Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Vanzare autoturism neamortizat integral. Deductibilitate fiscala a cheltuielilor

15-Nov-2012
17991
Va prezentam mai jos monografia pentru vanzarea unui autoturism neamortizat integral. Vom stabili astfel cum se trateaza din punct de vedere al TVA-ului si al impozitului pe profit, urmand sa vedem daca trebuie intocmite foi de parcurs si daca sunt deductibile 50% cheltuielile cu combustibilul, fara intocmirea foilor de parcurs.

Solutia consultantului:

Vanzarea autoturismului, chiar neamortizat integral este o operatiune taxabila, pentru care societatea va colecta TVA cu cota de 24% la valoarea vanzarii. Nu se pune problema ajustarii TVA dedus initial deoarece prin vanzare societatea efectueaza o operatiune taxabila.

Cheltuiala cu valoarea ramasa neamortizata este cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit, fiind considerate ca o cheltuiala efectuata in scopul realizarii de venituri impozabile conform art. 19 alin. 1 si art. 21 alin. 1 din Codul fiscal (a se vedea, prin similitudine, si deductibilitatea cheltuielilor inregistrate ca urmare a casarii unui mijloc fix cu valoarea fiscala incomplet amortizata, precizata la pct. 716 din Normele metodologice date in aplicarea art. 24 din Codul fiscal).

Cheltuielile cu combustibilii si serviciile de reparatii auto sunt integral deductibile la calculul profitului impozabil, iar taxa aferenta achizitiilor poate fi integral dedusa, daca autoturismul este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice sau se incadreaza in categoriile de vehicule exceptate prevazute la art. 21 alin. 4 lit. t si art. 1451 din Codul fiscal , cu respectarea conditiilor precizate la pct. 451 alin. 5 si alin. 6 din Normele metodologice date in aplicarea art. 1451 din Codul fiscal .
Examenul CECCAR 2017 - 100 de Subiecte rezolvate
Examenul CECCAR 2017 - 100 de Subiecte rezolvate
Vezi detalii
Agricultura. Monografii contabile specifice
Agricultura. Monografii contabile specifice
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii

Utilizarea in scopul activitatii economice a autoturismului se refera la deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii etc., asa cum se specifica la pct. 492, respectiv pct. 451 din Normele metodologice date in aplicarea celor doua articole din Codul fiscal.

Justificarea deductibilitatii se face cu documentele justificative aferente achizitiilor (facturi, bonuri fiscale pentru combustibili) si cu foaia de parcurs, care trebuie sa contina cel putin informatii referitoare categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.

Daca autoturismul este utilizat, chiar si ocazional, in scopuri personale de catre asociati ori salariati, atunci se considera ca el nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice si se aplica deducerea limitata de 50%, caz in care societatea nu trebuie sa faca dovada utilizarii vehiculului in scopul activitatii economice sau pentru uz personal cu ajutorul foii de parcurs.

Inregistrari contabile:
- achizitia combustibililor si a serviciilor de reparatii auto
% = 401 "Furnizori"
6022 "Cheltuieli privind combustibilii"
(611 "Cheltuieli cu intretinerea si reaparatiile")
4426 "TVA deductibila"

- achizitia pieselor de schimb pentru reparatie in regie proprie
% = 401 "Furnizori"
3024 "Piese de schimb"
4426 "TVA deductibila"

Daca societatea nu intocmeste foi de parcurs, TVA nedeductibila 50% aferenta achizitiilor reprezinta o taxa nerecuperabila ce face parte din cost si se inregistreaza direct in conturile de cheltuieli/stocuri (6022, 611, 3024)
- utilizarea pieselor de schimb la reparatie pe baza bonului de consum
611 "Cheltuieli cu intretinerea si reaparatiile" = 3024 "Piese de schimb"

- vanzarea autoturismului
461 "Debitori diversi" = %
7583 "Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital"
4427 "TVA colectata"

- scaderea din gestiune a autoturismului vandut si neamortizat integral
% = 2133 "Mijloace de transport"
2813 "Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor"
6583 "Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital".

