Cum se calculeaza cifra de afaceri pentru accesarea granturilor HoReCa

Va rog sa-mi comunicati daca pentru accesarea grantului HoReCa de o agentie de turism care aplica regimul special pentru agentiile de turism in conformitate cu dispozitiile art.311 din Legea 227/2015 privind codul fiscal, din valoarea facturilor emise se scade TVA-ul aferent? Multumesc.

Raspunsul consultantului fiscal Amelia Dumitras: 

Valoarea facturilor emise la aplicarea regimului special in turism conform prevederilor art. 311 este formata din:
costul pachetului de servicii inclusiv taxa care nu poate fi dedusa de catre agentia de turism;
marja neta de profit;

Activati in sectorul HORECA? Aceste 17 modele de fise de post sunt concepute special pentru angajatii dvs.! Le primiti gata redactate!Detalii AICI>>

TVA aferenta marjei nete.
Desi prin O.U.G. nr. 224 din 30 decembrie 2020 privind unele masuri pentru acordarea de sprijin financiar pentru intreprinderile din domeniul turismului, ....., modificata si completata prin O.U. G. nr. 10 din 19 februarie 2021, aprobata recent prin Legea nr. 159/2021 din 11 iunie 2021, art. 2 lit. b) se face referire doar la marja

" (2) Baza de calcul al ajutorului reprezinta:
.........
b) pentru beneficiarii care aplica regimul special pentru agentiile de turism in conformitate cu dispozitiile art. 311 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, diferenta dintre volumul facturilor emise in anul 2019 pentru serviciile de calatorie, inclusiv marja, si volumul facturilor emise in anul 2020 pentru serviciile de calatorie, inclusiv marja;"
consider ca la solicitarea grantului se ia in calcul doar valoarea marjei nete a profitului care intra in cifra de afaceri d.p.d.v. contabil, preluata din creditul contului 704 "Venituri din prestari servicii", suma care reprezinta si baza de impozitare pentru impozit pe profit sau impozit pe venit, fara a intra in calcul si suma TVA colectata, aferenta marjei nete, inregistrata in creditul contului 4427 "TVA colectata".

Astfel, daca ar lua in calcul si suma TVA aferenta marjei nete, o agentie de turism platitoare de TVA ar fi dezavantajata fata de:
o alta agentie de turism care nu este inregistrata in scopuri de TVA si care aplica regimul special de scutire reglementat prin art. 310 din Codul fiscal deoarece nu a depasit plafonul de scutire de 300.000 lei;
o societate de turism care aplica regimul normal d.p.d.v. al TVA, organizeaza evidenta contabila in partida dubla si raporteaza cifra de afaceri obtinuta din activitatea eligibila pentru obtinerea grantului asa cum se reglementeaza la art. 2 alin. (2) lit. a) din O.U.G. nr. 224/2020
"(2) Baza de calcul al ajutorului reprezinta:
pentru beneficiarii care raporteaza cifra de afaceri, diferenta dintre cifra de afaceri obtinuta din activitatea eligibila aferenta anului 2019 si cifra de afaceri obtinuta din activitatea eligibila aferenta anului 2020;"
prestatorul care organizeaza evidenta contabila in partida simpla si care raporteaza cifra de afaceri obtinuta din activitatea eligibila pentru obtinerea grantului asa cum se reglementeaza la art. 2 alin. (2) lit. c) din O.U.G. nr. 224/2020
"(2) Baza de calcul al ajutorului reprezinta:
......................................

Activati in sectorul HORECA? Aceste 17 modele de fise de post sunt concepute special pentru angajatii dvs.! Le primiti gata redactate!Detalii AICI>>

c) pentru beneficiarii care tin evidenta in partida simpla, in conformitate cu dispozitiile art. 1 alin. (5) din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, diferenta dintre incasarile obtinute din activitatea eligibila aferenta anului 2019 si incasarile obtinute din activitatea eligibila aferenta anului 2020."

Astfel, consider ca activitatea eligibila pentru obtinerea grantului de catre o agentie de turism care aplica regimul special este doar marja neta preluata din Registrul de evidenta fiscala al operatiunilor pentru care se aplica regimul special, organizat obligatoriu d.p.d.v. al TVA. fara a fi marja bruta care include si TVA, in cazul unei agentii de turism inregistrata in scopuri de TVA in regim normal.

In alta ordine de idei, de retinut este faptul ca baza de calcul astfel determinata pentru obtinerea grantului trebuie certificata si asumata de catre un profesionist independent, obligatie reglementata conform prevederilor art. 2 alin. (3) "Baza de calcul al ajutorului, calculata conform prevederilor alin. (2), este certificata si asumata fie de catre un expert contabil sau o societate de expertiza contabila membru/membra al/a Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania, selectat/selectata si remunerat/remunerata de catre aplicant, fie de catre un auditor financiar sau o firma de audit autorizat/autorizata in Romania, care sunt membri ai Camerei Auditorilor Financiari din Romania, selectat/selectata si remunerat/remunerata de catre aplicant."

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Activati in sectorul HORECA? Aceste 17 modele de fise de post sunt concepute special pentru angajatii dvs.! Le primiti gata redactate!Detalii AICI>>