Ajustarea pentru bunuri de capital trecute in conservare. Cum procedam in ce priveste TVA?

06-Ian-2014

9340

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Vom stabili, prin cele ce urmeaza, daca pentru mijloacele fixe trecute in conservare se ajusteaza TVA dedusa conform art. 149 Legea 571/2003.

Mentionam astfel ca prin art. 149 si pct. 54 din normele de aplicare ale acestui articol se reglementeaza ajustarea sumei TVA deduse pentru mijloacele fixe de natura bunurilor de capital definite la art. 125^1 alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal.

Prin trecerea in conservare a bunurilor de capital, decizie care are ca efect intreruperea utilizarii bunurilor respective pe o perioada indelungata de timp, determinata sau nedeterminata, se considera ca bunul de capital nu mai este alocat utilizarii pentru realizarea de operatiuni economice din sfera de aplicare a TVA.

De asemenea, prin conservarea pe o perioada determinata sau nedeterminata de timp a mijloacelor fixe, nu se poate face dovada intentiei persoanei impozabile de a utiliza bunurile de capital in scopul realizarii de operatiuni taxabile, scutite cu drept de deducere sau neimpozabile. In opinia mea, aceasta situatie este asimilata utilizarii unui bun de capital pentru operatiuni care nu dau drept de deducere a taxei, motiv pentru care se impune ajustarea sumei TVA deduse in conformitate cu prevederile art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 2 din Codul fiscal "Ajustarea taxei deductibile prevazute la alin. (1) lit. d) se efectueaza:

Examen Consultant Fiscal 2026

Vreau acest produs →

Cartea Verde a impozitului pe profit

Vreau acest produs →

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Activ net negativ Societatea comerciala A SRL a inregistrat pierderi repetate pana in anul 2024, in anul 2025 a inregistrat un profit cu mult mai mic decat suma pierderilor cumulate, are imprumuturi...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Activ net contabil mai mic decat jumatate din capitalul social. Implicatii fiscale Pentru o societate care are la 31.12.2025 activul net contabil mai mic decat jumatate din capitalul social subscris varsat, dar la 30.09.2026 inregistreaza profit, poate intocmi...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare sub cost de achizitie Avem o situatie in care societatea a negociat cu un supermarket preturile de vanzare pentru mai multe produse, insa, dintr-o eroare, unul dintre produse a fost negociat la un pret...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie servicii din Republica Modova Societatea noastra-din Romania platitoare de TVA primeste servicii de montaj pe lucrarile aflate in Romania de la o firma din Republica Moldova. Cum se inregistreaza in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Calcul fond de handicap O societate achizitioneaza in luna august de la unitati protejate suma de 19036 lei, iar fondul de handicap este de 50% in suma de 10500 lei plateste la stat in august si declara...citeste mai mult

a) in situatia in care bunul de capital este folosit de persoana impozabila:

2. pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere a taxei;

Aceste prevederi trebuie corroborate cu cele de la pct. 54 alin. (7) din normele de aplicare «Incepand cu anul 2008, conform art. 149 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, daca bunul de capital este utilizat total sau partial in alte scopuri decat activitatile economice ori pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere a taxei, ajustarea deducerii se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare modificarea destinatiei de utilizare si proportional cu partea din bunul de capital utilizata in aceste scopuri."

Ajustarea se efectueaza numai daca, la momentul trecerii in conservare, bunurile de capital se afla in cadrul perioadei de ajustare de 5 ani.

De exemplu, ajustarea se efectueaza pentru 2 ani (2014, 2015) daca bunul achizitionat in anul 2011, aflat in cadrul perioadei de ajustare de 5 ani (2011, 2012, 2013, 2014, 2015) este conservat incepand cu data de 1.12.2013. Astfel, daca un bun de capital achizitionat in anul 2007, cu o perioada de amortizare de 8 ani se conserva la 1 decembrie 2013 (anul 7 de utilizare 2007 - 2013), ajustarea nu mai trebuie efectuata deoarece bunul respectiv nu se mai afla in cadrul perioadei de ajustare de 5 ani care a expirat la 1 ianuarie 2012.

Ajustarea se efectueaza prin aplicarea cotei de 19% sau 24% in vigoare la data achizitiei bunului de capital (pana la 1 iulie 2010 - 19% sau dupa aceasta data 24%) si se evidentiaza din punct de vedere fiscal in registrul bunurilor de capital.

Dupa incetarea starii care a generat ajustarea in beneficiul bugetului de stat, poate fi efectuata ajustarea in beneficiul persoanei impozabile, dar numai daca bunul respectiv se afla in cadrul perioadei de ajustare la momentul in care bunul este scos din starea de conservare.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro