Impozit pe profit. Modificari si EXCEPTII aduse prin Legea 239/2025

Modificari aduse impozitului pe profit prin Legea 235/2025

1. Regimul special pentru contribuabilii care inregistreaza cheltuieli cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/ constituite si nu au locul conducerii efective in Romania 

1.1. Contribuabilii, altii decat cei prevazuti la art 15 C.F (asociatii, ONG, culte religioase etc) si altii decat cei care inregistreaza in anul precedent o cifra de afaceri de peste 50.000.000 euro (care aplica IMCA), care inregistreaza cheltuieli aferente drepturilor de proprietate intelectuala, cheltuieli de management, consultanta, in relatia cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania, astfel cum sunt prezentate in contul de profit si pierdere/situatia veniturilor si cheltuielilor/date informative din raportarile contabile oficiale intocmite pentru exercitiul financiar 2024/exercitiul financiar diferit de anul calendaristic care incepe in anul 2024, a caror pondere in totalul cheltuielilor inregistrate in aceleasi raportari este de peste 1%, considera deductibile cheltuielile aferente drepturilor de proprietate intelectuala, cheltuielile de management, consultanta, in relatia cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania, inregistrate in anul fiscal de calcul, in limita de 1% din totalul cheltuielilor inregistrate conform reglementarilor contabile in anul fiscal de calcul.

Exceptii de la modificarile aduse impozitului pe profit

1.2. Exceptii -

Nu intra sub incidenta prevederilor de mai sus:

cheltuielile reprezentand drepturi de proprietate intelectuala, management, consultanta, ca urmare a unor tranzactii cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania, efectuate pentru obtinerea marcilor, desenelor si modelelor industriale, drepturilor de autor si altele asemenea, inregistrate in Romania;

cheltuielile prevazute la pct. 1.1 care se capitalizeaza in valoarea imobilizarilor corporale si necorporale, potrivit reglementarilor contabile aplicabile;

contribuabilii care detin un acord de pret in avans sau incepand cu anul fiscal 2027/anul fiscal modificat care incepe in anul 2027, solicita Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, emiterea unui acord de pret in avans ce are ca obiect tranzactii derulate cu persoane afiliate nerezidente care genereaza inregistrarea de cheltuieli prezentate in declaratiile fiscale, cu perioada de valabilitate incepand cu acest an. In situatia respingerii acordului de pret in avans pentru sumele respective se recalculeaza impozitul pe profit si, dupa caz, se percep creante fiscale accesorii;

Fiscalitate 2026 Noutati si aplicatii practice

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Concret, cu ce probleme majore va veti confrunta in 2026? Este suficient sa parcurgeti lucrarea Fiscalitate 2026. Noutati si aplicatii practice care expune clar toate schimbarile intrate recent in vigoare, insotite de spete rezolvate foarte sugestive, care va ajuta atat sa asimilati rapid respectivele schimbari, cat si sa intrati in contact cu aspecte controversate de mare actualitate si cu solutiile aferente.Detalii>>

Ce se schimba din anul fiscal 2027

1.3 Incepand cu anul fiscal 2027/anul fiscal modificat care incepe in anul 2027, ponderea de 1% prevazuta la pct 1.1, precum si cheltuielile in relatia cu entitati afiliate care nu sunt infiintate/constituite si nu au locul conducerii efective in Romania, care intra sub incidenta prezentului articol, se determina de catre contribuabili in relatia cu persoanele afiliate, pe baza cheltuielilor prezentate in declaratia fiscala, stabilite prin ordin al ministrului finantelor, la propunerea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, astfel cum sunt inregistrate in anul fiscal de calcul. Cheltuielile prezentate in declaratia fiscala efectuate pentru obtinerea marcilor, desenelor si modelelor industriale, drepturilor de autor si altele asemenea, inregistrate in Romania, nu intra sub incidenta rezentelor prevederi.

De cand intra in vigoare noile masuri

Modificarile intra în vigoare din 1 ianuarie 2026, iar pentru contribuabilii cu an fiscal modificat, aceste prevederi se aplica incepand cu anul fiscal modificat care incepe in anul 2026.

Concret, cu ce probleme majore va veti confrunta in 2026? Este suficient sa parcurgeti lucrarea Fiscalitate 2026. Noutati si aplicatii practice care expune clar toate schimbarile intrate recent in vigoare, insotite de spete rezolvate foarte sugestive, care va ajuta atat sa asimilati rapid respectivele schimbari, cat si sa intrati in contact cu aspecte controversate de mare actualitate si cu solutiile aferente.Detalii>>

Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.