Calculul profitului impozabil

11-Aug-2010

3905

Intrebare
O societate comerciala a achizitionat in ianuarie 2010 un mijloc fix din grupa 21 in valoare de 62.124 lei pentru care s-a aplicat la calculul impozitului pe profit aferent trimestrului I facilitatea de la art 19 indice 2 cod fiscal.

Profitul contabil la 31.03.2010 a fost in valoare de 54.609 lei, motiv pentru care scutirea de la plata a impozitului pe profit a fost in valoare de 54.609*16%=8.737 lei (profitul contabil a acoperit valoarea investitiei), insa din calculele facute impozitul ce trebuia platit a fost mai mic decat minimul, asa ca s-a platit minimul de 2.750 lei.

La calculul impozitului trimestrului II s-au obtinut urmatoarele date:

- profit contabil cumulat la 30.06.10 = 364.106 lei;
- impozitul cumulat la 30.06.10 = 61.763 lei.

Va rugam sa ne precizati care este valoarea impozitului pe profit aferent trimestrului II.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

SAF-T Ghid de raportare corecta

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Suceava – Informatii actualizate 2024 HCL nr. 407 din 23.11.2023 este documentul prin care s-au stabilit taxele si impozitele din Suceava pentru anul 2024. Va vom prezenta in acest articol informatii actualizate cu...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bacau – Informatii actualizate 2024 In Bacau, taxele si impozitele pe cladiri, terenuri si mijloace de transport pentru anul 2024 au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 538 din 27.12.2023. Alte taxe...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Oradea – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii din Oradea au fost stabilite prin Hotararea Consiliului General al Municipiului Oradea nr. 277 din 2023 si HCL 995/2023....citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si impozite Timisoara – Informatii actualizate 2024 Impozitele si taxele locale pentru anul 2024 din Timisoara au fost stabilite prin HCL 573/2023. De asemenea, HCL 96/2023 specifica indexarea cu rata inflatiei a valorilor...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Drobeta Turnu Severin – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de catre locuitorii orasului Drobeta Turnu Severin au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 103 din 29.04.2024. Va prezentam in...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Ploiesti – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Ploiesti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 670 din 2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Targoviste – Informații actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Targoviste au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 211 /25.05.2023. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Buzau – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Buzau pentru anul 2024 au fost indexate cu rata inflatiei de 13.8%, conform prevederilor HCL nr. 243 din 29.11.2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Vaslui– Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele pe anul 2024 pentru Vaslui au fost stabilite in HCL 190 din 29.11.2023, fiind indexate cu rata inflatiei de 13,8%. Va prezentam in acest articol toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Slatina – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele locale din 2024 pentru locuitorii din Slatina au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 331 din 21.12.2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult

Raspuns:
Profitul impozabil se calculeaza, potrivit dispozitiilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare pe cumulat, din rezultat scazandu-se sumele stabilite pentru perioadele anterioare, iar plata se face trimestrial. Datele sunt cele inregistrate in evidenta contabila, conform balantelor de verificare.

Incepand cu data de 1 octombrie 2009, potrivit dispozitiilor art. 192 , profitul investit in productia si/sau achizitia de echipamente tehnologice care se incadreaza in subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG nr. 2139/2004 este scutit de impozit pe profit. Scutirea se aplica pana la data de 31.12.2010.

La aplicarea facilitatii avem in vedere urmatoarele prevederi:

? profitul contabil utilizat pentru efectuarea investitiei in trim. I este cel realizat pana la data de 31 martie,
? profitul contabil inregistrat in trim. II nu mai este luat in calcul la acoperirea valorii investitiei realizate in trim. I,
? scutirea de la plata impozitului pe profit nu se inregistreaza in evidenta contabila,
? valoarea fiscala a mijlocului fix se diminueaza cu valoarea pentru care s-a calculat scutirea,
? in cazul in care prin aplicarea scutirii rezulta un impozit mai mic decat impozitul minim aferent transei de venituri declarate prin situatiile financiare ale perioadei anterioare, se datoreaza impozitul minim,
? impozitul calculat si datorat pentru trim. I se inregistreaza prin articolul contabil 691 ? Cheltuieli cu impozitul pe profit? = 441 ?Impozit pe profit? cu suma rezultata, in speta cu 2.750 lei,
? pe cumulat, la 30.06.2010 impozitul pe profit este 61.763 lei. Din acest impozit se scade suma impozitului minim inregistrata in trim. I si rezulta un impozit pe profit de 59.013 lei.

In formularul 100, rd. 1 se completeaza cu 59.013, rd. 1.1 nu se completeaza, iar la rd. 2 se regaseste suma de 59.013 lei.

? in evidenta contabila se inregistreaza 691? Cheltuieli cu impozitul pe profit? = 441 ?Impozit pe profit? cu 59.013 lei,
? la 30.06.2010 societatea prezinta in evidenta contabila un impozit pe profit de 61.763 lei.

Regularizarea sumelor datorate in timpul anului se va putea face la finele perioadei fiscale prin formularul 101 cand, potrivit dispozitiilor OUG nr. 22/2010, art. 18, alin. (5), se va compara impozitul pe profit anual cu impozitul minim anual.

Sfatul nostru este ca pe viitor sa evitati aceasta ?facilitate? si sa aplicati amortizarea accelerata care are mult mai putine dezavantaje (nu se solicita ca investitia sa fie noua, nu este necesar sa existe profit contabil, investitia nu trebuie pastrata inca o perioada egala cu jumatate din durata normala de utilizare, se poate amortiza fiscal).