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Vanzare autoturism neamortizat integral. Deductibilitate fiscala a cheltuielilor":
Rating:

Nota: 3.44 din 8 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (1)

10-Apr-2013

Buna ziua, Puteti sa-mi spunetui, va rog daca in 2013 s-a schimbat ceva referitor la Vanzare autoturism neamortizat integral. Deductibilitate fiscala a cheltuielilor prezentata in acest articol? Banuiesc ca in cazul in care am dedus 50% din tva la achizitie nu se schimba nimic? Valoarea ramasa neamortizata in momentul vanzarii este deductibila si nu trebuie ajustat TVA? Multumesc





Subiectele saptamanii

  • Buletin informativ ANAF: Noutati fiscale din intervalul 19-25 iunie
    • ANAF a publicat un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante acte normative cu incidenta fiscala din intervalul 19-25 iunie 2017 si publicate in Monitorul Oficial. 1. Legea nr.100/2017 pentru ratificarea Acordului de parteneriat si cooperare consolidat dintre Uniunea Europeana si statele sale membre, pe de o parte, si Republica Kazahstan, pe de alta parte, semnat la Astana la 21 decembrie 2015 (M.Of. nr.464 din 21 iunie 2017); 2. Ordinul ministrului finantelor publice...» citeste mai departe aici

  • Modificari norme metodologice privind impozitul pe profit si pe veniturile microintreprinderilor
    • Va informam ca in M.O. nr. 319/2017 a fost publicata HG 284/2017 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate rin HG nr. 1/2016. In continuare va prezentam principalele aspecte in ceea ce priveste: Impozitul pe profit In contextul in care incepand cu 1 ianuarie 2017 ramane valabila facilitatea aplicarii scutirii de impozit pentru profitul reinvestit in activele corporale prevazute in subgrupa 2.1. clasa 2.2.9 din...» citeste mai departe aici

  • Impozit pe venit si contributii: cum s-au modificat normele metodologice din Codul fiscal
    • Caracterul sezonier al unei activitati presupune o perioada care se repeta de la an la an, in care anumite activitati se impun a fi realizate pe durate relativ fixe in functie de anotimp/de sezon. Scutirea se aplica si in situatia in care persoana fizica desfasoara activitate in baza unui contract de munca cu timp partial de lucru. Scutirea se acorda pe perioada de derulare a contractului. - la determinarea impozitului lunar pe veniturile din salarii si asimilate salariilor la locul unde se afla...» citeste mai departe aici

  • Deficit triplat fata de aceeasi perioada a anului 2016 si cheltuieli pentru investitii in scadere
    • Ministerul Finantelor Publice a publicat executia bugetului general consolidat in perioada 1.01-31.05.2017. Conform datelor operative, primele cinci luni ale anului 2017 s-au incheiat cu un deficit de trei ori mai mai mare decat aceeasi perioada a anului 2016 (0,27% din PIB respectiv 0,1% din PIB in anul 2016). in plus, fata de luna anterioara, deficitul a crescut cu 0.8 miliarde lei. In ceea ce priveste veniturile bugetului general consolidat, acestea au fost cu 7,9% mai mari fata de aceeasi...» citeste mai departe aici

  • Vanzare produse sub cost. Cum se poate lichida stocul prin tranzactie catre alta firma?
    • In analiza de mai jos, o firma are un stoc expirat (aproximativ 220.000 lei), cu produse a caror durata de viata este de 12 luni utilizare si 18 luni depozitare. Produsele sunt in stoc de 5 ani si nu s-au mai comercializat. Firma doreste sa le vanda catre o societate cu o suma foarte mica (10.000 lei) care va recicla acest stoc. Din punct de vedere al cheltuielilor deductibile/nedeductibile, a impozitului pe profit si TVA, vom vedea cum se poate incheia aceasta tranzactie si care sunt...» citeste mai departe aici

  • Valoare de piata pentru parti sociale. Ce conditii sunt obligatorii privind cesiunea?
    • In analiza de mai jos, avem cazul unei societati platitoare de impozit pe profit (M)care va cesiona partile sociale detinute la o microintreprindere (E) (99% din capitalul social) catre o persoana fizica. Persoana fizica este asociat unic la firma M. Tranzactiile sunt intre parti afiliate. Vom vedea cum se determina valoarea la care este in regula sa facem cesiunea pentru firma cesionata si cum se calculeaza valoarea firmei astfel incat sa nu se interpreteze ca am cesionat la o valoare prea mica...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.