Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Vanzare autoturism neamortizat integral. Deductibilitate fiscala a cheltuielilor

15-Nov-2012
16969
Va prezentam mai jos monografia pentru vanzarea unui autoturism neamortizat integral. Vom stabili astfel cum se trateaza din punct de vedere al TVA-ului si al impozitului pe profit, urmand sa vedem daca trebuie intocmite foi de parcurs si daca sunt deductibile 50% cheltuielile cu combustibilul, fara intocmirea foilor de parcurs.

Solutia consultantului:

Vanzarea autoturismului, chiar neamortizat integral este o operatiune taxabila, pentru care societatea va colecta TVA cu cota de 24% la valoarea vanzarii. Nu se pune problema ajustarii TVA dedus initial deoarece prin vanzare societatea efectueaza o operatiune taxabila.

Cheltuiala cu valoarea ramasa neamortizata este cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit, fiind considerate ca o cheltuiala efectuata in scopul realizarii de venituri impozabile conform art. 19 alin. 1 si art. 21 alin. 1 din Codul fiscal (a se vedea, prin similitudine, si deductibilitatea cheltuielilor inregistrate ca urmare a casarii unui mijloc fix cu valoarea fiscala incomplet amortizata, precizata la pct. 716 din Normele metodologice date in aplicarea art. 24 din Codul fiscal).

Cheltuielile cu combustibilii si serviciile de reparatii auto sunt integral deductibile la calculul profitului impozabil, iar taxa aferenta achizitiilor poate fi integral dedusa, daca autoturismul este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice sau se incadreaza in categoriile de vehicule exceptate prevazute la art. 21 alin. 4 lit. t si art. 1451 din Codul fiscal , cu respectarea conditiilor precizate la pct. 451 alin. 5 si alin. 6 din Normele metodologice date in aplicarea art. 1451 din Codul fiscal .
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii

Utilizarea in scopul activitatii economice a autoturismului se refera la deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii etc., asa cum se specifica la pct. 492, respectiv pct. 451 din Normele metodologice date in aplicarea celor doua articole din Codul fiscal.

Justificarea deductibilitatii se face cu documentele justificative aferente achizitiilor (facturi, bonuri fiscale pentru combustibili) si cu foaia de parcurs, care trebuie sa contina cel putin informatii referitoare categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.

Daca autoturismul este utilizat, chiar si ocazional, in scopuri personale de catre asociati ori salariati, atunci se considera ca el nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice si se aplica deducerea limitata de 50%, caz in care societatea nu trebuie sa faca dovada utilizarii vehiculului in scopul activitatii economice sau pentru uz personal cu ajutorul foii de parcurs.

Inregistrari contabile:
- achizitia combustibililor si a serviciilor de reparatii auto
% = 401 "Furnizori"
6022 "Cheltuieli privind combustibilii"
(611 "Cheltuieli cu intretinerea si reaparatiile")
4426 "TVA deductibila"

- achizitia pieselor de schimb pentru reparatie in regie proprie
% = 401 "Furnizori"
3024 "Piese de schimb"
4426 "TVA deductibila"

Daca societatea nu intocmeste foi de parcurs, TVA nedeductibila 50% aferenta achizitiilor reprezinta o taxa nerecuperabila ce face parte din cost si se inregistreaza direct in conturile de cheltuieli/stocuri (6022, 611, 3024)
- utilizarea pieselor de schimb la reparatie pe baza bonului de consum
611 "Cheltuieli cu intretinerea si reaparatiile" = 3024 "Piese de schimb"

- vanzarea autoturismului
461 "Debitori diversi" = %
7583 "Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital"
4427 "TVA colectata"

- scaderea din gestiune a autoturismului vandut si neamortizat integral
% = 2133 "Mijloace de transport"
2813 "Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor"
6583 "Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital".

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Vanzare autoturism neamortizat integral. Deductibilitate fiscala a cheltuielilor":
Rating:

Nota: 3.29 din 7 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (1)

10-Apr-2013

Buna ziua, Puteti sa-mi spunetui, va rog daca in 2013 s-a schimbat ceva referitor la Vanzare autoturism neamortizat integral. Deductibilitate fiscala a cheltuielilor prezentata in acest articol? Banuiesc ca in cazul in care am dedus 50% din tva la achizitie nu se schimba nimic? Valoarea ramasa neamortizata in momentul vanzarii este deductibila si nu trebuie ajustat TVA? Multumesc





Subiectele saptamanii

  • Sesiune online ANAF cu tema Impozit specific 2017. Spete rezolvate de ANAF
    • Tema sesiunii de asistenta online organizate saptamana aceasta de ANAF a fost reprezentata de IMPOZITUL SPECIFIC UNOR ACTIVITATI. Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual, pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul specific. Sunt obligate la plata impozitului specific unor activitati, persoanele juridice romane care la data de 31 decembrie a anului precedent au...» citeste mai departe aici

  • Legea superimunitatii avocatilor a fost promulgata de presedintele Iohannis
    • Klaus Iohannis a promulgat vineri Legea privind modificarea si completarea Legii nr. 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Administratia Prezidentiala a facut acest anunt privind promulgarea noii legi. Va reamintim ca la inceputul acestui an, Curtea Constitutionala a respins ca neintemeiata o obiectie de neconstitutionalitate a unor dispozitii din Legea privind modificarea si completarea Legii 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Noile prevederi...» citeste mai departe aici

  • Calcul impozit specific si pondere venituri. Reguli de respectat pentru a nu face greseli!
    • Va reamintim ca recent au fost publicate, in stadiu de proiect, normele metodologice pentru aplicarea corecta a impozitului specific. In afara de exemplele de calcul incluse in proiect, sunt cat se poate de utile si alte studii de caz pe aceasta tema. Asadar, in analiza de mai jos, avem urmatoarele date: "O societate cu obiect de activitate de productie are cateva puncte de lucu care au codul CAEN pentru impozitul specific. Cum procedam la calculul impozitului pe profit si al impozitului...» citeste mai departe aici

  • Atentie! PF nerezidente, fara sediu permanent in Romania si care nu platesc impozit pe profit DEPUN Declaratia 101
    • Persoanele juridice nerezidente care nu au pe teritoriul Romaniei un sediu permanent si care, potrivit prevederilor Codului fiscal au obligatia de a plati impozit pe profit in Romania, vor depune formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" pentru veniturile realizate in anul 2016, pana la data de 27 martie 2017. Precizam ca, prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 581/2017 privind modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale...» citeste mai departe aici

  • Factura primita ulterior si raportare in D 300. Pasi pentru deducerea corecta!
    • Inregistrarea unei cheltuieli va depinde de masura in care aceasta este semnificativa. Vom vedea mai jos care sunt pasii de indeplinit pentru a deduce in mod corect TVA-ul si pentru a nu intampina probleme in cazul unui eventual control. In analiza de mai jos, avem urmatoarea situatie: "In luna martie 2017 am primit o factura de prestari servicii. Factura a fost emisa in luna decembrie 2016. Avand in vedere ca am inchis anul 2016, iar D101 a fost deja transmisa si bilantul a fost inchis,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.