
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Reducerea de impozit reglementata de OUG 153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative, pentru anul 2021 se cuprinde (inregistreaza contabil) in situatiile financiare aferente anului 2021 sau ale anului 2022.
OUG 153/2020 face referire la "capitalul propriu contabil, prezentat in situatiile financiare anuale" iar termenul de depunere a declaratiei de impozit este ulterior termenului de depunere a situatiilor financiare.
Inclin sa trag concluzia ca inregistrearea contabila a reducerii trebuie efectuata in anul 2022, practica ce, in opinia mea, ar incalca principiul contabilitatii de angajamente dar si o posibila denaturare a situatiilor financiare din prisma existentei unor evenimente ulterioare datei bilantului, avand in vedere ca la data bilantului exista conditiile pentru acordarea reducerii.
Raspunsul expertului contabil Mariana Prejbeanu:
Dispozitiile OUG nr. 153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative, introduc posibilitatea ca persoanele juridice platitoare de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare si plata prevazut de art. 41 din Codul fiscal, sa aplice o scadere din impozitul datorat pentru anul 2021, in functie de existenta capitalului propriu contabil pozitiv sau cresterea capitalului propriu ajustat fata de anul 2020.
Reducerile impozitului pe profit anual se acorda in baza prevederilor de la art. I din OUG nr. 153/2020 si intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2021, aplicandu-se pentru perioada 2021-2025.
Astfel, reducerile de impozit se calculeaza pentru fiecare din anii fiscali de mai sus, incepand cu anul 2021. Reducerea are rolul de a diminua impozitul din fiecare an, asadar ea se inregistreaza la data de 31.12. a anului respectiv. Suma finala de impozit reflecta ca ati beneficiat de reducerea pentru anul 2021, conform prevederilor OUG nr.153/2020.
Inregistrarea reducerii la data de 31.12.2021 se poate face fie prin evidentierea distincta a valorii reducerii:
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale 2023
SAF-T Ghid de raportare corecta
sau inregistrarea directa a impozitului final:
691 = 4411 cu suma finala
iar in Declaratia 101, potrivit instructiunilor de completare, aprobate prin OPANAF 432/2022, se inscrie la rd.46, astfel:
Randul 46 - se inscrie suma reprezentand reducerea impozitului pe profit, in conformitate cu Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative.
Termenul pentru depunerea declaratiilor si plata atat pentru impozitul pe profit cat si pentru impozitul micro (trimestrul IV) este 25 iunie 2022 conform art. 13 lit.a si b din OUG nr. 153/2020:
(13) Pe perioada aplicarii prevederilor prezentului articol, termenele pentru depunerea declaratiilor si pentru plata impozitului sunt urmatoarele:
a) pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit, prin derogare de la prevederile art. 41 si 42 din Codul fiscal, termenul pentru depunerea declaratiei anuale privind impozitul pe profit si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator, iar pentru contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5) din Codul fiscal pana la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat;
b) pentru contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, prin derogare de la prevederile art. 56 din Codul fiscal, termenul pentru depunerea declaratiei aferente trimestrului IV si plata impozitului aferent acestui trimestru este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator;
In concluzie, reducerea de impozit reglementata de OUG 153/2020, pentru anul 2021, se inregistreaza in contabilitate in balanta de verificare a lunii decembrie 2021, implicit in situatiile financiare aferente anului 2021, putand fi judecat si ca eveniment ulterior bilantului cu influenta in exercitiul financiar 2021.
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Articole similare
Conditii microintreprinderi 2023: Ce conditii trebuie sa indeplineasca o microintreprindere anul acestaOUG 153/2020. Conditii pentru a beneficia de reducerea de 2% asupra impozitului pe profit. Capital propriu contabil pozitivA fost publicat noul formular 101. Contribuabilii pot introduce in declaratie reducerile de impozit pe profit conform OUG 153/2020Pana pe 25 martie 2022 platitorii de impozit pe profit trebuie sa declare sponsorizarile facute anul trecutAtentie! Firmele pot aplica si pentru anul fiscal 2022 masurile fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor propriiUltimele articole
OUG 153/2020: Cum se recupereaza diferentele de impozit calculate dupa aplicarea bonificatiei?Impozitul pe profit din 2022: Anumite firme NU il pot declara si achita pana pe 25 iunie 2023, conform OUG 153/2020Termenul de depunere a declaratiilor D100 si D101 este 26 iunie 2023Microintreprinderi: Pentru trim. IV nu se declara si nu se plateste impozit pana la data de 25 ianuarie 2023?Ce facilitati fiscale au in 2022 contribuabilii care platesc impozit pe profit sau pe veniturile micro, conform OUG 153/2020Articole similare
Alerta Fiscala: Modificari in Codul fiscal. REDUCERE IMPOZITul pe constructiiProiect: Masura ZERO TAXE pe salariul minim. Romanii ar putea primi 1.000 lei in plus pe lunaReducerea impozitului specific pe perioada Starii de Urgenta. Studiu de cazOUG 181/2020, noi facilitati fiscale: Esalonare la plata speciala, scutire pe impozitul specific unor activitati, prorogare termene, deductibilitate cheltuieliArticole similare
Achizitii servicii de consultanta din stat UE. Cum inregistram si declaram in D300 si D390?Factura comision emisa de un furnizor din UE care nu a comunicat cod valid de TVACalculul corect al amortizarii fiscale si contabile a unui imobil dupa doua reevaluariRevista Romana de Fiscalitate nr. 33, noiembrie 2009 - pagina 2Contabilitatea fondurilor europene pentru societati comerciale si PFAUltimele articole
INREGISTRARE CONTABILA pentru facturile de energie compensateA aparut Ghidul Practic al Monografiilor Contabile in 2022! In total sunt 70 monografii nou-noute, de maxima actualitateA aparut Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2022. Cuprinde 70 de monografii de maxima actualitateExemplu de INREGISTRARE CONTABILA pentru taxa de timbru verdeMonografie contabila. Exigibilitatea TVA la emiterea facturii inainte de livrarea bunuluiSfaturi de la experti
Scoatere din evidenta creanta. Debitor aflat in faliment
Intrebare: Suntem firma de transport rutier marfuri si platitoare de impozit pe profit. Avem un client care a intrat in falimet in aprilie 2015 si nu este incheiata procedura pana in acest moment. Ne-am inscris la masa credala pentru...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Care este cuantumul retinerii din salariu pentru garantia unui casier?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
PFA cu venituri sub 36.000 lei. Care este baza de calcul CASS pentru 2022?
Nedepunerea la timp sau completarea incorecta a D101 se sanctioneaza cu amenda de 5.000 de lei
MONOGRAFIE contabila necesara firmelor care au achizitionat masini in leasing
Miercuri, 31 mai 2023, termen limita pentru depunerea formularului 398 Declaratie speciala de TVA
Ordinul 1447/2023: 3 modificari importante privind documentele financiar-contabile