Regim fiscal pentru masa calda si achitarea cheltuielilor de vacanta ale salariatilor

29-Nov-2018

18401

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Care este regimul fiscal care se aplica in cazul unei societati care deconteaza cheltuielile de vacanta si acorda o masa calda angajatilor? In analiza de astazi, specialistul nostru a plecat de la urmatoarea situatie:

“O societate acorda o masa calda angajatilor, masa livrata de o firma de catering din exterior, mai exact de un restaurant din apropierea firmei – masa nu este oferita tuturor angajatilor din cadrul companiei. Poate fi considerata cheltuiala sociala, deductibilitate limitat 5%? Trebuie facut act aditional angajatilor care beneficiaza de acest avantaj, iar plafonul la care ne limitam este 5% x veniturile persoanelor care beneficiaza de acest beneficiu? Aceeasi situatie o am si in cazul cheltuielor de vacanta. Sunt persoane care primesc bani de vacanta si persoane care nu primesc”, spune unul dintre cititorii nostri.

Raspunsul specialistului

Conform art. 25, alin. (3), lit. b) din Codul fiscal:
"(3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata:…..
b) cheltuielile sociale, in limita unei cote de pana la 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii. Intra sub incidenta acestei limite urmatoarele:
………………………….
4. alte cheltuieli cu caracter social efectuate in baza contractului colectiv de munca sau a unui regulament intern;"

In normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, la punctul 15, se precizeaza:

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vreau acest produs →

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Neconcordante intre extrase de cont, facturi si balanta Dintre extrasele de cont si facturi pe de o parte si balante contabile pe de alta parte, care au relevanta fiscala mai mare? Daca extrasele de cont bancare si facturile arata o...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Analiza venituri cumulate microintreprindere PFA Va rugam sa ne ajutati cu un punct de vedere privind aplicarea prevederilor Codului fiscal referitoare la cumularea veniturilor intreprinderilor legate si la mentinerea regimului...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Chirie in valuta Societatea incheie un contrat de inchiriere apartament cu o persoana fizica. In contract este stipulata plata in valuta, respectiv EUR. Se poate efectua plata in valuta, conform...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare raspuns precedent Care este codul din D406 (SAFT) aferent acesti facturi evidentiata in jurnaul de vanzari?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare garantie Factura emisa la client, cu garantia la un contract de inchiriere spatiu, la cota de TVA trecem 0, nu se colecteaza si nici nu se plateste TVA. ( ex : 1000 eur este chiria lunara...citeste mai mult

"15. (1) Cheltuielile efectuate in baza contractului colectiv de munca, ce intra sub incidenta prevederilor art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, sunt cheltuielile de natura sociala stabilite in cadrul contractelor colective de munca la nivel national, de ramura, grup de unitati si unitati, altele decat cele mentionate in mod expres in cadrul art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal".

Asadar, pentru ca aceste cheltuieli cu masa acordata unor salariati sa fie inclusa in categoria cheltuielilor sociale, acest lucru trebuie specificat in regulamentul intern al societatii, impreuna cu criteriile in baza carora se acorda aceasta facilitate. Rationamentul este similar si in cazul cheltuielilor de vacanta.
Cheltuielile cu salariile personalului care se iau in calcul la determinarea limitei pentru cheltuieli sociale sunt cele inregistrate pentru tot personalul societatii, nu doar pentru aceia care beneficiaza de aceste facilitati.

Daca se depaseste acest plafon, atat in situatia in care se acorda o masa salariatilor cat si in situatia in care se achita cheltuieli de vacanta, aceste beneficii sunt considerate, din punct de vedere fiscal, venituri asimilate salariilor (art. 76, alin (2) lit. s) din Codul fiscal, punctul 12, alin (1) din Normele metodologice de aplicare) si se impoziteaza in consecinta.
"Art. 76 alin (2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
……………………
s) orice alte sume sau avantaje in bani ori in natura."

Norme metodologice de aplicare:
"12. (1) In sensul art. 76 alin. (1) si (2) din Codul fiscal, veniturile brute din salarii sau asimilate salariilor cuprind totalitatea sumelor incasate si/sau contravaloarea veniturilor in natura primite ca urmare a unei relatii contractuale de munca, raport de serviciu, act de detasare, precum si orice sume de natura salariala primite in baza unor statute speciale prevazute de lege, indiferent de perioada la care se refera, si care sunt realizate din:
……………….
(ix) orice alte castiguri in bani si in natura, primite de la angajatori de catre angajati, ca plata a muncii lor;"

Pentru societate, cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal, in conformitate cu prevederile art. 25, alin. (2).

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.