O societate acorda salariatilor o masa calda pe zi, pregatita in unitatea proprie. Poate firma sa asimileze aceasta masa calda ca avantaj in natura? Datoreaza contributii si va deduce TVA-ul pentru materiile prime cumparate?
In ceea ce priveste suma TVA deductibila aferenta marfurilor alimentare destinate prepararii mesei calde, aveti de ales una din urmatoarele trei variante:
- sa exercitati dreptul de deducere a TVA, caz in care suma respectiva reintregeste valoarea avantajului in natura acordat fiecarui salariat;
- sa exercitati dreptul de deducere a TVA la momentul achizitiei bunurilor, dar sa ajustati suma TVA dedusa daca suma TVA nu este inclusa in valoarea avanstajului la salariat;
- sa nu exercitati dreptul de deducere a TVA, considerand suma respectiva nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
Avantajele in natura sunt venituri asimilate salariilor, fiind reglementate prin art. 55 alin. (3) lit. b). Astfel, valoarea acestor avantaje se impoziteaza la salariati prin retinerea la sursa a impozitului pe venituri 16% si a contributiilor sociale obligatorii conform prevederilor art. 296 ^4 alin. (1) lit. u) din Codul fiscal "Baza lunara de calcul al contributiilor sociale individuale obligatorii, in cazul persoanelor prevazute la art. 296^3 lit. a) si b), reprezinta castigul brut realizat din activitati dependente, in tara si in strainatate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte, care include:…. u) orice alte sume de natura salariala sau avantaje asimilate salariilor in vederea impunerii.".
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita
Manual de politici contabile - Stick USB
- obligatiilor de plata ale angajatului constand in contributii si impozit pe venit cu retinere la sursa;
- obligatiilor de plata datorate de angajator.
Avand in vedere faptul ca includerea sumei TVA deduse in valoarea avantajului in natura acordata salariatilor nu este obligatorie, suma TVA dedusa de catre angajatorul persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA trebuie ajustata, prin colectarea TVA pe baza unei autofacturi emise deoarece suma TVA dedusa nu a fost destinata realizarii de operatiuni taxabil din punctul de vedere al TVA. Practic, in acest caz, are loc o operatiune asimilata unei livrari de bunuri conform prevederilor art. 128 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal " (4) Sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata urmatoarele operatiuni:.....b) preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial;" pentru care se emite autofactura ca document fiscal prin care se colecteaza TVA. In aceasta situatie, avand in vedere ca suma TVA dedusa nu este inclusa in valoarea avantajului in natura, dar trebuie colectata ca efect al ajustarii obligatorii a dreptului de deducere, cheltuiala inregistrata prin formula contabila 635 sau 6588 = 4427 este nedeductibila la determinarea profitului impozabil. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 21 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal prin care legiuitorul ofera contribuabilului, indirect, posibilitatea de a selecta alternativa convenabila acestuia (sa includa sau sa nu includa TVA in valoarea avantajului): " (4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: d) cheltuielile cu taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor acordate salariatilor sub forma unor avantaje in natura, daca valoarea acestora nu a fost impozitata prin retinere la sursa; ....".
Deci, cheltuiala cu suma TVA care nu se deduce, este nedeductibila d.p.d.v. al impozitului pe profit, dar numai daca suma TVA nu a fost impozitata prin retinere la sursa la salariat. Asa cum se poate constata, reintregirea avantajului in natura cu suma TVA dedusa este optionala.
Pentru cea de a treia varianta, in situatia in care nu se exercita dreptul de deducere a TVA, suma TVA deductibila care nu se deduce, se inregistreaza pe cheltuieli de exploatare, nedeductibile la determinare profitului impozabil deoarece nu sunt aferente realizarii de venituri impozabile.
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca valoarea facturii emise pe numele societatii trebuie raportata prin declaratia cod 394, indiferent de tratamentul fiscal aplicat sumei TVA deductibile inscrise in facturile de achizitiei.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Studiu de caz: Contributiile sociale datorate in cazul mesei calde acordate gratuit salariatilorIn atentia firmelor: Deductibilitatea si impozitarea cheltuielilor cu salariatiiUtil pentru societati: Tratamentul fiscal al cheltuielilor de protocolMasa acordata ca avantaje in natura salariatilor. Includem cota de TVA? Cum inregistram in contabilitate?Tratamentul fiscal al tichetelor de masa. Analiza consultantuluiUltimele articole
Plafon 33% beneficii netaxabile 2025. Plafonul se calculeaza in functie de salariul brut sau net?Firmele nu vor mai plati taxe salariale daca asigura angajatilor masa la locul de munca (OG 16/2022)FSLI: Peste 25.000 de cadre didactice risca sa fie disponibilizateRegim fiscal pentru MASA CALDA si achitarea cheltuielilor de vacanta ale salariatilorSanatatea, investitiile, agricultura, prioritatile celei de-a doua rectificari bugetareArticole similare
Studiu de caz: Impozitul pe venit in cazul unui autoturism utilizat in scop personalAvantaje in natura. Ce impozite se retin si ce alte obligatii fiscale apar?Sfatul specialistului: Posibile noi facilitati acordate la plata impozitului pe salarii pentru domeniul ITVenituri asimilate salariilor. Studii de caz utileAvantaje in natura. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Ultimele articole
Decontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileCadouri de Craciun care depasesc suma de 300 lei, acordate angajatilor. Care este tratamentul fiscal?Firme care organizeaza petreceri de Craciun pentru angajati. Cheltuiala este considerata avantaj salarial?Abonament la sala de sport suportat de angajator. Este considerat AVANTAJ IN NATURA?Teste COVID suportate de angajator. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Articole similare
Operatiunile fiscale pentru lichidarea unei societatiCum afli daca IT-istul firmei desfasoara activitate dependenta sau nu si cum impoziteziTermen pentru Declaratia 010Atentie la depunerea formularului 101 Declaratie privind impozitul pe profit pentru anul 2013Declaratia 700 in 2024: ANAF a actualizat PDF-ul inteligent in urma abrogarii impozitului specificUltimele articole
Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciereDatorii la ANAF? Solutia esalonarii la plata si noile reguli din 2026Asocierea in participatiune: ce este, cum functioneaza si care este tratamentul fiscal-contabilScutirea de impozit pentru profitul reinvestit: Ghid complet cu exemple de calculCalcul taxe 2026: PFA vs microintreprindere vs SRL platitor de IMPOZIT PE PROFITArticole similare
Alte doua tipuri de impozit pot fi platite cu cardul!Proiect de Ordin: MFP MODIFICA Declaratia 112Mentiuni importante in ceea ce priveste obtinerea si inregistrarea certificatului digitalNoutati Legislatie Fiscala 23 - 27 februarie 2009Calendar ANAF: Contribuabilii trebuie sa depuna 8 declaratii fiscale pana pe 25 septembrie 2023Ultimele articole
Se modifica Formularul 224 privind veniturile din salarii obtinute din strainatateContabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeProcedura de impunere din oficiu pentru PFA. Cum iti calculeaza ANAF CONTRIBUTIIle sociale daca nu ai depus Declaratia UnicaTichete culturale acordate salariatilor. Regim fiscal si conditii de acordareDatorii la ANAF? Solutia esalonarii la plata si noile reguli din 2026Articole similare
IMM-urile vor putea beneficia de un ajutor de minimis de pana la 500.000 lei de la stat, prin programul de MicroindustrializareOrdonanta de urgenta de modificare a Codului fiscal adoptata de guvern la 8 noiembrie 2017Studiu de caz: Returnarea marfii cu acceptul furnizoruluiE-Transport: Ce sanctiuni se aplica de la 1 ianuarie 2025Comert cu amanuntul. Cumpararea de marfuri din magazine cu amanuntul in scop de revanzareUltimele articole
Bunuri achizitionate pe persoana fizica si folosite in activitatea PFA. Ce spune legea si cum procedezi corectDinamica stocurilor in comertul online: cum eviti blocajele de cash-flow in perioadele de crestere accelerataManagementul stocurilor si conformitatea fiscala: Cum sa eviti erorile in gestiunea marfurilorLimita plati numerar persoane fizice. Ce trebuie sa stie firmele despre plafonul de casa de 500.000 leiProvizioane. MONOGRAFIE contabila inregistrare provizioane pentru creante
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML