Legea 239/2025. Cele mai importante schimbari privind firmele, cu aplicabilitate din 2026

Esalonari la plata

Noua reglementare instituie, ca regula generala, obligatia constituirii unei garantii sub forma contractului de fideiusiune pentru acordarea esalonarilor la plata obligatiilor fiscale. Totodata, termenul maxim de achitare a obligatiilor curente aferente perioadei de esalonare este redus de la 90 de zile la 60 de zile.

Extras din Legea 235/2025

9. Dupa articolul 193 se introduce un nou articol, art. 193^1, cu urmatorul cuprins:
Articolul 193^1Contract de fideiusiune

(1) Debitorul persoana juridica trebuie sa prezinte un contract de fideiusiune incheiat in forma autentica cu beneficiarul/beneficiarii real/i definit/definiti potrivit art. 4 din Legea nr. 129/2019, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel: 

a) in termen de cel mult 30 de zile de la data comunicarii acordului de principiu, in cazul in care debitorul trebuie sa achite obligatii fiscale administrate de organul fiscal, care nu fac obiectul esalonarii la plata, cu exceptia obligatiilor prevazute la art. 184 alin. (6) lit. c) si d); 

b) in termen de cel mult 5 zile de la data comunicarii certificatului de atestare fiscala, in cazul in care debitorul nu detine in proprietate bunuri in vederea constituirii de garantii ori acestea sunt insuficiente; 

c) in termen de cel mult 30 de zile de la data comunicarii acordului de principiu, in cazul in care debitorul persoana juridica a fost infiintat cu mai putin de 12 luni anterior depunerii cererii de esalonare la plata; 

d) pana la implinirea scadentei prevazute de lege inclusiv, in cazul obligatiilor prevazute la art. 194 alin. (1) lit. a); 

e) pana la implinirea termenului de plata prevazut de lege, in cazul obligatiilor prevazute la art. 194 alin. (1) lit. b); 

f) pana la implinirea termenului de plata din graficul de esalonare, in cazul prevazut la art. 194 alin. (1) lit. d); 

g) in termen de 10 zile de la data comunicarii acordului de principiu, in cazul in care debitorul a solicitat modificarea deciziei de esalonare la plata; 

h) pana la data depunerii cererii de mentinere a valabilitatii esalonarii la plata. 

(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), debitorii prevazuti la art. 193 alin. (3), precum si debitorii persoane juridice la care statul sau o unitate/subdiviziune administrativ-teritoriala este actionar majoritar nu trebuie sa prezinte un contract de fideiusiune. 

(3) Fideiusorul se obliga sa stinga: 

a) valoarea obligatiilor fiscale administrate de organul fiscal care nu fac obiectul esalonarii la plata, inclusiv accesoriile aferente, cu exceptia obligatiilor prevazute la art. 184 alin. (6) lit. c) si d), in situatia prevazuta la alin. (1) lit. a); 

b) valoarea sumelor esalonate la plata, precum si a dobanzilor datorate pe perioada esalonarii la plata, inclusiv accesoriile aferente, pentru care nu au fost constituite garantii potrivit art. 193, in situatia prevazuta la alin. (1) lit. b), c) si g); 

c) valoarea obligatiilor care constituie conditie de mentinere a esalonarii la plata, inclusiv accesoriile aferente, in situatia prevazuta la alin. (1) lit. d)-f); 

d) valoarea obligatiilor care trebuie achitate pentru mentinerea valabilitatii esalonarii potrivit art. 200 alin. (2) lit. a)-c), inclusiv accesoriile aferente, in situatia prevazuta la alin. (1) lit. h).

(4) Contractul de fideiusiune constituie titlu executoriu. 

(5) Dupa implinirea termenului prevazut la art. 194 alin. (1) lit. a), b), d), e), s) sau art. 200 alin. (2), dupa caz, in situatia in care debitorul nu a indeplinit obligatia respectiva, organul fiscal competent se indestuleaza din bunurile fideiusorului de indata. Dispozitiile prezentului cod privind executarea silita se aplica in mod corespunzator. 

(6) Contractul de fideiusiune inceteaza la data stingerii obligatiei pe care o garanteaza. 

(7) Dispozitiile prezentului articol sunt aplicabile si debitorilor persoane fizice care trebuie sa prezinte un contract de fideiusiune, in forma autentica, incheiat cu o persoana capabila de a se obliga, in conditiile prevazute la art. 2.285 din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

10. La articolul 194 alineatul (1), literele e) si f) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

e) sa se achite obligatiile fiscale administrate de organul fiscal, nestinse la data comunicarii deciziei de esalonare la plata si care nu fac obiectul esalonarii la plata, in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii acestei decizii sau pana la finalizarea esalonarii la plata, cu exceptia situatiei in care debitorul a solicitat esalonarea la plata potrivit art. 195;

f) sa se achite creantele stabilite de alte organe decat organele fiscale si transmise spre recuperare organelor fiscale, precum si amenzile de orice fel, pentru care au fost comunicate somatii dupa data comunicarii deciziei de esalonare la plata, in cel mult 60 de zile de la data comunicarii somatiei sau pana la finalizarea esalonarii la plata in situatia in care termenul de 60 de zile se implineste dupa data stingerii in totalitate a obligatiilor fiscale esalonate la plata, cu exceptia situatiei in care contribuabilul a solicitat esalonarea potrivit art. 195;

11. La articolul 194 alineatul (1), dupa litera s) se introduce o noua litera, lit. s), cu urmatorul cuprins:

s) sa prezinte contractul de fideiusiune potrivit art. 193^1.

12. La articolul 195, alineatele (3) si (8^1) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

(3) Cererea se depune pana la implinirea termenului prevazut la art. 194 alin. (1) lit. a)-c), e)-j) sau n), dupa caz, ori pana la implinirea termenului prevazut la art. 200 alin. (2) lit. a) si se solutioneaza de organul fiscal competent prin decizie de modificare a deciziei de esalonare la plata sau decizie de respingere, dupa caz.

Pentru acordarea modificarii esalonarii la plata, organul fiscal analizeaza indeplinirea conditiilor prevazute la art. 186 alin. (1) sau art. 192 alin. (3), dupa caz.

Perioada de esalonare la plata se stabileste de organul fiscal competent in functie de cuantumul obligatiilor fiscale ramase de plata din esalonarea la plata aflata in derulare, precum si al celor care fac obiectul modificarii acesteia si de capacitatea financiara de plata a debitorului, dar nu poate fi mai mare decat perioada ramasa din esalonarea la plata deja aprobata.................................................(8^1) 

In situatia debitorilor care detin bunuri in proprietate, insuficiente pentru a constitui garantiile in cuantumul prevazut in prezentul capitol, organul fiscal central poate aproba cererea de modificare a deciziei de esalonare la plata daca sunt indeplinite celelalte conditii prevazute la art. 186 alin. (1).

In acest caz:

a) penalitatile de intarziere nu se amana la plata, ci se includ in esalonare, iar decizia de amanare la plata a penalitatilor de intarziere si a penalitatilor de nedeclarare se anuleaza;

b) debitorul prezinta contractul de fideiusiune potrivit art. 193^1.

13. Articolul 200 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

Articolul 200

Mentinerea esalonarii la plata

(1) Debitorul poate solicita organului fiscal competent mentinerea unei esalonari a carei valabilitate a fost pierduta din cauza nerespectarii conditiilor prevazute la alin. (2) si la art. 194 alin. (1), cu exceptia cazului in care esalonarea a fost pierduta ca urmare a nerespectarii conditiei prevazute la art. 194 alin. (1) lit. k) si p)-s), precum si in situatia in care debitorul datoreaza sume reprezentand ajutoare de stat sau de minimis stabilite prin decizii de recuperare sau alte titluri de creanta/titluri executorii primite de catre organul fiscal pana la data emiterii deciziei de mentinere a valabilitatii esalonarii la plata, dupa caz, o singura data intr-un an calendaristic sau fractie de an calendaristic, daca depune o cerere in acest scop inainte de executarea garantiei de catre organul fiscal competent sau inainte de stingerea tuturor obligatiilor fiscale care au facut obiectul esalonarii la plata, dupa caz.

Cererea se solutioneaza prin emiterea unei decizii de mentinere a valabilitatii esalonarii sau a unei decizii de respingere, dupa caz.

Pentru acordarea mentinerii esalonarii la plata, organul fiscal analizeaza indeplinirea conditiilor prevazute la art. 186 alin. (1) si (4) sau art. 192 alin. (3), dupa caz.

Perioada de esalonare la plata se stabileste de organul fiscal competent in functie de cuantumul obligatiilor fiscale ramase din esalonarea la plata a carei valabilitate a fost pierduta si de capacitatea financiara de plata a debitorului, dar nu poate fi mai mare decat perioada ramasa din esalonarea la plata a carei valabilitate a fost pierduta. 

(2) Pentru mentinerea valabilitatii esalonarii, debitorul are obligatia sa achite: 

a) obligatiile fiscale exigibile de la data comunicarii deciziei de pierdere a valabilitatii esalonarii pana la data comunicarii deciziei de mentinere a valabilitatii esalonarii, cu exceptia celor care au facut obiectul esalonarii a carei valabilitate a fost pierduta, in termen de 60 de zile de la data comunicarii deciziei. Prevederile art. 194 alin. (2) si (3) sunt aplicabile in mod corespunzator; 

b) obligatiile fiscale reprezentand accize exigibile la data comunicarii deciziei de mentinere a valabilitatii esalonarii, in termen de 30 de zile de la data comunicarii deciziei. Prevederile art. 194 alin. (2) si (3) sunt aplicabile in mod corespunzator; 

c) obligatiile fiscale restante care au fost conditie de mentinere a valabilitatii esalonarii la plata potrivit art. 194 alin. (1), cu exceptia celor prevazute la lit. d) a aceluiasi articol, in termen de 30 de zile de la data comunicarii deciziei de mentinere a valabilitatii esalonarii. Prevederile art. 194 alin. (2) si (3) sunt aplicabile in mod corespunzator; 

d) obligatiile fiscale/bugetare care reprezinta ajutor de stat si/sau de minimis de recuperat acordat din surse sau resurse de stat ori gestionate de stat, pana la data emiterii deciziei de mentinere a valabilitatii esalonarii la plata; 

e) obligatiile fiscale restante reprezentand accize care au fost conditie de mentinere a valabilitatii esalonarii la plata, pana la data emiterii deciziei de mentinere a valabilitatii esalonarii la plata. 

(3) Pentru mentinerea valabilitatii esalonarii, debitorul are obligatia sa prezinte contractul de fideiusiune potrivit art. 193^1.

18. La articolul 209^4 alineatul (1), literele e) si f) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

e) sa se achite obligatiile fiscale administrate de organul fiscal nestinse la data comunicarii deciziei de esalonare la plata si care nu fac obiectul esalonarii la plata, in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii acestei decizii;

f) sa se achite obligatiile stabilite de alte organe decat organele fiscale si transmise spre recuperare organelor fiscale, precum si amenzile de orice fel pentru care au fost comunicate somatii dupa data comunicarii deciziei de esalonare la plata, in cel mult 60 de zile de la data comunicarii somatiei, cu exceptia situatiei in care debitorul a solicitat esalonarea potrivit art. 209^5 alin. (2);

19. La articolul 209^5 alineatul (1), litera a) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

a) obligatiile fiscale de a caror plata depinde mentinerea valabilitatii esalonarii la plata, prevazute la art. 209^4 alin. (1) lit. a)-c), f)-i) si l);

20. La articolul 209^10, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(2) Pentru mentinerea valabilitatii esalonarii, debitorul are obligatia sa achite obligatiile fiscale exigibile la data comunicarii deciziei de mentinere a valabilitatii esalonarii, cu exceptia celor care au facut obiectul esalonarii a carei valabilitate a fost pierduta, in termen de 60 de zile de la data comunicarii deciziei. Prevederile art. 209^4 sunt aplicabile in mod corespunzator.

