Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Cum se inregistreaza in contabilitate reducerea de impozit pentru anul 2021, conform OUG 153/2020

20-Iun-2022
19046
Cum se inregistreaza in contabilitate reducerea de impozit pentru anul 2021, conform OUG 153/2020

Reducerea de impozit reglementata de OUG 153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative, pentru anul 2021 se cuprinde (inregistreaza contabil) in situatiile financiare aferente anului 2021 sau ale anului 2022. 

OUG 153/2020 face referire la "capitalul propriu contabil, prezentat in situatiile financiare anuale" iar termenul de depunere a declaratiei de impozit este ulterior termenului de depunere a situatiilor financiare. 

Inclin sa trag concluzia ca inregistrearea contabila a reducerii trebuie efectuata in anul 2022, practica ce, in opinia mea, ar incalca principiul contabilitatii de angajamente dar si o posibila denaturare a situatiilor financiare din prisma existentei unor evenimente ulterioare datei bilantului, avand in vedere ca la data bilantului exista conditiile pentru acordarea reducerii.

Raspunsul expertului contabil Mariana Prejbeanu: 

Dispozitiile OUG nr. 153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative, introduc posibilitatea ca persoanele juridice platitoare de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare si plata prevazut de art. 41 din Codul fiscal, sa aplice o scadere din impozitul datorat pentru anul 2021, in functie de existenta capitalului propriu contabil pozitiv sau cresterea capitalului propriu ajustat fata de anul 2020.

Reducerile impozitului pe profit anual se acorda in baza prevederilor de la art. I din OUG nr. 153/2020 si intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2021, aplicandu-se pentru perioada 2021-2025.

Astfel, reducerile de impozit se calculeaza pentru fiecare din anii fiscali de mai sus, incepand cu anul 2021. Reducerea are rolul de a diminua impozitul din fiecare an, asadar ea se inregistreaza la data de 31.12. a anului respectiv. Suma finala de impozit reflecta ca ati beneficiat de reducerea pentru anul 2021, conform prevederilor OUG nr.153/2020.

Inregistrarea reducerii la data de 31.12.2021 se poate face fie prin evidentierea distincta a valorii reducerii:


691 = 4411 in rosu (cu minus)

sau inregistrarea directa a impozitului final:
691 = 4411 cu suma finala

iar in Declaratia 101, potrivit instructiunilor de completare, aprobate prin OPANAF 432/2022, se inscrie la rd.46, astfel:

Randul 46 - se inscrie suma reprezentand reducerea impozitului pe profit, in conformitate cu Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative.

Termenul pentru depunerea declaratiilor si plata atat pentru impozitul pe profit cat si pentru impozitul micro (trimestrul IV) este 25 iunie 2022 conform art. 13 lit.a si b din OUG nr. 153/2020:

(13) Pe perioada aplicarii prevederilor prezentului articol, termenele pentru depunerea declaratiilor si pentru plata impozitului sunt urmatoarele:

a) pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit, prin derogare de la prevederile art. 41 si 42 din Codul fiscal, termenul pentru depunerea declaratiei anuale privind impozitul pe profit si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator, iar pentru contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5) din Codul fiscal pana la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat;
b) pentru contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, prin derogare de la prevederile art. 56 din Codul fiscal, termenul pentru depunerea declaratiei aferente trimestrului IV si plata impozitului aferent acestui trimestru este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator;

In concluzie, reducerea de impozit reglementata de OUG 153/2020, pentru anul 2021, se inregistreaza in contabilitate in balanta de verificare a lunii decembrie 2021, implicit in situatiile financiare aferente anului 2021, putand fi judecat si ca eveniment ulterior bilantului cu influenta in exercitiul financiar 2021.

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici



MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Codul de procedura fiscala. Prescriptia pentru anul 2019 NU se incheie la data de 1 iulie 2025

    • Termenul de prescriptie fiscala este perioada in care ANAF poate stabili creante fiscale prin decizii de impunere. Pentru anul 2019, acest termen nu se incheie la data obisnuita de 1 iulie 2025, ci a fost prelungit pana la 30 decembrie 2025, ca urmare a suspendarii intervenite in timpul pandemiei. In acest articol explicam cum se calculeaza acest termen si ce implicatii are pentru contribuabili.» citeste mai departe aici

  • Impozit pe profit ERONAT. Firmele au la dispozitie 2 metode pentru a corecta situatia

    • Eroarea in declararea impozitului pe profit poate aparea in practica, mai ales atunci cand sunt implicate venituri neimpozabile, cum sunt dividendele primite de la alte persoane juridice. In cazul in care aceste venituri nu sunt excluse corect la calculul impozitului trimestrial, pot rezulta plati nejustificate catre buget. Specialisutl nostru explica in continuarea articolului cum poate fi corectata o astfel de situatie, ce formulare se folosesc si cum se reflecta ajustarile in contabilitate si...» citeste mai departe aici

  • Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025

    • In anul 2025, termenul de depunere a declaratiilor fiscale precum formularul 100, 101 sau 177 este influentat direct de prevederile OUG nr. 153/2020, aflate inca in vigoare. Acest act normativ stabileste, prin derogare de la Codul fiscal, un termen unificat, data de 25 iunie, pentru depunerea declaratiei anuale de impozit pe profit si a altor declaratii relevante. In acest articol prezentam principalele termene si obligatii fiscale pentru contribuabili, in conformitate cu reglementarile...» citeste mai departe aici

  • Notificarea ONPCSB: Ce entitati sunt OBLIGATE sa o depuna in 15 zile si cum arata aceasta

    • In cadrul legislatiei privind prevenirea si combaterea spalarii banilor, anumite categorii de entitati au obligatii suplimentare de conformare. Printre acestea se numara agentii si dezvoltatorii imobiliari, furnizorii de servicii legate de criptomonede, comerciantii de bunuri de valoare si cei implicati in comertul cu opere de arta. Aceste entitati trebuie sa depuna, in termen de 15 zile, o notificare obligatorie catre ONPCSB (Oficiul National de Prevenire si Combatere a Spalarii...» citeste mai departe aici

  • E-Factura in relatia B2C: Cum sa procedati daca incasati sume prin transfer bancar

    • Din 1 ianuarie 2025, firmele care vand catre persoane fizice sunt obligate sa emita facturi si sa le trimita prin RO e-Factura, inclusiv daca nu sunt inregistrate in scopuri de TVA si aplica regimul special de scutire. Incasarile prin transfer bancar implica automat emiterea facturii si transmiterea in sistem. Din 1 iulie 2025, lipsa raportarii aduce amenzi semnificative. Vezi in articol ce obligatii ai si cum eviti sanctiunile. Avem acest caz. O societate are ca obiect principal de activitate...» citeste mai departe aici

  • Esalonare clasica 2025. Cand si cum depui cererea D8 + alte acte necesare

    • Societatile care se confrunta cu dificultati financiare pot solicita esalonarea la plata a datoriilor catre bugetul de stat, in baza procedurii clasice reglementate prin Codul de procedura fiscala si actualizata prin OPANAF 597/2025. Acest articol explica pasii de urmat, documentele necesare, conditiile de eligibilitate si excluderile, pentru a beneficia de aceasta facilitate fiscala.» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016