8 al art. 33 din Codul fiscal se prevedea ca reglementarile articolului se aplicau numai daca erau indeplinite urmatoarele conditii:

- la momentul vanzarii proprietatea imobiliara era detinuta de cel putin 2 ani,

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Repartizare dividende catre noii asociati Avem in contul 1171 profit nerepartizat de anul trecut. Pana la 01.07.2025 firma avea asociat unic care beneficia de 100% din dividende. De la 01.07.2025 firma mai are un asociat....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Modificari fiscale 07 - 13 iulie 2025 citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regularizare avans facturat Societate comerciala platitoare de tva, ce efectueaza comert cu amanuntul, a incasat avansuri de la clienti cu cota de tva 19%. Aceste avansuri se vor storna in luna cand este...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistari decizie de impunere In urma unui control fiscal s-a ajuns la concluzia ca am incadrat gresit niste mijloace fixe, ce nu se incadreaza la subgrupa 2.1 sau clasa 2.2.9 din catalogul mijloacelor fixe si...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Raportarea privind durabilitatea - doua exercitii financiare in plus pentru pregatire citeste mai mult

- persoana care achizitiona proprietatea imobiliara nu era persoana afiliata cu vanzatorul,

- proprietatea imobiliara a fost achizitionata de catre societate dupa data de 31 decembrie 2003.

Modul de calcul al profitului realizat din tranzactiile cu proprietati imobiliare rezulta din inregistrarile facute in registrul de evidenta fiscala.

Din cele prezentate de d-voastra rezulta ca in anul 2005 ati realizat profit impozabil din tranzactiile cu proprietati imobiliare, profit pe care l-ati impozitat cu 10% in concordanta cu prevederile art. 33 din Codul fiscal si pierdere fiscal din restul activitatilor..

Completarea formularului 101 se facea conform reglementarilor din acel an, respectiv la rd. 1 si 2 se treceau si veniturile si cheltuielile rezultate din vanzarea terenului si cladirii, iar la rd. 37 nu se trecea nimic deoarece prevederile lui se refera numai la pierderile fiscale externe si cele din valorificarea proprietatilor imobiliare.Dar societatea a realizat profit impozabil pe care l-a impozitat.

Pierderea fiscala din activitate se trecea la rd. 39, iar cea de recuperat din perioadele anterioare, la rd. 38.

Pierderea fiscala declarata prin formularul 101 pentru anul 2005 se putea recupera pana in anul 2010, inclusiv.