Inactivitate fiscala

Societatile care nu detin un cont bancar deschis pe teritoriul Romaniei sau care nu depun situatiile financiare anuale in termen de 5 luni de la data scadenta vor fi declarate inactive fiscal de drept. In cazul in care situatia de inactivitate nu este remediata in termen de un an, societatile respective vor fi supuse procedurii de dizolvare.

Extras din Legea 235/2025

3. La articolul 92, dupa alineatul (1^1) se introduce un nou alineat, alin. (1^2), cu urmatorul cuprins:

(1^2) Contribuabilul/Platitorul persoana juridica este declarat inactiv si ii sunt aplicabile prevederile din Codul fiscal privind efectele inactivitatii, daca se afla in una dintre urmatoarele situatii:

a) nu are cont de plati in Romania sau un cont deschis la o unitate a Trezoreriei Statului;

b) nu a depus situatiile financiare anuale in termen de 5 luni de la implinirea termenului legal pentru depunerea acestora.

4. La articolul 92, dupa alineatul (4) se introduc patru noi alineate, alin. (4^1)-(4^4), cu urmatorul cuprins:

(4^1) Daca un contribuabil/platitor declarat inactiv nu se reactiveaza in termen de un an de la data la care a fost declarat in inactivitate, acesta se dizolva potrivit actului normativ de infiintare, cu exceptia societatilor reglementate de Legea societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care se dizolva potrivit art. VIII din Legea nr. 239/2025 privind stabilirea unor masuri de redresare si eficientizare a resurselor publice si pentru modificarea si completarea unor acte normative.

(4^2) In cazul contribuabilului/platitorului declarat inactiv care nu se reactiveaza in termen de un an de la data declararii in inactivitate, organul fiscal are obligatia de a formula cerere de dizolvare atat in situatia in care nu figureaza cu obligatii fiscale restante, precum si alte creante bugetare individualizate in titluri executorii emise potrivit legii si existente in evidenta organului fiscal central, cat si in situatia in care figureaza cu asemenea obligatii de plata, daca nu este subiectul unor sesizari penale.

Cartea Verde a TVA

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

(4^3) Prin exceptie de la alin. (4^2), in cazul contribuabilului/ platitorului care are inactivitatea temporara inscrisa la registrul comertului, formularea cererii de dizolvare se realizeaza dupa expirarea termenului de inactivitate temporara, in situatia in care nu si-a reluat activitatea.

(4^4) In termenele prevazute la alin. (4^2) si (4^3) organul fiscal, din oficiu, are obligatia de a obtine si utiliza toate informatiile si documentele necesare pentru stabilirea obligatiilor fiscale ale contribuabilului/platitorului si de a intreprinde masuri de recuperare a obligatiilor fiscale/bugetare, potrivit legii.

Capital social minim SRL

Pentru SRL-urile care inregistreaza o cifra de afaceri anuala ce depaseste pragul de 400.000 lei, se instituie obligatia de a avea un capital social minim de 5.000 lei, cu un termen de conformare de 2 ani de la intrarea in vigoare a legii. In cazul societatilor nou-infiintate, capitalul social minim este stabilit la 500 lei.

Extras din Legea 235/2025

Articolul VI

(1) De la data intrarii in vigoare a prezentei legi, valoarea minima a capitalului social al societatilor cu raspundere limitata se stabileste in functie de nivelul cifrei de afaceri nete raportate prin situatiile financiare anuale aferente exercitiului financiar precedent, respectiv, in cazul societatilor care au inregistrat o cifra de afaceri neta peste 400.000 lei, valoarea minima a capitalului social este de 5.000 lei.

(2) In cazul societatilor cu raspundere limitata nou-infiintate, valoarea minima a capitalului social este de 500 lei.

