
Raportul Special
realizat de specialisti
O societate acorda salariatilor o masa calda pe zi, pregatita in unitatea proprie. Poate firma sa asimileze aceasta masa calda ca avantaj in natura? Datoreaza contributii si va deduce TVA-ul pentru materiile prime cumparate?
In ceea ce priveste suma TVA deductibila aferenta marfurilor alimentare destinate prepararii mesei calde, aveti de ales una din urmatoarele trei variante:
- sa exercitati dreptul de deducere a TVA, caz in care suma respectiva reintregeste valoarea avantajului in natura acordat fiecarui salariat;
- sa exercitati dreptul de deducere a TVA la momentul achizitiei bunurilor, dar sa ajustati suma TVA dedusa daca suma TVA nu este inclusa in valoarea avanstajului la salariat;
- sa nu exercitati dreptul de deducere a TVA, considerand suma respectiva nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
Avantajele in natura sunt venituri asimilate salariilor, fiind reglementate prin art. 55 alin. (3) lit. b). Astfel, valoarea acestor avantaje se impoziteaza la salariati prin retinerea la sursa a impozitului pe venituri 16% si a contributiilor sociale obligatorii conform prevederilor art. 296 ^4 alin. (1) lit. u) din Codul fiscal "Baza lunara de calcul al contributiilor sociale individuale obligatorii, in cazul persoanelor prevazute la art. 296^3 lit. a) si b), reprezinta castigul brut realizat din activitati dependente, in tara si in strainatate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte, care include:…. u) orice alte sume de natura salariala sau avantaje asimilate salariilor in vederea impunerii.".
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
- obligatiilor de plata ale angajatului constand in contributii si impozit pe venit cu retinere la sursa;
- obligatiilor de plata datorate de angajator.
Avand in vedere faptul ca includerea sumei TVA deduse in valoarea avantajului in natura acordata salariatilor nu este obligatorie, suma TVA dedusa de catre angajatorul persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA trebuie ajustata, prin colectarea TVA pe baza unei autofacturi emise deoarece suma TVA dedusa nu a fost destinata realizarii de operatiuni taxabil din punctul de vedere al TVA. Practic, in acest caz, are loc o operatiune asimilata unei livrari de bunuri conform prevederilor art. 128 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal " (4) Sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata urmatoarele operatiuni:.....b) preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial;" pentru care se emite autofactura ca document fiscal prin care se colecteaza TVA. In aceasta situatie, avand in vedere ca suma TVA dedusa nu este inclusa in valoarea avantajului in natura, dar trebuie colectata ca efect al ajustarii obligatorii a dreptului de deducere, cheltuiala inregistrata prin formula contabila 635 sau 6588 = 4427 este nedeductibila la determinarea profitului impozabil. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 21 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal prin care legiuitorul ofera contribuabilului, indirect, posibilitatea de a selecta alternativa convenabila acestuia (sa includa sau sa nu includa TVA in valoarea avantajului): " (4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: d) cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor acordate salariatilor sub forma unor avantaje in natura, daca valoarea acestora nu a fost impozitata prin retinere la sursa; ....".
Deci, cheltuiala cu suma TVA care nu se deduce, este nedeductibila d.p.d.v. al impozitului pe profit, dar numai daca suma TVA nu a fost impozitata prin retinere la sursa la salariat. Asa cum se poate constata, reintregirea avantajului in natura cu suma TVA dedusa este optionala.
Pentru cea de a treia varianta, in situatia in care nu se exercita dreptul de deducere a TVA, suma TVA deductibila care nu se deduce, se inregistreaza pe cheltuieli de exploatare, nedeductibile la determinare profitului impozabil deoarece nu sunt aferente realizarii de venituri impozabile.
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca valoarea facturii emise pe numele societatii trebuie raportata prin declaratia cod 394, indiferent de tratamentul fiscal aplicat sumei TVA deductibile inscrise in facturile de achizitiei.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Studiu de caz: Contributiile sociale datorate in cazul mesei calde acordate gratuit salariatilorVanzarile promotionale: un produs cumparat plus unul gratuitFSLI: Peste 25.000 de cadre didactice risca sa fie disponibilizateSanatatea, investitiile, agricultura, prioritatile celei de-a doua rectificari bugetareTratamentul fiscal al tichetelor de masa. Analiza consultantuluiUltimele articole
Plafon 33% beneficii netaxabile 2025. Plafonul se calculeaza in functie de salariul brut sau net?Firmele nu vor mai plati taxe salariale daca asigura angajatilor masa la locul de munca (OG 16/2022)Regim fiscal pentru MASA CALDA si achitarea cheltuielilor de vacanta ale salariatilorAnaliza zilei cu Irina Dumitrescu: Valoarea tichetelor de masa pentru semestrul I al anului 2016Masa acordata ca avantaje in natura salariatilor. Includem cota de TVA? Cum inregistram in contabilitate?Articole similare
Cheltuieli de protocol la o microintreprindere. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Care e tratamentul fiscal in 2015 pentru serviciile medicale suportate de angajatorEvitarea dublei impozitari interne - apr. 2008Venituri asimilate salariilor. Studii de caz utileTransportul salariatilor la/de la locul de munca - Conditii pentru a considera cheltuiala deductibila fiscalUltimele articole
Decontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileCadouri de Craciun care depasesc suma de 300 lei, acordate angajatilor. Care este tratamentul fiscal?Firme care organizeaza petreceri de Craciun pentru angajati. Cheltuiala este considerata avantaj salarial?Abonament la sala de sport suportat de angajator. Este considerat AVANTAJ IN NATURA?Teste COVID suportate de angajator. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Articole similare
Declaratia 177 si redirectionarea impozitului pe profit. Exemplu de calcul util contribuabililorAmortizare echipamente. Ce cheltuieli sunt deductibile?Conferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate. Afla TOTUL despre Noul Cod Fiscal si modificarile din 2024A fost actualizata Declaratia 101 privind impozitul pe profitDeductibilitate partiala si TVA la incasare. Cum intocmim monografia contabila si inregistrarile privind TVA combustibil?Ultimele articole
Impozitul pe profit. Greseala frecventa care te lasa fara bonificatia de 3%D101 in 2025. Cum sa procedeze firmele care NU au declarat pierderile fiscale in formularImpozitul pe profit. Recuperarea pierderilor fiscale in cazul revenirii de la micro + un EXEMPLU practic[MODEL] Calcul bonificatie impozit profit acordata in functie de capitalul propriu ajustatDeclaratia 101 in 2025. Model de completare util pentru firmeArticole similare
Proceduri fiscale la zi: Declararea contribuabililor inactivi si implicatiile fiscaleDeclaratia Unica: Dividende distribuite in 2016, dar platite in 2018Concluziile studiului IRES: 1 din 3 romani crede ca pensiile ar trebui sa fie egale, indiferent de contributieCONTRIBUTII sociale datorate de persoane fizice care obtin venituri din activitati agricoleDetasare salariat in Romania. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
Impozitul pe venit si CASS pentru PFA-uri in 2025. Noutati importante privind D. UnicaTaxe PFA cu CIM. Conditii de declarare CAS si CASS in cazul veniturilor din asigurari si dividendeTaxe PFA in sistem real. Plafoane CAS si CASS pentru 2025 + impozitul pe venitDepunere Declaratia Unica. In atentia PFA-urilor care vor sa se asigure voluntar la CASS si CASTaxe PFA: Ce impozit pe venit si CASS plateste un PFA cu venituri din activitati independenteArticole similare
Plata avans pentru achizitie intracomunitara. Declaratia 390PFA. Stoc de MARFA in inventarDin 15 iulie 2024 MF si ANAF lanseaza aplicatia de monitorizare GPS e-TransportRetur MARFA incasata prin casa de marcat electronica fiscala. Ce documente intocmim si ce implicatii fiscale apar?Firme care transporta MARFA. Factura clasica mai poate fi utilizata ca document justificativ?Ultimele articole
Bilant contabil: Cum raportati cifra de afaceri in F20 pentru livrari interne si externeNoutati e-Transport pentru anul 2025. Ce trebuie sa stie contribuabiliiControale antifrauda 2024: Mai multe bunuri cu risc fiscal au fost CONFISCATE de inspectoriCe se intampla cu stocul de MARFA la inchiderea unei societati. Studii de caz utileSAF-T in 2024: Tu stii cum sa completezi CORECT declaratia 406? Iata cele mai frecvente dificultatiSfaturi de la experti
Intrebare: Emiterea facturii s-a realizat la solicitarea bancii emitente a SGB. Facturarea s-a facut cu TVA, conform contractului si SGB. Pentru ca societatea sa incaseze factura, a fost necesara emiterea acesteia.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Recunoastere venit din dobanzi
Intrebare: O societate comerciala ?X? vinde catre o alta societate comerciala ?Y? parti sociale detinute la societatea ?Z?. Conform contractului de vanzare, o parte din pretul tranzactiei se vireaza intr-un cont escrow pus la dispozitia...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA