Fiscalitatea.ro 
Ajutorul de minimis reprezinta una dintre cele mai accesibile forme de sprijin financiar acordate companiilor, fiind utilizat frecvent in programele de finantare pentru dezvoltarea afacerilor, investitii sau digitalizare. Desi este intalnit in numeroase scheme de finantare, multe firme nu cunosc exact conditiile de acordare, modul de inregistrare contabila sau tratamentul fiscal aplicabil acestor subventii.
In acest articol explicam ce este ajutorul de minimis, care sunt principalele conditii de eligibilitate, precum si modul corect de recunoastere contabila si fiscala, conform reglementarilor in vigoare.
ATENTIE! Pentru intreprinderile care activeaza in sectorul transportului rutier, ajutorul de minimis nu trebuie sa depaseasca 100.000 de euro pe o perioada de 3 ani consecutivi.
Ajutorul de minimis poate lua diferite forme, de exemplu:
1. Inregistrarea subventiilor guvernamentale Pct. 392 si pct. 395-396 din Ordinul 1802/2014
Conform pct. 392 alin. (1) si (3), subventiile guvernamentale includ subventii aferente activelor si subventii aferente veniturilor. Acestea se pot acorda de agentii guvernamentale si alte organizatii similare, inclusiv din afara tarii, si pot fi inregistrate ca venituri de exploatare daca sunt destinate sustinerii activitatilor curente ale entitatii, asa cum este cazul subventiei de fata.
Conform pct. 395, subventiile aferente veniturilor includ toate subventiile care nu sunt destinate achizitionarii de active. In acest caz, subventia se va inregistra in categoria veniturilor din subventii de exploatare ( 7411-7419)
2. Recunoasterea veniturilor din subventii pct. 396
Potrivit pct. 396 alin. (1), o subventie guvernamentala poate fi recunoscuta doar cand exista suficienta siguranta ca entitatea va respecta conditiile impuse si subventiile vor fi primite . Astfel, inregistrarea subventiei in contul de venituri poate avea loc odata cu primirea acesteia, daca sunt indeplinite conditiile impuse pentru acordare.
3. Metoda de recunoastere a veniturilor din subventii pct. 398
Pct. 398 alin. (1) prevede ca subventiile trebuie recunoscute in contul de venituri pe baza unei corelari cu cheltuielile aferente pe care le compenseaza. In cazul in care subventia nu este destinata acoperirii unor cheltuieli specifice sau viitoare, poate fi recunoscuta ca venit integral la momentul primirii, conform pct. 399 alin. (3), ( O subventie guvernamentala care urmeaza a fi primita drept compensatie pentru cheltuieli sau pierderi deja suportate sau in sensul acordarii unui ajutor financiar imediat entitatii, fara a exista costuri viitoare aferente, trebuie recunoscuta in contul de profit si pierdere in perioada in care devine creanta.)
Pe scurt:
In categoria subventiilor se cuprind subventiile aferente activelor si subventiile aferente veniturilor, astfel:
a) Subventiile aferente activelor reprezinta subventii pentru acordarea carora principala conditie este ca entitatea beneficiara sa cumpere, sa construiasca sau sa achizitioneze active imobilizate.
b) Subventiile aferente veniturilor cuprind toate subventiile, altele decat cele pentru active.
Subventiile se recunosc, pe o baza sistematica, drept venituri ale perioadelor corespunzatoare cheltuielilor aferente pe care aceste subventii urmeaza sa le compenseze.
In cazul in care intr-o perioada se incaseaza subventii aferente unor cheltuieli care nu au fost inca efectuate, subventiile primite nu reprezinta venituri ale acelei perioade curente.
Subventiile acordate pentru acoperirea anumitor cheltuieli sunt recunoscute la venituri in aceeasi perioada ca si cheltuiala aferenta. In mod similar, subventiile legate de activele amortizabile sunt recunoscute, de regula, in contul de profit si pierdere pe parcursul perioadelor si in proportia in care amortizarea acelor active este recunoscuta.
In cazul subventiilor a caror acordare este legata de activitatea de productie sau prestari de servicii, recunoasterea acestora pe seama veniturilor se efectueaza concomitent cu recunoasterea cheltuielilor a caror contravaloare urmeaza a fi acoperita din aceste subventii.
Ca urmare, pentru a incadra corect subventia si cheltuielile proiectului in contabilitate, ar trebui ca sa detaliati si clarificati scopul proiectului in functie de activitatile exacte pe care le acopera proiectul dvs (tipul/axa/masura etc.)
Aceste venituri sunt impozabile in sensul impozitului pe profit, deoarece si cheltuiala aferenta acestora este considerata deductibila din punct de vedere fiscal, fiind aferenta desfasurarii activitatii economice conform art. 25 alin. (1) din legea sus-mentionata.
1. La data semnarii acordului de finantare se inregistreaza subventia:
4451. Subventii guvernamentale = 475. Subventii pentru investitii (in cazul in care este considerat imobilizare)
4451. Subventii guvernamentale = 472. Venituri inregistrate in avans (pentru toate celelalte cheltuieli)
Nota:
Momentul recunoasterii nu este la data semnarii acordului in mod automat. Se inregistreaza cand exista asigurare rezonabila ca vor fi indeplinite conditiile si se vor primi sumele (de regula la aprobarea cererii/eligibilitatii), nu doar la semnare.
2. Achizitie imobilizari:
20x/ 21xx = 404
3. Plata furnizorilor din fondurile proprii:
404 /401= 5121
4. Incasare subventiei aferente:
5121/5124 = 4451
5. Lunar, se reiau pe venituri cota parte finantata din subventii din amortizarile aferenta mijloacelor fixe pe masura ce imobilizarile se amortizeaza, recunoscandu-se subventia la venituri, proportional, precum si cota parte din cheltuielile efectuate:
6811 = 280x/281x valoarea de intrare/durata de utilizare in luni
Si pentru celelalte cheltuieli:
6xx = 3xx, 4xxx
Si, concomitent:
475 = 7584
472 = 741 (7411 -7419, dupa caz)
In acest articol explicam ce este ajutorul de minimis, care sunt principalele conditii de eligibilitate, precum si modul corect de recunoastere contabila si fiscala, conform reglementarilor in vigoare.
Ce este ajutorul de minimis?
Conform regulilor Uniunii Europene, ajutorul de minimis reprezinta sprijinul financiar (granturi, subventii, scutiri de taxe, garantii, etc.) acordat unei intreprinderi in limita unui plafon maxim de 200.000 euro pe o perioada de 3 ani fiscali consecutivi. Acest plafon se calculeaza cumulat, indiferent de forma ajutorului sau institutia care il acorda.ATENTIE! Pentru intreprinderile care activeaza in sectorul transportului rutier, ajutorul de minimis nu trebuie sa depaseasca 100.000 de euro pe o perioada de 3 ani consecutivi.
Ajutorul de minimis poate lua diferite forme, de exemplu:
- granturi pentru investitii
- programe de finantare pentru IMM-uri
- ajutoare pentru digitalizare
- sprijin pentru angajare
- scutiri sau reduceri de taxe
- programe Start-Up (ex: programe pentru antreprenori)
Cine poate beneficia de ajutor de minimis?
Orice agent economic, indiferent de forma juridica de organizare si indiferent daca este IMM sau intreprindere mare, poate beneficia de ajutor de minimis daca indeplineste anumite conditii:- Sunt legal constituite in Romania si isi desfasoara activitatea in Romania
- Sa aiba activitate eligibila conform schemei de ajutor specifice si sa nu activeze in domenii excluse (de obicei, pescuit/acvacultura, productie primara produse agricole).
- Valoarea totala a ajutoarelor de minimis acordate intreprinderii unice pe o perioada de 3 ani consecutivi (2 ani fiscali precedenti si anul fiscal in curs), cumulata cu valoarea alocarii financiare acordate in conformitate cu prevederile prezentei scheme, nu depaseste echivalentul in lei a 200.000 euro (100.000 euro in cazul intreprinderilor care activeaza in sectorul transporturilor de marfuri in contul tertilor sau contra cost);
- Nu sunt in stare de insolventa, nu au afacerile administrate de un judecator-sindic, nu au nicio restrictie asupra activitatii comerciale, nu sunt subiectul unor aranjamente intre creditori sau nu se afla intr-o alta situatie similara cu cele mentionate anterior, reglementata prin lege;
- Reprezentantul legal al intreprinderii nu a fost supus unei condamnari in ultimii 3 ani de catre nicio instanta de judecata, din motive profesionale sau etic- profesionale/ pentru frauda, coruptie sau in alte activitati ilegale
- Nu au fost subiectul unei/unui decizii/ordin de recuperare a unui ajutor de stat/de minimis a/al Comisiei Europene/instantei/Consiliului Concurentei ori a/al unui alt furnizor de ajutor sau, in cazul in care a facut obiectul unei astfel de decizii, aceasta a fost deja executata si creanta integral recuperata, inclusiv dobanda aferenta.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 varianta online
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeclarare multiple puncte de lucru O societate care are sediul in PITESTI, jud. ARGES, are mai multe puncte de lucru cu coduri fiscale separate pentru ca are mai multi salariati (> 1 salariat), astfel: 1. Punct de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCreante asigurate. Despagubire de la firma de asigurari Va rog sa imi explicati in urmatoarea situatie, impactul fiscal si monografia contabila pentru urmatoarea speta: In evidentele contabile exista un client neincasat, cu sold...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAplicarea impozitului pe veniturile microintreprinderii in perioada 2025-2026 O societate platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor realizeaza in cursul anului 2025 o cifra de afaceri de 1.254.525 lei, avand aproape constant venituri 100.000...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitia unui autoturism second-hand de la o persoana fizica de catre o societate platitoare de TVA Societate comerciala platitoare de TVA doreste sa achizitioneze un autoturism folosit de la un proprietar persoana fizica terta (nu este asociat sau angajat al firmei). Se va...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTransmitere in RO e-Factura. Facturi emise de nerezidenti Societate neplatitoare de tva, cu cod special de tva, a realizat o achizitie, licenta sub forma unui abonament lunar, de la Microsoft Ireland Operations Limited, adresa de pe...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Tratamentul contabil al ajutorului de minimis
Pentru inregistrarea subventiei (grantului), trebuie avute in vedere prevederile din Ordinul nr. 1802/2014 privind reglementarile contabile, astfel:1. Inregistrarea subventiilor guvernamentale Pct. 392 si pct. 395-396 din Ordinul 1802/2014
Conform pct. 392 alin. (1) si (3), subventiile guvernamentale includ subventii aferente activelor si subventii aferente veniturilor. Acestea se pot acorda de agentii guvernamentale si alte organizatii similare, inclusiv din afara tarii, si pot fi inregistrate ca venituri de exploatare daca sunt destinate sustinerii activitatilor curente ale entitatii, asa cum este cazul subventiei de fata.
Conform pct. 395, subventiile aferente veniturilor includ toate subventiile care nu sunt destinate achizitionarii de active. In acest caz, subventia se va inregistra in categoria veniturilor din subventii de exploatare ( 7411-7419)
2. Recunoasterea veniturilor din subventii pct. 396
Potrivit pct. 396 alin. (1), o subventie guvernamentala poate fi recunoscuta doar cand exista suficienta siguranta ca entitatea va respecta conditiile impuse si subventiile vor fi primite . Astfel, inregistrarea subventiei in contul de venituri poate avea loc odata cu primirea acesteia, daca sunt indeplinite conditiile impuse pentru acordare.
3. Metoda de recunoastere a veniturilor din subventii pct. 398
Pct. 398 alin. (1) prevede ca subventiile trebuie recunoscute in contul de venituri pe baza unei corelari cu cheltuielile aferente pe care le compenseaza. In cazul in care subventia nu este destinata acoperirii unor cheltuieli specifice sau viitoare, poate fi recunoscuta ca venit integral la momentul primirii, conform pct. 399 alin. (3), ( O subventie guvernamentala care urmeaza a fi primita drept compensatie pentru cheltuieli sau pierderi deja suportate sau in sensul acordarii unui ajutor financiar imediat entitatii, fara a exista costuri viitoare aferente, trebuie recunoscuta in contul de profit si pierdere in perioada in care devine creanta.)
Pe scurt:
In categoria subventiilor se cuprind subventiile aferente activelor si subventiile aferente veniturilor, astfel:
a) Subventiile aferente activelor reprezinta subventii pentru acordarea carora principala conditie este ca entitatea beneficiara sa cumpere, sa construiasca sau sa achizitioneze active imobilizate.
b) Subventiile aferente veniturilor cuprind toate subventiile, altele decat cele pentru active.
Subventiile se recunosc, pe o baza sistematica, drept venituri ale perioadelor corespunzatoare cheltuielilor aferente pe care aceste subventii urmeaza sa le compenseze.
In cazul in care intr-o perioada se incaseaza subventii aferente unor cheltuieli care nu au fost inca efectuate, subventiile primite nu reprezinta venituri ale acelei perioade curente.
Subventiile acordate pentru acoperirea anumitor cheltuieli sunt recunoscute la venituri in aceeasi perioada ca si cheltuiala aferenta. In mod similar, subventiile legate de activele amortizabile sunt recunoscute, de regula, in contul de profit si pierdere pe parcursul perioadelor si in proportia in care amortizarea acelor active este recunoscuta.
In cazul subventiilor a caror acordare este legata de activitatea de productie sau prestari de servicii, recunoasterea acestora pe seama veniturilor se efectueaza concomitent cu recunoasterea cheltuielilor a caror contravaloare urmeaza a fi acoperita din aceste subventii.
Ca urmare, pentru a incadra corect subventia si cheltuielile proiectului in contabilitate, ar trebui ca sa detaliati si clarificati scopul proiectului in functie de activitatile exacte pe care le acopera proiectul dvs (tipul/axa/masura etc.)
Ajutorul de minimis este considerat venit impozabil sau neimpozabil?
In ceea ce priveste impozitul pe profit, art. 23 din Codul fiscal mentioneaza care sunt veniturile neimpozabile la calculul rezultatului fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit, iar veniturile din subventii nu sunt prevazute printre aceste venituri.Aceste venituri sunt impozabile in sensul impozitului pe profit, deoarece si cheltuiala aferenta acestora este considerata deductibila din punct de vedere fiscal, fiind aferenta desfasurarii activitatii economice conform art. 25 alin. (1) din legea sus-mentionata.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - contine 72 monografii contabile complete din domenii de activitate variate. Monografiile sunt complet noi! Comanda ACUM>>>
Monografie contabila ajutor de minimis
O monografie generala, ar fi urmatoarea:1. La data semnarii acordului de finantare se inregistreaza subventia:
4451. Subventii guvernamentale = 475. Subventii pentru investitii (in cazul in care este considerat imobilizare)
4451. Subventii guvernamentale = 472. Venituri inregistrate in avans (pentru toate celelalte cheltuieli)
Nota:
Momentul recunoasterii nu este la data semnarii acordului in mod automat. Se inregistreaza cand exista asigurare rezonabila ca vor fi indeplinite conditiile si se vor primi sumele (de regula la aprobarea cererii/eligibilitatii), nu doar la semnare.
2. Achizitie imobilizari:
20x/ 21xx = 404
3. Plata furnizorilor din fondurile proprii:
404 /401= 5121
4. Incasare subventiei aferente:
5121/5124 = 4451
5. Lunar, se reiau pe venituri cota parte finantata din subventii din amortizarile aferenta mijloacelor fixe pe masura ce imobilizarile se amortizeaza, recunoscandu-se subventia la venituri, proportional, precum si cota parte din cheltuielile efectuate:
6811 = 280x/281x valoarea de intrare/durata de utilizare in luni
Si pentru celelalte cheltuieli:
6xx = 3xx, 4xxx
Si, concomitent:
475 = 7584
472 = 741 (7411 -7419, dupa caz)
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
