
Raportul Special
realizat de specialisti
Reducerea de impozit reglementata de OUG 153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative, pentru anul 2021 se cuprinde (inregistreaza contabil) in situatiile financiare aferente anului 2021 sau ale anului 2022.
OUG 153/2020 face referire la "capitalul propriu contabil, prezentat in situatiile financiare anuale" iar termenul de depunere a declaratiei de impozit este ulterior termenului de depunere a situatiilor financiare.
Inclin sa trag concluzia ca inregistrearea contabila a reducerii trebuie efectuata in anul 2022, practica ce, in opinia mea, ar incalca principiul contabilitatii de angajamente dar si o posibila denaturare a situatiilor financiare din prisma existentei unor evenimente ulterioare datei bilantului, avand in vedere ca la data bilantului exista conditiile pentru acordarea reducerii.
Raspunsul expertului contabil Mariana Prejbeanu:
Dispozitiile OUG nr. 153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative, introduc posibilitatea ca persoanele juridice platitoare de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare si plata prevazut de art. 41 din Codul fiscal, sa aplice o scadere din impozitul datorat pentru anul 2021, in functie de existenta capitalului propriu contabil pozitiv sau cresterea capitalului propriu ajustat fata de anul 2020.
Reducerile impozitului pe profit anual se acorda in baza prevederilor de la art. I din OUG nr. 153/2020 si intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2021, aplicandu-se pentru perioada 2021-2025.
Astfel, reducerile de impozit se calculeaza pentru fiecare din anii fiscali de mai sus, incepand cu anul 2021. Reducerea are rolul de a diminua impozitul din fiecare an, asadar ea se inregistreaza la data de 31.12. a anului respectiv. Suma finala de impozit reflecta ca ati beneficiat de reducerea pentru anul 2021, conform prevederilor OUG nr.153/2020.
Inregistrarea reducerii la data de 31.12.2021 se poate face fie prin evidentierea distincta a valorii reducerii:
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
sau inregistrarea directa a impozitului final:
691 = 4411 cu suma finala
iar in Declaratia 101, potrivit instructiunilor de completare, aprobate prin OPANAF 432/2022, se inscrie la rd.46, astfel:
Randul 46 - se inscrie suma reprezentand reducerea impozitului pe profit, in conformitate cu Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative.
Termenul pentru depunerea declaratiilor si plata atat pentru impozitul pe profit cat si pentru impozitul micro (trimestrul IV) este 25 iunie 2022 conform art. 13 lit.a si b din OUG nr. 153/2020:
(13) Pe perioada aplicarii prevederilor prezentului articol, termenele pentru depunerea declaratiilor si pentru plata impozitului sunt urmatoarele:
a) pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit, prin derogare de la prevederile art. 41 si 42 din Codul fiscal, termenul pentru depunerea declaratiei anuale privind impozitul pe profit si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator, iar pentru contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5) din Codul fiscal pana la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat;
b) pentru contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, prin derogare de la prevederile art. 56 din Codul fiscal, termenul pentru depunerea declaratiei aferente trimestrului IV si plata impozitului aferent acestui trimestru este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator;
In concluzie, reducerea de impozit reglementata de OUG 153/2020, pentru anul 2021, se inregistreaza in contabilitate in balanta de verificare a lunii decembrie 2021, implicit in situatiile financiare aferente anului 2021, putand fi judecat si ca eveniment ulterior bilantului cu influenta in exercitiul financiar 2021.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
OUG 153/2020: Cum se recupereaza diferentele de impozit calculate dupa aplicarea bonificatiei?Calcul impozit pe profit. Bonificatii trimestrele anterioare din 2020Pana pe 25 martie 2022 platitorii de impozit pe profit trebuie sa declare sponsorizarile facute anul trecutMicrointreprinderi in 2024. Pana cand trebuie depusa D100 privind impozitul micro? Dar situatiile financiare anuale?Atentie! Firmele pot aplica si pentru anul fiscal 2022 masurile fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor propriiUltimele articole
D101 in 2025. Termenul limita de depunere va fi pe data de 25 martie sau 25 iunie?Microintreprindere in 2025. Cum se calculeaza bonificatia introdusa prin OUG 153/2020Marti, 25 iunie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteCalendar ANAF. Obligatii fiscale scadente in luna IUNIE 2024Termen depunere D100, D101 si situatii financiare pentru 2023. Raspuns actualizat in 2024Articole similare
Contribuabilii beneficiaza de reduceri ale impozitului pe profit si micro si pentru anul fiscal 2023Cele mai recente modificari aduse Codului Fiscal, discutate in Turneul National de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop&StratonAlerta Fiscala: Modificari in Codul fiscal. REDUCERE IMPOZITul pe constructiiOUG 181/2020, noi facilitati fiscale: Esalonare la plata speciala, scutire pe impozitul specific unor activitati, prorogare termene, deductibilitate cheltuieliCum sa supravietuiesti noilor masuri legislative care zguduie din temelii sistemul fiscal romanescUltimele articole
Proiect: Masura ZERO TAXE pe salariul minim. Romanii ar putea primi 1.000 lei in plus pe lunaReducerea impozitului specific pe perioada Starii de Urgenta. Studiu de cazArticole similare
Creante si datorii prescrise. Cum le inregistram?Cesiune parti sociale. Cum procedam in ce priveste soldul contului 455?Venituri si cheltuieli asociate contractului futuresCorespondenta conturilor iti da batai de cap? Modalitatea prin care inlaturi definitiv riscul amenzilorA aparut Ghidul Practic al Monografiilor Contabile in 2021! Contine 70 monografii nou-noute, de maxima actualitateUltimele articole
Facturi neprimite in E-Factura. Cum pot fi inregistrate in contabilitateINREGISTRARE CONTABILA pentru facturile de energie compensateA aparut Ghidul Practic al Monografiilor Contabile in 2022! In total sunt 70 monografii nou-noute, de maxima actualitateA aparut Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2022. Cuprinde 70 de monografii de maxima actualitateExemplu de INREGISTRARE CONTABILA pentru taxa de timbru verdeSfaturi de la experti
Rectificare date declarate in D300
Intrebare: Multumesc pentru raspuns. 1. Daca in martie las D390 neschimbat, atunci acesta va fi cu suma dublata; 2. Cum pot depune rectificativa la D300?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Revin asupra acestei spete. De data aceasta, societatea este platitoare de TVA: Agentie de turism ? platitoare de TVA, achizitioneaza un program dedicat agentiilor de turism, de unde factureaza, emite bon de comanda, contracte...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Codul de procedura fiscala. Prescriptia pentru anul 2019 NU se incheie la data de 1 iulie 2025
Impozit pe profit ERONAT. Firmele au la dispozitie 2 metode pentru a corecta situatia
Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025
Notificarea ONPCSB: Ce entitati sunt OBLIGATE sa o depuna in 15 zile si cum arata aceasta
E-Factura in relatia B2C: Cum sa procedati daca incasati sume prin transfer bancar
Esalonare clasica 2025. Cand si cum depui cererea D8 + alte acte necesare
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA