Regim fiscal pentru masa calda si achitarea cheltuielilor de vacanta ale salariatilor

29-Nov-2018

17499

Care este regimul fiscal care se aplica in cazul unei societati care deconteaza cheltuielile de vacanta si acorda o masa calda angajatilor? In analiza de astazi, specialistul nostru a plecat de la urmatoarea situatie:

“O societate acorda o masa calda angajatilor, masa livrata de o firma de catering din exterior, mai exact de un restaurant din apropierea firmei – masa nu este oferita tuturor angajatilor din cadrul companiei. Poate fi considerata cheltuiala sociala, deductibilitate limitat 5%? Trebuie facut act aditional angajatilor care beneficiaza de acest avantaj, iar plafonul la care ne limitam este 5% x veniturile persoanelor care beneficiaza de acest beneficiu? Aceeasi situatie o am si in cazul cheltuielor de vacanta. Sunt persoane care primesc bani de vacanta si persoane care nu primesc”, spune unul dintre cititorii nostri.

Raspunsul specialistului

Conform art. 25, alin. (3), lit. b) din Codul fiscal:
"(3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata:…..
b) cheltuielile sociale, in limita unei cote de pana la 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii. Intra sub incidenta acestei limite urmatoarele:
………………………….
4. alte cheltuieli cu caracter social efectuate in baza contractului colectiv de munca sau a unui regulament intern;"

In normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, la punctul 15, se precizeaza:

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Drobeta Turnu Severin – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de catre locuitorii orasului Drobeta Turnu Severin au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 103 din 29.04.2024. Va prezentam in...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Zalau – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Zalau pentru anul 2024 au fost stabilite in HCL nr. 399 din 22.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste obligatii...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bistrita Nasaud – Informatii actualizate 2024 Prin HCL nr. 235 din 21.12.2023 s-a stabilit valoarea taxelor si impozitelor locale datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Bistrita Nasaud. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Cluj-Napoca – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele locale din Cluj-Napoca pe anul 2024 au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 623/2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bucuresti sector 2 – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de catre locuitorii sectorului 2 din Bucuresti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului General al Municipiului Bucuresti nr. 356 din...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Ploiesti – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Ploiesti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 670 din 2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Brasov – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele locale reprezinta o parte esentiala a contributiilor pe care persoanele fizice si juridice le datoreaza la Stat. De la impozitele pe cladiri rezidentiale si...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Targoviste – Informații actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Targoviste au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 211 /25.05.2023. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Satu Mare – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Satu Mare au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 136/27.04.2023. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Constanta – Informatii actualizate 2024 Impozitele pe cladiri/terenuri si alte taxe locale din Constanta au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local Constanta nr. 339/2023. Ulterior au fost aduse completari si...citeste mai mult

"15. (1) Cheltuielile efectuate in baza contractului colectiv de munca, ce intra sub incidenta prevederilor art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, sunt cheltuielile de natura sociala stabilite in cadrul contractelor colective de munca la nivel national, de ramura, grup de unitati si unitati, altele decat cele mentionate in mod expres in cadrul art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal".

Asadar, pentru ca aceste cheltuieli cu masa acordata unor salariati sa fie inclusa in categoria cheltuielilor sociale, acest lucru trebuie specificat in regulamentul intern al societatii, impreuna cu criteriile in baza carora se acorda aceasta facilitate. Rationamentul este similar si in cazul cheltuielilor de vacanta.
Cheltuielile cu salariile personalului care se iau in calcul la determinarea limitei pentru cheltuieli sociale sunt cele inregistrate pentru tot personalul societatii, nu doar pentru aceia care beneficiaza de aceste facilitati.

Daca se depaseste acest plafon, atat in situatia in care se acorda o masa salariatilor cat si in situatia in care se achita cheltuieli de vacanta, aceste beneficii sunt considerate, din punct de vedere fiscal, venituri asimilate salariilor (art. 76, alin (2) lit. s) din Codul fiscal, punctul 12, alin (1) din Normele metodologice de aplicare) si se impoziteaza in consecinta.
"Art. 76 alin (2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
……………………
s) orice alte sume sau avantaje in bani ori in natura."

Norme metodologice de aplicare:
"12. (1) In sensul art. 76 alin. (1) si (2) din Codul fiscal, veniturile brute din salarii sau asimilate salariilor cuprind totalitatea sumelor incasate si/sau contravaloarea veniturilor in natura primite ca urmare a unei relatii contractuale de munca, raport de serviciu, act de detasare, precum si orice sume de natura salariala primite in baza unor statute speciale prevazute de lege, indiferent de perioada la care se refera, si care sunt realizate din:
……………….
(ix) orice alte castiguri in bani si in natura, primite de la angajatori de catre angajati, ca plata a muncii lor;"

Pentru societate, cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal, in conformitate cu prevederile art. 25, alin. (2).

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.