Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Vanzare autoturism neamortizat integral. Deductibilitate fiscala a cheltuielilor

15-Nov-2012
23735
Va prezentam mai jos monografia pentru vanzarea unui autoturism neamortizat integral. Vom stabili astfel cum se trateaza din punct de vedere al TVA-ului si al impozitului pe profit, urmand sa vedem daca trebuie intocmite foi de parcurs si daca sunt deductibile 50% cheltuielile cu combustibilul, fara intocmirea foilor de parcurs.

Solutia consultantului:

Vanzarea autoturismului, chiar neamortizat integral este o operatiune taxabila, pentru care societatea va colecta TVA cu cota de 24% la valoarea vanzarii. Nu se pune problema ajustarii TVA dedus initial deoarece prin vanzare societatea efectueaza o operatiune taxabila.

Cheltuiala cu valoarea ramasa neamortizata este cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit, fiind considerate ca o cheltuiala efectuata in scopul realizarii de venituri impozabile conform art. 19 alin. 1 si art. 21 alin. 1 din Codul fiscal (a se vedea, prin similitudine, si deductibilitatea cheltuielilor inregistrate ca urmare a casarii unui mijloc fix cu valoarea fiscala incomplet amortizata, precizata la pct. 716 din Normele metodologice date in aplicarea art. 24 din Codul fiscal).

Cheltuielile cu combustibilii si serviciile de reparatii auto sunt integral deductibile la calculul profitului impozabil, iar taxa aferenta achizitiilor poate fi integral dedusa, daca autoturismul este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice sau se incadreaza in categoriile de vehicule exceptate prevazute la art. 21 alin. 4 lit. t si art. 1451 din Codul fiscal , cu respectarea conditiilor precizate la pct. 451 alin. 5 si alin. 6 din Normele metodologice date in aplicarea art. 1451 din Codul fiscal .

Utilizarea in scopul activitatii economice a autoturismului se refera la deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii etc., asa cum se specifica la pct. 492, respectiv pct. 451 din Normele metodologice date in aplicarea celor doua articole din Codul fiscal.

Justificarea deductibilitatii se face cu documentele justificative aferente achizitiilor (facturi, bonuri fiscale pentru combustibili) si cu foaia de parcurs, care trebuie sa contina cel putin informatii referitoare categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.

Daca autoturismul este utilizat, chiar si ocazional, in scopuri personale de catre asociati ori salariati, atunci se considera ca el nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice si se aplica deducerea limitata de 50%, caz in care societatea nu trebuie sa faca dovada utilizarii vehiculului in scopul activitatii economice sau pentru uz personal cu ajutorul foii de parcurs.

Inregistrari contabile:
- achizitia combustibililor si a serviciilor de reparatii auto
% = 401 "Furnizori"
6022 "Cheltuieli privind combustibilii"
(611 "Cheltuieli cu intretinerea si reaparatiile")
4426 "TVA deductibila"

- achizitia pieselor de schimb pentru reparatie in regie proprie
% = 401 "Furnizori"
3024 "Piese de schimb"
4426 "TVA deductibila"

Daca societatea nu intocmeste foi de parcurs, TVA nedeductibila 50% aferenta achizitiilor reprezinta o taxa nerecuperabila ce face parte din cost si se inregistreaza direct in conturile de cheltuieli/stocuri (6022, 611, 3024)
- utilizarea pieselor de schimb la reparatie pe baza bonului de consum
611 "Cheltuieli cu intretinerea si reaparatiile" = 3024 "Piese de schimb"

- vanzarea autoturismului
461 "Debitori diversi" = %
7583 "Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital"
4427 "TVA colectata"

- scaderea din gestiune a autoturismului vandut si neamortizat integral
% = 2133 "Mijloace de transport"
2813 "Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor"
6583 "Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital".

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Vanzare autoturism neamortizat integral. Deductibilitate fiscala a cheltuielilor":
Rating:

Nota: 3.28 din 9 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (1)

10-Apr-2013

Buna ziua, Puteti sa-mi spunetui, va rog daca in 2013 s-a schimbat ceva referitor la Vanzare autoturism neamortizat integral. Deductibilitate fiscala a cheltuielilor prezentata in acest articol? Banuiesc ca in cazul in care am dedus 50% din tva la achizitie nu se schimba nimic? Valoarea ramasa neamortizata in momentul vanzarii este deductibila si nu trebuie ajustat TVA? Multumesc





Subiectele saptamanii

  • Parlamentul a adoptat MAJORAREA alocatiei pentru copii de la 84 de lei, la 150 de lei! Deficitul bugetar creste si el!
    • Vesti bune pentru parintii din Romania. Alocatiile copiilor cu varsta peste 2 ani (3 ani in cazul copiilor cu dizabilitati) ar putea fi majorate de la 84 de lei la 150, de la 1 martie, dupa ce amendamentul PNL a fost votat cu 123 de voturi pentru si 119 voturi impotriva. De asemenea, si alocatia copiilor de pana in 2/3 ani va fi majorata de la 200 de lei, la 300 de lei. Parlamentul intrunit, joi, pentru votarea pe articole a proiectul de buget, a adoptat un amendament al PNL care prevede...» citeste mai departe aici

  • Retragerea de la Pilonul II de Pensii: ASF a publicat modelul de cerere-cadru
    • Printre alte masuri fiscal-bugetare prevazute de OUG 114/2018 se numara si posibilitate ca persoanele care au contribuit Pilonul II de pensii sa isi poata retrage banii si sa ii transfere in fondul de pensii public administrat de stat. Si cum de la teorie la practica nu este decat un pas, acum Autoritatea de Supraveghere Financiara (ASF) a facut acest pas, publicand un model de cerere prin care acest contribuabilii pot pune in practica aceasta cerere de retragerea de la Pilonul II de Pensii....» citeste mai departe aici

  • Bilant contabil 2018. ANAF a actualizat PDF-ul inteligent pentru raportarile anuale
    • Pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF) a fost actualizat PDF-ul inteligent – S1014 – S1015 – Situatii financiare la 31 decembrie 2018 in conformitate cu Reglementarile contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial, aprobate prin OMFP nr. 3103/2017, precum si cu OMFP nr. 10/03.01.2019. Entitati raportoare PJ fara scop patrimonial PJ fara scop patrimonial de utilitate publica Organizatii sindicale si patronale CAR unitati militare CAR salariati...» citeste mai departe aici

  • ONG - rectificativa la D101. Completarea corecta a Declaratiei
    • "Un ONG a facut rectificativa la D101 pentru anul 2017 in care a trecut doar cheltuieli/venituri neimpozabile, rezultand o pierdere de 30.000 lei. In anul 2018 a completat D101 la fel cu cheltuieli/venituri neimpozabile, rezultand o pierdere de 40.000 lei. S-a trecut pierderea rezultata in 2017 la randul 39 si matematic (-30.000-40.000=10.000) am ajuns la randul 40 cu -10.000 lei, iar in balanta pe contul 117 am 30.000 40.000=70.000 lei. Este corect?" Raspunsul specialistului Potrivit...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016