(3) Valoarea minima a capitalului social se majoreaza pana la finalul exercitiului financiar urmator celui in care se constata cresterea cifrei de afaceri nete raportate prin situatiile financiare anuale ale exercitiului financiar precedent.

(4) Valoarea capitalului social stabilita potrivit alin. (1) ramane nemodificata, in cazul diminuarii cifrei de afaceri nete raportate prin situatiile financiare anuale ale exercitiului financiar precedent.

(5) Cu exceptia cazului in care societatea este transformata intr-o societate de alta forma, capitalul social al societatilor cu raspundere limitata prevazute la alin. (1) nu poate fi redus sub minimul legal decat daca valoarea sa este mentinuta la un nivel cel putin egal cu minimul legal prevazut la alin. (1) prin adoptarea unei hotarari de majorare de capital in acelasi timp cu hotararea de reducere a capitalului. In cazul incalcarii acestor dispozitii, orice persoana interesata se poate adresa instantei pentru a cere dizolvarea societatii.

(6) Societatile cu raspundere limitata inregistrate in registrul comertului isi vor majora capitalul social stabilit in conditiile alin. (1) prin modificarea actului constitutiv, dar nu mai tarziu de 2 ani de la data intrarii in vigoare a prezentei legi.

(7) In cazul societatilor cu raspundere limitata care isi majoreaza capitalul social pana la data de 31 decembrie 2026, conform prevederilor alin. (1), tariful de publicare a actului in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a IV-a, prin care se prevede aceasta majorare se reduce cu 50% fata de valoarea in vigoare la momentul publicarii. Reducerea se aplica numai in cazul in care modificarea vizeaza exclusiv majorarea capitalului social pentru implementarea prevederilor alin. (1).

(8) In cazul in care societatea cu raspundere limitata nu si-a completat capitalul social in termenul prevazut la alin. (6), la cererea oricarei persoane interesate, precum si a Oficiului National al Registrului Comertului, tribunalul va pronunta dizolvarea societatii.

(9) Societatea nu va fi dizolvata daca, pana la ramanerea definitiva a hotararii judecatoresti de dizolvare, capitalul social este adus la valoarea minimului legal prevazut de prezenta lege. Prevederile art. 237 din Legea societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica in mod corespunzator.

Alte masuri adoptate prin Legea 235/2025

Se instituie o taxa fixa in cuantum de 25 lei pentru fiecare colet ce contine bunuri provenite din afara Uniunii Europene, cu o valoare declarata sub 150 euro, taxa ce va fi colectata de furnizorii de servicii postale la momentul intrarii pe teritoriul Romaniei.

In procedurile de insolventa, comitetele creditorilor nu pot include mai mult de un membru care are legaturi directe sau indirecte cu debitorul. De asemenea, organele de inspectie fiscala sunt obligate sa finalizeze controlul fiscal in termen de cel mult 60 de zile de la deschiderea procedurii.

Sanctiunea aplicabila pentru utilizarea muncii fara incheierea unui contract individual de munca este majorata la 40.000 lei pentru fiecare persoana identificata, fara a putea depasi plafonul maxim de 1.000.000 lei per angajator.

Personalul din cadrul Autoritatii Vamale, ANAF – Directia Antifraud si Inspectiei Muncii este autorizat sa utilizeze dispozitive portabile de inregistrare audio-video in timpul actiunilor de control, cu obligatia ca inregistrarile sa fie pastrate pentru o perioada de maximum 6 luni.

Se introduce obligativitatea evaluarii psihologice periodice, la interval de 2 ani, pentru personalul Oficiului National pentru Jocuri de Noroc (ONJN), precum si testarea de integritate a personalului vamal si al ANAF, in situatiile in care exista date sau indicii privind posibile abateri de la normele legale.

Autoritatile administratiei publice locale pot acorda scutiri sau reduceri de la plata impozitelor si taxelor locale pentru o perioada de maximum 2 ani fiscali consecutivi, in limita a 5% din totalul veniturilor din aceste surse realizate in anul precedent, cu conditia fundamentarii deciziei pe analize de tip cost-beneficiu.