Firmele care au coduri CAEN de consultanta sunt obligate sa treaca in 2023 la plata impozitului pe profit?

In conditiile in care la 31.12.2022 societatea are un salariat cu norma intreaga si a desfasurat activitate conform cod CAEN secundar autorizat la ORC - 6311 - prelucrare date, administrare pagini web si activitati conexe, DAR ca obiect principal are 6202 - Activitati de consultanta in tehnologia informatiei, societatea trece la impozit pe profit incepand cu 1.01.2023? Va multumesc.

Raspuns: 

Art. 47 alin. (1) din legea 227/2015 privind Codul fiscal stipuleaza ca: "(1) In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

a) *** A B R O G A T ***

b) *** A B R O G A T ***

c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile; 

d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.

f) a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 - «Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal», in proportie de peste 80% din veniturile totale;

g) are cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. (3);

h) are asociati/actionari care detin peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cel mult trei persoane juridice romane care se incadreaza sa aplice sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, incluzand si persoana care verifica indeplinirea conditiilor prevazute de prezentul articol." Dupa cum se poate observa, formularea din lege face trimitere la realizarea de venituri din consultanta/management si nu la codurile CAEN de consultanta, venituri pe care entitatea le va raporta (daca le realizeaza evident) la totalul veniturilor realizate.

Cu alte cuvinte, nu va exista obligatia modificarii vectorului fiscal in sensul trecerii de la impozitul micro la profit pentru societatea care realizeaza sub 20% venituri din consultanta/management independent de CAEN-urile autorizate, la fel cum va exista obligatia trecerii la impozitul pe profit pentru entitatea care va realiza minim 20% venituri din consultanta/management in totalul veniturilor, independent ca nu are autorizate coduri CAEN. Analiza se va efectua in baza contractelor, rapoartelor de lucru, comenzilor etc. din care se poate stabili natura veniturilor realizate.

Raspuns oferit in luna martie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.