Monografie contabila necesara in cazul vanzarii de autoturisme pentru care s-a limitat dreptul de deducere a TVA

05-Iul-2023

6631

Monografie contabila necesara in cazul vanzarii de autoturisme pentru care s-a limitat dreptul de deducere a TVA

Am si eu nevoie de o monografie contabila pentru ajustarea TVA la livrare autoturism cu TVA deductibil redus la 50%.

Monografie contabila vanzare autoturisme cu drept limitat de deducere a TVA:

La vanzare se colecteaza TVA, avand in vedere ca nu se aplica scutirea de la art. 298 alin. 2 lit. g) din Codul fiscal, dispozitii care prevad ca sunt scutite de taxa livrarile de bunuri care au fost afectate unei activitati scutite, in temeiul prezentului articol, daca taxa aferenta bunurilor respective nu a fost dedusa, precum si livrarile de bunuri a caror achizitie a facut obiectul excluderii dreptului de deducere conform art. 297 alin. (7) lit. b) sau al limitarii totale a dreptului de deducere conform art. 298.

Potrivit prevederilor pct. 56 din NM, in cazul livrarii de bunuri a caror achizitie a facut obiectul limitarilor speciale ale dreptului de deducere, scutirea prevazuta la art. 292 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal se aplica numai in situatia in care achizitia bunurilor a facut obiectul limitarii totale a dreptului de deducere. Scutirea nu se aplica pentru livrarea bunurilor a caror achizitie a facut obiectul restrictionarii la 50% a dreptului de deducere.

Pentru TVA care nu a fost dedusa la achizitia autoturismului, se poate efectua ajustarea TVA in favoarea societatii avand in vedere prevederile art. 305 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, dispozitii care prevad ca ajustarea taxei deductibile se efectueaza in situatia in care un bun de capital al carui drept de deducere a fost integral sau partial limitat face obiectul oricarei operatiuni pentru care taxa este deductibila. In cazul unei livrari de bunuri, valoarea suplimentara a taxei de dedus se limiteaza la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv.

Pentru vanzarea autoturismului pentru care s-a procedat la limitarea dreptului de deducere, dar vanzarea s-a efectuat prin taxare, este permisa ajustarea pozitiva a sumei TVA deductibile. In acest caz, suma TVA deductibila ajustata in beneficiul persoanei impozabile nu poate fi mai mare decat suma TVA colectata prin vanzare.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Diferente semnificative RO e-TVA De cand a aparut E-TVA, firma noastra primeste Notificare de confIrmare, cu diferente semnificative, motivul fiind ca societatea noastra emite facturi catre persoane fizice,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul fiscal al platilor catre furnizori UE pentru cursuri online - redeventa sau prestare de servicii? O firma din UE ne presteaza servicii online (curs de cofetarie). Suntem obligati sa retinem impozit la sursa atunci cand facem plata facturilor si sa il declaram in Declaratia 100?...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Incadrare masina peleti conform HG 21392004 O societate a achizitionat o masina de facut peleti pentru a composta resturile vegetale provenite din gardul viu care imprejmuieste incinta punctului de lucru. Care este durata de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
ANPC impune noi obligatii comerciantilor: afis obligatoriu privind interdictia vanzarii produselor din tutun minorilor, din 11 mai 2025 citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Unitatile de cult cu evidenta contabila in partida simpla: obligatii fiscale si declarative O unitate de cult, care desfasoara activitati economice doar ocazional (sub 15.000 eur si sub 10% din veniturile totale neimpozabile) tine evidenta contabila in partida simpla....citeste mai mult

Astfel, daca autoturismul se afla in perioada de ajustare, puteti ajusta taxa in favoarea societatii conform art. 305 din Codul fiscal pentru 1/5 din taxa pe care nu ati dedus-o, pentru fiecare an din perioada de ajustare ramasa.

Ajustarea se efectueaza proportional cu perioada ramasa din perioada de ajustare, determinata in functie de anul in care a avut loc livrarea bunurilor respective.

Asadar, se va vedea in ce masura se poate efectua ajustarea TVA pentru diferenta de 50% din taxa initiala nededusa;
Astfel, presupunem ca taxa nededusa a fost de 10.000 de lei, iar autovehiculul a fost achizitionat in anul 2021.
Perioada de ajustare de 5 ani (2021-2025).
Autovehicul se vinde in 2023, astfel ca din perioada de ajustare a mai ramas 3 ani (10,000/5 * 3) TVA posibil de ajustat : 6.000 lei
Tva colectata la vanzarea autoturismului va trebui sa fie egala sau mai mare ca TVA posibil de ajustat, intrucat valoarea suplimentara a taxei de dedus se limiteaza la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv.

Presupunem ca TVA colectata este de 6050 lei, astfel ca vom avea urmatoarele inregistrari:
- ajustarea TVA nededusa initial
4426 TVA deductibila = 2133 Mijloace de transport 6.000 lei

- vanzarea autoturismului
461 Debitori diversi = %
7583 Venituri din vanzarea activelor si alte operatiuni de capital
4427 TVA colectata

- scoaterea din evidenta a autoturismului vandut
% = 2133 Mijloace de transport
2813 Amortizarea instalatiilor si a mijloacelor de transport
6583 Cheltuieli privind activele c

Raspuns oferit in luna iulie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.